În cazul în care se aplică TVA-ul pentru amenzile și penalitățile pentru încălcarea obligațiilor care decurg din contract, de exemplu: întârzierea plății; nerespectarea termenelor de executare a lucrărilor (prestări de servicii, livrare de bunuri); performanța slabă a operelor; încălcarea disciplinei în timpul executării lucrării?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
În cazul în care stabilirea părților pierde contractul nu se referă la un element al formării prețului contractului, și este o măsură excepțională de răspundere civilă, contribuabilul-vânzătorul nu ar trebui să perceapă TVA la primirea de către cumpărător a sumelor de penalizare, inclusiv întârzierea efectuării plăților. Cu toate acestea, în cazul în care există motive să se creadă că valoarea sancțiunii specificate în contract fac parte din formarea prețului contractului, specialiștii autorităților fiscale, cel mai probabil va veni de la necesitatea de a lua în considerare contribuabil-vânzătorul a primit de la cumpărător sumele penalități în formarea bazei de impozitare TVA.
În ceea ce privește contribuabil-cumpărător, orice sumă a pedepsei conform contractului a primit, inclusiv întârzieri în executarea lucrărilor (prestarea de servicii de livrare de bunuri), performanță de muncă slabă, încălcare a disciplinei în timpul executării lucrărilor, nu ar trebui să participe la calcularea bazei de impozitare pentru TVA.
Conform paragrafului 1 al art. 329 alin. (1) din art. 330 din Codul civil al Federației Ruse, o amendă (amendă, pedeapsă) este una din modalitățile de a asigura îndeplinirea obligațiilor, astfel cum sunt definite de lege sau de contract; suma pe care debitorul este obligată să o plătească creditorului în cazul neîndeplinirii sau al executării necorespunzătoare a obligației, în special în cazul întârzierii executării.
Obligația de a plăti o taxă este direct legată de apariția obiectului relevant al impozitării la contribuabil (clauza 1 articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În sine, faptul de a primi o sancțiune în temeiul acordului nu conduce la apariția unui plătitor de TVA la contribuabil-creditor (articolul 146 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, în cazul în care părțile să stabilească pedeapsa contractului nu se referă la un element al formării prețului contractului, și este o măsură excepțională de răspundere civilă, contribuabilul-vânzătorul ar trebui să nu perceapă TVA la primirea de către cumpărător a sumelor de penalizare, inclusiv întârzierea efectuării plăților. Cu toate acestea, în cazul în care există motive să se creadă că valoarea sancțiunii specificate în contract fac parte din formarea prețului contractului, specialiștii autorităților fiscale, cel mai probabil va veni de la necesitatea de a lua în considerare contribuabil-vânzătorul a primit de la cumpărător sumele penalități în formarea bazei de impozitare TVA.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Marina Pivovarova
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Candidatul științelor economice Ignatiev Dmitry
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Cum se iau în considerare sancțiunile administrative pentru încălcarea pdd
-
Organizația a plătit o amendă pentru încălcarea PDD reflectată în scopuri contabile și fiscale
Trimiteți-le prietenilor: