Recent, tot mai multe companii au încheiat tranzacții, valoarea cărora este exprimată în valută sau în unități convenționale. În același timp, cumpărătorul trebuie să plătească ruble la cursul de schimb curent. În acest articol, descriem și arătăm prin exemple cum se reflectă astfel de tranzacții în înregistrările fiscale și contabile ale furnizorului. Următorul material va fi consacrat contului cumpărătorului.
Informații de bază
Contabilizarea diferențelor de curs valutar cu furnizorul depinde de momentul în care cumpărătorul a plătit livrarea. Să analizăm în detaliu trei variante posibile.
Opțiunea unu: plata a fost primită după expediere
În plus, creanțele pentru livrare trebuie ajustate într-o măsură mai mare sau mai mică, în funcție de schimbarea cursului. Ajustările se fac prin diferențele de curs valutar.
Diferența de schimb valutar pentru ultima zi a fiecărei luni este costul părții neplătite a ofertei în valută sau USD. înmulțită cu diferența dintre cele două cursuri. Prima rată este pentru data recalculării anterioare (dacă nu au existat recalculații, apoi la data livrării). Al doilea curs este la data curentă, adică în ultima zi a lunii.
Diferența de schimb la momentul plății constă din două părți. Pentru a găsi prima parte, trebuie să luați costul părții din livrare (în valută sau USD) pe care cumpărătorul o plătește. Pentru a găsi a doua parte, trebuie să luați costul părții rămase neplătite a ofertei în valută sau USD. Prima și a doua cantitate trebuie multiplicate cu diferența dintre cele două rate: la data recalculării anterioare (dacă recalcularea nu a fost încă, apoi la data livrării) și la data plății.
O atenție deosebită ar trebui acordată taxei pe valoarea adăugată. Baza impozabilă pentru TVA se formează o dată - în momentul transferului. Baza este egală cu costul livrării, calculat la cursul de la data expedierii. Cu plata ulterioară, baza de TVA nu este ajustată, chiar dacă se modifică tariful (paragraful 4 al articolului 153 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește diferențele de curs valutar - atât pozitive, cât și negative - acestea sunt incluse în venituri și cheltuieli, împreună cu impozitele.
Contabilul "Alpha" a reflectat operațiunile date după cum urmează.
În contul fiscal se prezintă o cheltuială extraordinară în valoare de 234 000 de ruble.
Opțiunea a doua: plata a fost primită mai devreme de livrare
Baza fiscală pentru TVA se formează, de asemenea, o dată - la momentul primirii plății în avans la cursul de la data plății în avans. La momentul expedierii, baza, precum și valoarea impozitului plătit, nu sunt recalculate. Această FTS a Rusiei a amintit recent într-o scrisoare din data de 07/21/15 numărul ED-4-3 / 12813 (a se vedea. „FTS a explicat procedura de înregistrare a facturilor privind contractele de valută străină“).
În contabilitatea fiscală, venitul din realizare în sumă de 12 980 000 rbl.
Contabilul nu a efectuat nicio recalculare și ajustări datorită modificării ratei.
Opțiunea a treia: o parte din plată a fost efectuată înainte de expediere, iar cea de-a doua - după expediere
În cazul plății anticipate incomplete, veniturile din vânzări sunt alcătuite din două părți. Prima este suma avansului. Al doilea este costul bunurilor plătite după expediere.
Prima parte este reflectată în cont în același mod ca și plată anticipată integrală. Adică, veniturile din vânzări se formează la rata de avans și nu sunt ajustate ulterior. Baza impozabilă pentru TVA este determinată la momentul primirii avansului și nu este recalculată atunci când este expediată.
În ceea ce privește a doua parte, se aplică aceleași reguli ca în situația în care plata este primită după expediere. Acest lucru înseamnă că veniturile ar trebui să fie formate la rata din ziua transferului, iar apoi în mod regulat, până la plata integrală, arată diferențele de curs valutar. Baza TVA ar trebui să fie formată o dată - la momentul transportului, și apoi să nu fie corectată.
Contabilitatea fiscală arată veniturile din vânzări în valoare de 6 254 000 ruble.
Contabilitatea fiscală arată venituri nerealizate de 354.000 de ruble.
* În continuare, se înțelege că societatea furnizoare se află pe un sistem de impozitare comun și aplică metoda acumulării.
Elena, vă mulțumesc pentru răspuns! Din cuvintele dvs. am înțeles că calculul este același ca în a treia variantă, adică nu sunt necesare calcule suplimentare.
În orice caz, avansul se face la cursul de schimb de la data plății.
De exemplu, caietul de sarcini pentru 15 000 de euro
a primit un avans 01.02.16 10 000 de euro la rata de 70,
02.02 expediere pentru 5 000 de euro, suma de expediere este de 5 000 * 70 = 350 000 ruble (în partea de plată în avans)
03.02 expediere 10 000 euro, cantitatea de expediere este determinată 5000 * 70 = 350 000 ruble (în partea de plată în avans)
5000 * curs 03.02 (de exemplu 71) = 355 000
total 350 000 + 355 000 = 705 ruble
Citat (contabil în decret): Dragă contabilitate online.
O altă opțiune este posibilă, o parte a plății a fost primită mai devreme de expediere, iar cea de-a doua - după expedierea completă, în timp ce mărfurile sunt expediate, de asemenea, în părți la date diferite. Trebuie să plătesc anticipat un procent din expediere?
Bună ziua!
Situația descrisă este un caz special al celei de-a treia versiuni a articolului nostru.
Trebuie să faceți următoarele:
Partea plății care a venit înainte de expediere este reflectată astfel. Formăm încasările din vânzarea la cursul de schimb la data plății în avans și în viitor nu o corectăm. Baza impozabilă pentru TVA este determinată la momentul primirii avansului și atunci când transportul nu este recalculat.
Primul transfer parțial, care a avut loc după plata anticipată, se reflectă după cum urmează. Formăm veniturile la cursul din ziua transportului, iar apoi în mod regulat, până la plata integrală, arată diferențele de curs valutar. Baza de TVA se formează o dată - în momentul transferului, iar apoi nu o corectăm.
A doua, a treia și a treia parte a expedierilor parțiale care au avut loc după plata în avans, reflectă exact același lucru ca și primul transfer parțial.
La momentul primirii plății finale, trebuie să reflectați diferența de curs valutar așa cum este prezentat în exemplul 3 din articolul nostru.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: