Organizația a plătit o amendă administrativă pentru încălcarea regulilor de circulație rutieră (mașina care a comis încălcarea este proprietatea organizației). Cum să reflectăm în contabilitate și contabilitate fiscală amenzile plătite? Este posibil să se includă o astfel de sancțiune în baza de impozitare a impozitului pe venit?
Impozitul pe profit
Obiectul de impozitare pentru impozitul pe venit pentru organizațiile din Rusia, care nu sunt membri ai unui grup consolidat de contribuabili, profitul recunoscut, care se determină ca diferență între primit venitul lor și valoarea cheltuielilor determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal (sec. 1, art. 247 din Codul fiscal Federația rusă).
Conform paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal, în scopul de a crea contribuabilii venituri impozabile au dreptul de a reduce veniturile primite de suma cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din Codul fiscal), care sunt definite ca fiind cheltuieli rezonabile (justificată economic) și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul . 265 din Codul fiscal, pierderi), punerea în aplicare (efectuate) de către contribuabil. Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru realizarea activităților care vizează generarea de venituri.
După cum am înțeles, în situația în cauză organizația a plătit o amendă administrativă.
În temeiul alineatului (2) al art. 270 din Codul Fiscal la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, nu sunt luate în considerare, în special, cheltuielile sub formă de amenzi transferate la buget.
Reguli de formare de informații contabile privind costurile organizațiilor comerciale (cu excepția de credit și de asigurare companii), care sunt persoane juridice în temeiul legislației ruse, a stabilit Pbu 10/99 „Costurile de organizare“ (în continuare - PBU 10/99).
În conformitate cu paragraful 4 al PBU 10/99, cheltuielile, în funcție de natura, condițiile de implementare și activitățile organizației, sunt împărțite în cheltuieli pentru activități obișnuite și alte cheltuieli. În același timp, alte cheltuieli decât cheltuielile pentru activități obișnuite sunt considerate alte cheltuieli.
Cheltuielile pentru activitățile obișnuite sunt costurile asociate cu fabricarea produselor și vânzarea produselor, achiziționarea și vânzarea de bunuri. Aceste cheltuieli sunt, de asemenea, considerate cheltuieli a căror executare se referă la executarea lucrărilor, furnizarea de servicii (punctul 5 PBU 10/99).
Deoarece costurile pentru plata amenzilor administrative nu urmărește scopul de fabricație și (sau) vânzarea de bunuri, cumpărarea și vânzarea de bunuri, și nu sunt legate de realizarea de lucrări și servicii, noi credem că acestea ar trebui să fie clasificate în scopuri contabile ca alte cheltuieli, lista care este deschis (pag. 12 PBU 10/99).
Rețineți că actele juridice de reglementare care reglementează procedura de contabilitate nu conțin o interdicție privind reflectarea în contabilitate a costurilor sub formă de sancțiuni administrative.
Având în vedere cele de mai sus, considerăm că tranzacțiile legate de încasarea și plata unei amenzi administrative de către organizație sunt reflectate în conturile departamentului contabil, după cum urmează:
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 76, subcontul "Decontări privind amenzile administrative"
- a fost impusă o amendă administrativă;
Debit 76, subcontul "Decontări privind amenzile administrative" Credit 51
- o amendă administrativă este transferată la buget.
Având în vedere că acest tip de cheltuieli în impozitarea profiturilor nu este luată în considerare în contabilitate apar diferență permanentă între profitul contabil (pierdere) și profitul impozabil (pierderea) pentru perioada de raportare (punctele 3, 4 PBU 18/02 „Contabilitatea fiscală așezări profit „(în continuare - Pbu 18/02)), ceea ce va duce la necesitatea de a reflecta asupra conturilor datoriei fiscale permanente în suma definită ca produsul unei diferențe permanente care apar în perioada de raportare, cota de impozit pe profit, stabilit legisla TION al Federației Ruse cu privire la impozitele și taxele, iar la data de raportare (punctul 7 PBU 18/02.):
Debit 99 Credit 68, subcontul "Calcularea impozitului pe profit".
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Volkova Olga
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Candidatul științelor economice Ignatiev Dmitry
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: