În contabilitatea fiscală, anumite tipuri de cheltuieli nu pot fi luate în considerare în întregime de o singură dată. Acestea trebuie să fie eliminate treptat - în două sau mai multe perioade de raportare (luni sau trimestre, în funcție de frecvența raportării impozitului pe venit). Distribuția costurilor are loc din mai multe motive. De exemplu, costurile legate direct de produsele fabricate ar trebui eliminate din momentul implementării. Totuși, există plăți, spunem vacanță, care se acumulează într-o lună, dar de fapt sunt legate de următoarea.
Ce cheltuieli sunt distribuite cel mai des
În general, pentru a obține confuz în contabilitatea cheltuielilor nu este de mirare. Ca urmare, apar erori. Despre cele mai frecvente în practică ni sa spus de către auditorii cu experiență.
Costuri directe și indirecte
Cheltuielile legate de producție și vânzare, în contabilitatea fiscală, trebuie împărțite în mod direct și indirect. Această regulă se aplică tuturor companiilor care aplică metoda acumulării și se aplică, de asemenea, tuturor organizațiilor comerciale, fără excepție.
La calculul impozitului pe profit, costurile directe vor fi eliminate treptat, pe măsură ce bunurile sunt vândute. De obicei, costul materiilor prime și al materialelor, salariul angajaților angajați direct în activitatea principală. Și pentru companiile comerciale este costul achiziționării de bunuri și livrarea acestora în depozitul organizației dvs. Desigur, dacă livrarea nu a fost inclusă în prețul bunurilor (articolul 318 alineatul 1, articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe baza acestor principii, are loc distribuția costurilor directe.
Doar companiile a căror activitate principală este furnizarea de servicii nu pot aloca costuri directe. Aceștia au dreptul să recunoască toate sumele la un moment dat, adică integral și imediat în perioada în care aceste cheltuieli sunt legate. În această situație, distribuția costurilor directe nu are loc.
Și ce se atribuie costurilor indirecte? Toate celelalte sume care nu au legătură directă cu procesul de producție sau vânzare. Aceste cheltuieli, precum și non-vânzările, puteți lua în considerare la calcularea impozitului pe profit imediat, la momentul producerii acestora. Cel mai adesea - la data primirii documentelor justificative (act, factură și altele). Este mult mai rapid decât direct. În consecință, repartizarea costurilor în această situație nu este necesară.
Cu toate acestea, în practică, oficialii fiscali contestă de multe ori ordinul pe care compania la ales. Auditorii sub orice pretext cheltuiesc transferuri de la compoziția indirectă la cea directă. Deci, dacă nu doriți să riscați, este mai bine să crediți costurile, care reprezintă în mod clar costul de producție sau bunuri, în costuri directe. La urma urmei, pe termen lung, mai devreme sau mai târziu veți scrie aceeași sumă. Dar evitați amenzi și penalități.
Sume referitoare la două perioade de raportare
La urma urmei, au fost 7 zile calendaristice de concediu care au avut loc luna aceasta. Restul zilelor de odihnă au scăzut pentru luna următoare și, în consecință, pentru următoarea perioadă de raportare.
Anularea unei plăți unice în temeiul acordurilor de licență
Adesea greșit în ceea ce privește licențele obținute de la titularii de drepturi asupra rezultatelor activității intelectuale. Acestea includ programe de calculator și baze de date, modele de utilitate și desene industriale, nume de marcă și mărci comerciale, diverse invenții și lucrări. O listă mai detaliată se regăsește în articolul 1225 din Codul civil al Federației Ruse.
Reamintim: pentru a profita de evoluțiile altor persoane, primul lucru pe care trebuie să-l faceți este să încheiați un acord cu deținătorul drepturilor de autor. Cel mai adesea, acestea sunt acorduri sau acorduri de licențiere. În continuare, plătiți costul neexclusiv. Totul depinde de condițiile contractului - acesta poate prevedea o plată unică, transferuri regulate sau o metodă de plată combinată.
Adesea, o taxă unică este, de fapt, un avans. Prin urmare, în ciuda faptului că ați plătit integral contrapartida, întreaga sumă a acestui avans nu poate fi reflectată imediat în cheltuieli. Există clauza 14 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vorbim acum, bineînțeles, despre metoda acumulării ca cea mai obișnuită metodă de înregistrare a cheltuielilor.
În orice caz (chiar dacă nu există o condiție de plată anticipată în contract), suma unei plăți unice va trebui distribuită uniform între perioade și retrasă treptat, în fiecare lună (sau trimestru) pe durata contractului. Aceasta înseamnă că distribuția costurilor între diferite perioade este obligatorie.
În acest caz, este necesar să se țină seama de clauza 1 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Înțelesul său este că costurile ar trebui să fie luate în considerare în mod egal, dacă vizează generarea de venituri pe parcursul mai multor perioade de raportare. În cazul nostru, acesta este termenul contractului.
Plătiți plățile regulate în baza contractului la momentul acumulării acestora. Aceasta este, în conformitate cu programul, care este stabilit în contract. Același principiu ar trebui să fie respectat în metoda combinată de calcul. Adică, suma transferată imediat, distribuită în mod egal pe durata contractului, iar restul - în ceea ce privește acumularea, conform programului.
Dobânda contabilă la împrumuturi
O situație comună este aceea că o companie primește un împrumut. Un procent din contract se plătește după returnarea valorii principalului datoriei.
Vindem mărfuri direct din depozitul producătorului. Este posibil să se ia în considerare sumele cheltuite pentru livrare ca parte a costurilor indirecte?
Da, poți. Pentru a direcționa cheltuielile, aveți dreptul să atribuiți costul de livrare a bunurilor în depozitul organizației dvs., dacă acestea nu sunt incluse în prețul produsului (articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să se aloce cheltuieli sub formă de indemnizații de invaliditate temporară, în cazul în care perioada de îmbolnăvire a fost afectată de perioade de raportare diferite?
Nu, nu. Baza de calcul a alocației este un certificat de incapacitate de muncă. Iar costurile ar trebui să fie luate în considerare în perioada de acumulare. Adică atunci când angajatul vă va aduce un concediu medical.
Am obținut drepturi exclusive la site-ul web de pe Internet. Costul lor era mai mic de 40 000 de ruble. Putem încărca imediat costurile?
Da, poți. La urma urmei, dacă criteriile pentru activele amortizabile nu sunt îndeplinite, atunci valoarea activului poate fi amânată imediat.
Este necesar să se aloce cheltuieli sub forma unei plăți pentru o garanție bancară care asigură obligații în baza contractului de vânzare?
Cheltuieli cu contracte perpetue
În unele cazuri, perioada dificilă de determinat este greu de determinat. De exemplu, dacă aveți un contract nelimitat cu furnizorul. Sau plățile pe acesta nu pot fi atribuite în mod neechivoc acestei sau acelei perioade. S-ar părea că soluția la această problemă este de a scrie imediat cheltuielile.
Și dacă aveți un contract pentru care sunt furnizate rate fără un program clar de plată? Spune, un contract de asigurare voluntară. În acest caz, luați în considerare costurile la sfârșitul fiecărei perioade de raportare pe baza numărului de zile calendaristice ale contractului. Pentru a face acest lucru, împărțiți suma totală a primei de asigurare pe durata contractului (în zile) și înmulțiți cu numărul de zile din perioada de raportare. Să arătăm un exemplu.
Abrogarea cheltuielilor în cadrul contractelor continue
Este vorba de o situație în care o organizație ia decizia de a vinde un activ reflectat în contabilitate ca un activ fix Cum ar fi clădirile, spațiile, echipamentele legate de închiderea orificiului de ieșire, mașina folosită anterior ca probă demonstrativă - pe unitatea de testare # 41; Se preconizează că procesul de vânzare a activului va dura mult timp De exemplu, 5 - 6 luni # 41; Cum ar trebui să fie organizată contabilizarea activului vândut?
Are organizația un excedent în contul 08 în lipsa cifrei de afaceri privind debitul și împrumutul? În câteva luni, costul MPV achiziționat și scos în evidență diferă brusc de cifra de afaceri a contului 10 în alte luni? Obiectele reflectate în contul 08 sunt folosite în activitățile economice? Răspunsurile pozitive la aceste întrebări înseamnă cel mai probabil că organizația se îndepărtează de plata impozitelor pe proprietate. Inspectorii nu lasă aceste fapte fără atenție.
Dacă documentul este scris într-o limbă străină, ce cerințe pentru traducerea sa în limba rusă ar trebui să fie respectate pentru a putea confirma costurile suportate? Ar trebui ca documentul să fie tradus în scris? Cine ar trebui să efectueze transferul - o companie specializată sau poate fi făcută de un angajat al organizației?
Codul Muncii prevede că, în unele cazuri, angajatorul trebuie să elibereze salariaților copii ale ordinelor de admitere, transfer și concediere, precum și unele certificate, de exemplu, privind salariile. În același timp, angajații solicită nu numai documentele menționate în cod. În cazul în care angajatorul își satisface solicitarea? Ce documente poate angajatorul să nu-i dea angajatului? Cum să vă asigurați o copie a documentului? Care este practica judiciară a unor astfel de dispute? Acestea și alte câteva întrebări vor primi răspunsuri prin citirea articolului.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: