Împrumutul de bani cu dobânzi presupune o îmbogățire suplimentară a creditorului.
Trebuie să plătesc impozit pe acest venit? Și dacă împrumutul a fost emis fără dobândă, există vreun avantaj material.
Ce este?
Fără dobândă se numește un împrumut, eliberat fără plată pentru utilizarea fondurilor. Creditorul, împrumutând o anumită sumă de bani, are dreptul să perceapă subiectul pentru utilizarea acestor fonduri.
Sub forma unei astfel de plăți, este exprimată dobânda a cărei sumă este prevăzută în avans și este prevăzută în contract. În cazul în care, totuși, părțile au convenit că creditorul nu va percepe aceste dobânzi de la client, atunci un astfel de împrumut va fi fără dobândă sau gratuit.
Dar acordul la care au ajuns părțile nu este de ajuns! Contractul ar trebui să menționeze clar că acest împrumut este emis fără dobândă.
Beneficiu material - venitul suplimentar al creditorului după îndeplinirea oricărei tranzacții de împrumut. În special, dobânda pe un împrumut reprezintă un avantaj tangibil în urma unui acord de strângere de fonduri în datorii. Aceasta apare numai în cazul în care creditorul este un antreprenor sau o entitate juridică.
Când are loc
Părțile nu pot specifica valoarea dobânzii din contract pentru livrarea de fonduri. Dar acest lucru nu înseamnă că acordul este complet lipsit de interes.
În acest caz, creditorul are dreptul de a recupera dobânda de la subiect, rate egale de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse. Dar împrumutul poate fi complet lipsit de dobândă, adică contractul va indica faptul că rata de utilizare a fondurilor este 0.
În cazul în care creditorul este o persoană juridică sau un antreprenor individual, apare noțiunea de "avantaj material". Acesta este un efect fiscal pentru creditor.
Dar, în cazul în care împrumutul a fost emis de către antreprenor, dar nu în scopuri comerciale, beneficiul nu este, de asemenea, supus la contabilitate. Dar, pentru Serviciul Federației Federale, este important nu numai să primiți un împrumut fără dobândă sau un împrumut, ci și scopul obținerii acestuia.
Dacă a fost emis pentru achiziționarea de bunuri imobiliare, atunci este posibil să se aplice deducerile fiscale prevăzute la art. 220 din Codul fiscal.
Beneficiul material este un fel de taxă pentru utilizarea unui împrumut preferențial. Acesta este plătit numai de rezidenții fiscali ai Federației Ruse. Aceștia sunt cei care sunt contribuabili ruși și cei care petrec pe teritoriul Federației Ruse mai mult de 183 de zile pe an la rând.
Beneficiul material apare numai atunci când obiectul contractului este banii, nu proprietatea sau lucrurile.
Reflecție în actele legislative
Beneficiul material se calculează în conformitate cu normele din Codul Fiscal al Federației Ruse. În art. 220 din Codul fiscal prevede că în cazul în care împrumutul a fost luată pentru a cumpăra locuințe, puteți trage o deducere de proprietate.
Astfel, beneficiul material apare de la el de 4 ori - la sfârșitul fiecărui trimestru.
Valoarea beneficiului este următoarea: 50.000 * 6.16% * 90/366 = 757 ruble. Este cu această cifră și va trebui să plătiți impozit.
Întrucât suma care urmează să fie returnată la sfârșitul fiecărui trimestru este aceeași, cifra beneficiului material rezultat nu va fi mult diferită. Dar, nu trebuie să plătiți taxe la sfârșitul fiecărui trimestru. Acest lucru va trebui să fie făcut înainte de 15. 07 anul viitor.
Între persoane fizice
Adesea, cetățenii își împrumuta reciproc o sumă în datorii. Dar, rareori, cineva crede că există un avantaj material din faptul că împrumutul este emis de un prieten și nu de o bancă.
Merită să țineți cont de câteva caracteristici importante. Acestea sunt:
Profitul nu apare în ziua rambursării datoriilor
dacă părțile au convenit că datoria va fi rambursată în rate, atunci beneficiul va apărea și în tranșe. Pentru efectuarea calculului este necesar în ziua rambursării tuturor datoriilor sau a unei părți a acestora
Pentru a calcula în mod corect valoarea beneficiului, este necesar să se monitorizeze informațiile referitoare la valoarea ratei-cheie de la Banca Centrală a Federației Ruse
valoarea prestației depinde de aceasta. Și, de asemenea, din perioada de utilizare a banilor și din suma împrumutului în sine
În cazul în care împrumutul a fost achiziționat pentru proprietăți imobiliare rezidențiale sau terenuri pentru IZHS
atunci statul oferă o deducere fiscală. Nu este necesar să se calculeze impozitul pe beneficii și pe salariu
Persoane juridice
Legea nu prevede apariția unor beneficii materiale de la persoane juridice, dacă încheie un acord de împrumut fără dobândă între ele. Prin urmare, este avantajos ca întreprinderile să primească un astfel de împrumut.
Ei nu au beneficii materiale, ci economice. Dar nu intră în lista veniturilor care ar trebui luată în considerare la calcularea impozitului pe profit. În plus, beneficiul economic primit nu este, de asemenea, inclus în baza de impozitare pentru calcularea TVA-ului.
Obligația de a plăti impozitul pe venit apare numai cetățenilor. Beneficiul material apare dacă împrumutatul salvează dobânda primită de împrumut de la o persoană juridică. Cu această prestație este necesar să plătiți impozitul pe venit.
Potrivit art. 224 din Codul Fiscal, rata "standard" a dobânzii la impozitul pe venitul persoanelor - 13% din suma veniturilor primite. Dar, cu beneficii materiale, situația este oarecum diferită.
În art. 224 din Codul Fiscal prevede că rata impozitului pe venit, la calculul acestuia din beneficiul material primit, este următoarea:
Rezidentii fiscali, adică cetățeni ai Federației Ruse
care sunt angajați oficial în Rusia și care plătesc impozite în favoarea bugetului federal sau de altă natură, plătesc 35% din suma beneficiilor primite
Nu sunt rezidenți fiscali
plătiți 30% din suma beneficiilor la bugetul RF
Restituirea fiscală are loc imediat după primirea beneficiului. Adică, dacă părțile au ajuns la un acord că împrumutatul returnează întreaga sumă a datoriei la un moment dat, la sfârșitul perioadei de împrumut, atunci această dată va fi considerată data primirii prestației.
Dacă părțile au convenit între ele că clientul va plăti datoria în tranșe, atunci data plății fiecărei părți va fi considerată data primirii prestației și, prin urmare, data reținerii taxei.
Dacă un împrumut concesional a fost emis de o organizație angajatului său, creditorul, adică organizația, va fi agentul fiscal al solicitantului și va trebui să-și îndeplinească obligația de a reține, plăti și plăti impozitul pe venit.
În toate celelalte cazuri, împrumutatul însuși îndeplinește această obligație. El trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal care să indice suma beneficiului primit.
Pentru a face acest lucru trebuie să 30.04 anul viitor după ce a primit-o. Plata aceleiasi impozite este necesara, de asemenea, independent pana la data de 15 07 a anului urmator dupa primirea beneficiilor.
Și dacă perioada de împrumut este de mai mulți ani, iar clientul dă datoriile în rate? În acest caz, beneficiile vor apărea în fiecare an, iar până la 30.04 din fiecare an este necesar să depună o declarație, iar la 15.07 - să plătească impozit.
Pentru claritate, este necesar să se facă exemple:
Organizația "Camomile" oferă angajatului său un împrumut fără dobândă în valoare de 500 000 de ruble timp de 3 ani fără plata în rate
beneficiul va apărea la data rambursării acestui împrumut.
Suma sa va fi:
500 000 * 6,16% * 3 ani = 92 400 ruble este beneficiul împrumutatului
Suma impozitului datorat:
92,400 * 35% = 32,340 ruble
Organizația Topolok a eliberat angajatului său un împrumut fără dobândă pentru o perioadă de 1,5 ani la o rată de 180 000 de ruble
în fiecare lună, 10 000 din salariul acestui angajat vor fi retrase în favoarea rambursării datoriilor. Întrucât împrumutul a fost eliberat de angajator, el va fi un agent fiscal și va calcula, reține și plăti independent suma impozitului pe venit de la clientul său. El va face asta în fiecare lună.
Suma lunară a beneficiului material este următoarea:
180 000 * 6.16% * 30/545 = 610 ruble lunar.
Prin urmare, suma impozitului plătit este:
610 * 35% = 213,5 ruble reprezintă suma impozitului pe profit plătibil lunar
Important! Pe beneficiile materiale se percepe numai impozitul, contribuțiile la asigurare și la pensie din această sumă nu sunt calculate și plătite.
Nuante importante
Există câteva nuanțe care merită luate în considerare:
Beneficiile nu apar
dacă un împrumut este emis de o persoană fizică care nu este antreprenor, o altă persoană fizică care nu este, de asemenea, antreprenor
De la un cetățean care este un IP
dar nu în scopul activității antreprenoriale, atunci când obține un împrumut, beneficiul nu apare
Este necesar să se monitorizeze îndeaproape informațiile de la Banca Centrală a Rusiei
despre modificarea ratei cheie
Împrumuturile fără dobândă sunt benefice numai pentru întreprinderi. Ei nu au beneficii materiale și nu trebuie să plătească taxe excesive.
Prin urmare, cetățenii care primesc împrumuturi la dobânzi mici ar trebui să fie extrem de atenți să nu piardă momentul profitului și al plății impozitelor.
Trimiteți-le prietenilor: