Există un contact!
O companie străină, numită de noi în schema nr. 1 "Inokomp", produce produse pe care intenționează să le vândă pe teritoriul Rusiei. În Rusia, acest produs este supus TVA la o rată de 18 procente. Pentru ca mărfurile importate să ajungă la distribuitori, "Inokomp" ar trebui să aleagă una dintre opțiunile de circulație a mărfurilor pe piața rusă. Opțiunea unu: rusul rezident rus, conform contractului de vânzare, achiziționează bunuri de la Inokom și îl revinde distribuitorilor ruși pe cont propriu. O schemă mai sofisticat implică un contract de agenție atunci când „Ruskomp“ în numele și în contul unui producător străin încheie contracte de vânzare cu distribuitorii. Conform legislației fiscale și vamale, Ruscomp va avea anumite consecințe fiscale în fiecare caz. Pentru a selecta algoritmul cel mai optim pentru a optimiza activitatea și sarcina fiscală „Ruskomp“ analizează ce taxe compania va trebui să plătească pentru fiecare dintre cele două variante de cooperare.
Vânzare-cumpărare
Cu condiția ca „Ruskomp“ încheie contractul de vânzare cu „Inokomp“ si este deja pe teritoriul Rusiei „aduce“ bunuri la distribuitori, următoarele datorii fiscale vor apărea pentru „Ruskomp“:
1) baza pentru impozitul pe venit:
- venituri - venituri din vânzarea de bunuri distribuitorilor pe teritoriul Federației Ruse;
- cheltuieli - cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri de la "Inokomp";
2) Taxa pe valoarea adăugată:
- "input" TVA - atunci când importă produse pe teritoriul Federației Ruse. Aceste sume sunt supuse deducerii în conformitate cu procedura general stabilită (clauza 2 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- taxa pe valoarea adăugată la ieșire - la vânzarea de bunuri distribuitorilor.
Partea grea a intermediarului
Acum, ia în considerare al doilea tip de cooperare - contract de agenție între „Inokomp“ și „Ruskomp“. (Art. 1005 din Codul civil), în conformitate cu prevederile care reglementează aceste relații, într-o tranzacție efectuată de către un agent cu un terț în numele și pe cheltuiala principalului obligat, drepturile și obligațiile decurg direct din principalul - în cazul nostru, „Inokomp“ companie. Dar, în ciuda acestui fapt încurajator, rezident al Federației Ruse este în continuare vor exista unele responsabilități:
1) baza pentru impozitul pe venit:
- venituri procentuale ale vânzărilor agențiilor de mărfuri către distribuitori ruși;
- Cheltuieli - desfășurarea activităților de agenție (eventual transportul mărfurilor și livrarea acestora către distribuitori). Cheltuielile sunt rambursate sau nu rambursate de către principal, în conformitate cu termenii contractului de agenție;
2) Taxa pe valoarea adăugată:
- În primul rând, la fel ca și în cazul de mai sus, „Ruskomp“ va fi obligat să plătească TVA la importul de bunuri în Rusia, că doar deduce această taxă societatea nu va fi în măsură, pentru că, în conformitate cu regulile contractului de agent, dreptul de proprietate a agentului nu trece. Desigur, aceste costuri pot prezenta o companie din Rusia la un director străin, dar apoi au dreptul la o rambursare a TVA-ului la import ar trebui să fie precizate în contract;
- În al doilea rând, vânzarea de bunuri către distribuitori este nevoie de a păstra TVA-ul, ca vânzarea de bunuri ale persoanei străine, care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale din Federația Rusă ( „Inokomp“), printr-un agent rus ( „Ruskomp“), în conformitate cu acordul de agenție pe acesta din urmă este agent fiscal responsabil pentru calculul și plata TVA la buget;
- În al treilea rând, contribuabilii în activitățile de afaceri în numele altei persoane, pe baza contractelor de agenție determină baza de impozitare pentru TVA ca suma veniturilor primite de către aceștia sub formă de remunerare (Sec. 1, art. 156 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, cu o taxă de agenție, Ruscomp va trebui să plătească și o taxă.
prioritiza
În sfârșit, pe lângă sarcina fiscală sporită necondiționat (comparativ cu prima versiune a cooperării), cu cea de-a doua opțiune, Ruscomp are riscul de a fi recalificat ca reprezentant permanent al Inocomp. Acest lucru se poate întâmpla în cazul în care vânzarea de bunuri prin intermediul unui contract de agenție cu Ruskomp va fi sistematică. Sarcini administrative suplimentare pot adăuga la problemele societății rusești și pot spori comunicarea cu autoritățile fiscale și judiciare.
Deci, rezultatul schemei este următorul: nu complicați algoritmul de interacțiune dintre companiile rusești și străine, deoarece convenția obișnuită de cumpărare și vânzare va salva Ruscom de plățile fiscale inutile și de întârzierile administrative.
Articole similare
-
Ministerul Finanțelor a permis transferul bunului imobiliar vândut în bunurile expediate
-
Firma cu ridicata vinde bunuri în documente cu amănuntul, TVA
Trimiteți-le prietenilor: