În prezent, multe întreprinderi sunt forțate să își suspende activitățile. În perioada de nefuncționare temporară, este foarte convenabil să se introducă conservarea vehiculelor, a echipamentelor, a liniilor tehnologice, a mașinilor și a structurilor neutilizate.
Nu numai că acest lucru va face posibilă asigurarea celei mai bune păstrări posibile a proprietății, astfel încât, întâmplător, economiile de cheltuieli fiscale vor fi realizate, întâmplător. Acest lucru este benefic pentru organizațiile care nu intenționează să finalizeze anul curent cu un profit. Dar - despre totul în ordine.
În acest articol vă vom spune cum să formalizați conservarea activelor fixe, cum să reflectați această operațiune în contabilitate și ce consecințe fiscale vor avea.
Înregistrarea conservării obiectelor
În scopul impozitării profiturilor, activele fixe sunt excluse din activele amortizabile. Cu toate acestea, numai în cazul în care perioada de conservare depășește 3 luni <3>. În același timp, datorită scăderii tarifelor de amortizare, baza fiscală va crește. Dar dacă anticipați pierderi, conservarea le va reduce.
Trebuie avut în vedere faptul că perioada de conservare reală, și nu presupusă, este importantă. În cazul în care decizia șefului echipamentului a fost transferat la conservarea timp de șase luni, dar după 2 luni de orice motiv reactivat, va fi evaluat amortizarea suplimentară pentru aceste 2 luni.
După ce activul a fost recuperat, veți continua să acumulați amortizarea în același mod. În acest caz, durata de viață utilă a instalației va trebui extinsă pe perioada de conservare <4>.
Opriți amortizarea echipamentelor de mers în gol aveți nevoie din prima zi a lunii următoare celei în care activele fixe sunt transferate la conservarea pe termen lung. Pentru a începe să amortizeze din nou aceste obiecte începând cu prima zi a lunii următoare lunii de reintrare <5>.
Cum să îndepliniți aceste cerințe, dacă activele fixe sunt amortizate în mod liniar, nu este nevoie să le explicați.
În cazul aplicării unei metode de depreciere neliniare față de obiectele supuse conservării, trebuie să procedați după cum urmează. La determinarea soldului total în prima zi a lunii următoare lunii de conservare, valoarea reziduală a grupului de amortizare (subgrupul), la care echipamentul de mers în gol, trebuie redusă cu valoarea reziduală <6>. Iar luna viitoare după redeschiderea soldului total, determinat în prima zi, va trebui să fie majorată cu valoarea reziduală a echipamentului <7>.
În cazul transferului unui activ fix pentru conservare pe o perioadă mai mare de 3 luni, acumularea amortizării trebuie suspendată, iar în registrele contabile <8>. Trebuie să păstrați în continuare obiectele care au fost închise în contul 01 "Active fixe", dar separat. Cu alte cuvinte, conservarea echipamentelor de mers în gol este reflectată în înregistrarea contabilă a transferului de costul inițial al subconturilor, deschise în contul 01 „Active fixe“: subconturi de debit „proprietate și echipamente mothballed“ la creditul sub-cont „active fixe în funcțiune“. Raskonservatsiya formalizată prin postarea inversă.
La întocmirea situațiilor financiare anuale din anexa la bilanț (formularul nr. 5) <9> este necesar să se furnizeze informații privind activele fixe transferate în conservare de la începutul și sfârșitul anului de raportare.
Normele privind contabilitatea nu reglementează, în ce moment este necesar să se oprească și să se reînnoiască acumularea deprecierii asupra obiectelor conservate. Prin urmare, această procedură ar trebui consolidată în politica contabilă a organizației privind contabilitatea. Puteți să o instalați în același mod ca și în cazul contabilității fiscale. Asta este, suspenda acumularea de depreciere din luna următoare după conservare, și relua - din luna care urmează după luna de redeschidere.
Contabilizarea costurilor de "conservare"
Transferul unui bun fix pentru conservare nu este o scuză pentru restabilirea TVA-ului anterior acceptat pentru deducere pentru instalație <12>. Și cum rămâne cu TVA-ul de intrare pentru costurile de "conservare"? Din nefericire, oficialii fiscali consideră adesea că nu este posibil să se aplice deducerea TVA, deoarece aceste costuri nu sunt legate de desfășurarea tranzacțiilor impozabile. După ce o proprietate conservată nu este utilizată în activitățile de producție. Un alt argument comun al inspectorilor este acela că lucrările de conservare sunt lucrări pentru nevoi proprii care nu sunt supuse TVA.
În cele mai multe cazuri, arbitrii, din diferite raioane, stau în partea organizațiilor, permițând deducerea TVA <13>. În același timp, instanțele iau notă de faptul că menținerea instalațiilor de producție neutilizate temporar într-o stare corespunzătoare se referă la activitățile de producție ale întreprinderilor. Și dacă este supusă TVA, deducerea taxei aferente costurilor de conservare este legală.
Între timp, există un exemplu de decizie judecătorească în care arbitrii au fost de acord cu legalitatea poziției autorității fiscale <14>.
După cum se poate vedea, practica arbitrajului este ambiguă. Prin urmare, atunci când luați o decizie, trebuie să cântăriți argumentele pro și contra: să estimați valoarea deducerilor TVA și posibilele consecințe negative ale aplicării lor.
Impozitul pe proprietate și impozitul pe transport
O dată vom spune, că conservarea mijloacelor de bază nu se va reflecta în mărimea taxei de transport. Dacă transferați la conservare, să zicem, o mașină, va trebui să plătiți o taxă de transport. La urma urmei, cel puțin în mașini de contabilitate și conservate, acesta va fi înregistrat cu poliția de trafic, și, prin urmare, să fie supuse impozitării <15>.
Dar impozitul pe proprietate pentru conservare, din păcate, chiar ușor crește. Să explicăm de ce. Pentru impozitul pe proprietate, obiectul impozitării este imobilizarea <16>. Și, așa cum am spus deja, proprietățile conservate rămân în activele fixe. Se pare că nu există niciun motiv să nu se plătească impozitul pe valoarea sa <17>. Creșterea sarcinii fiscale se datorează tocmai faptului că organizația suspendă acumularea deprecierii asupra obiectelor conservate. Și aceasta înseamnă că, pe întreaga perioadă de conservare, valoarea lor reziduală nu va scădea. În plus, deoarece durata de viață utilă este prelungită pentru perioada de conservare, costul activelor fixe va dura mai mult timp pentru a participa la formarea bazei de impozitare a proprietății.
* * *
În cazul în care conservarea este efectuată pentru a reduce pierderile planificate, este important să ne amintim că, în scopul de a „salva“ pe costurile din cauza deprecierii echipamentelor de mers în gol, fabrica de conserve și echipamentele necesare pentru mai mult de 3 luni. O perioadă mai scurtă nu vă va permite să suspendați acumularea deprecierii.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: