Contabilitate și distribuție a cheltuielilor viitoare, rezerve de cheltuieli viitoare și alte cheltuieli
1. Rezerve pentru cheltuieli viitoare
Fiind implicat în producție și în activități economice, întreprinderea plătește adesea cheltuieli, a căror valoare nu depinde de volumul de produse (vândute) produse. Valoarea acestor costuri poate fi determinată, de exemplu, de sezonalitate. În consecință, sunt posibile fluctuații semnificative în performanța financiară a întreprinderii în perioade diferite. Acest lucru poate fi evitat prin rezervarea fondurilor pentru plata cheltuielilor viitoare.
Întreprinderea poate crea rezerve pentru:
- plata viitoare a concediilor pentru angajați;
- plata remunerației anuale pentru serviciul de lungă durată;
- plata remunerației pe baza rezultatelor muncii pentru anul respectiv;
- repararea mijloacelor fixe;
- costurile de producție pentru lucrările pregătitoare legate de caracterul sezonier al producției;
- costurile viitoare pentru recuperarea terenurilor și alte măsuri de protecție a mediului;
- costurile viitoare pentru repararea articolelor destinate leasingului în cadrul contractului;
- garanție și service în garanție.
Crearea rezervelor pentru cheltuieli viitoare se reflectă în înregistrările contabile ale companiei privind creditul contului 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare": Д Т 20, 23, 25, 26, 29, 44 К Т 96.
Și numai atunci când societatea va trebui să plătească costurile pentru care a fost creată o anumită rezervă, va face o înregistrare în contul său: D T 96 K T 70, 69.
Pentru reflectarea uniformă a costului de producție la prețurile contabile, aceste costuri sunt incluse în costuri într-o estimare și în ordinea normativă și sunt înregistrate în contul 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare".
Rezervele nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul anului de raportare. Prin urmare, sumele rezervelor excesiv create sunt inversate. O excepție este rezerva pentru reparații complexe de active fixe, care se desfășoară de mai mulți ani. Un sold de report pentru anul următor poate avea, de asemenea, rezerve create pentru includerea uniformă în costul cheltuielilor din postul "Salariu" (pentru viitoarea plată pentru vacanțe, plata recompenselor anuale). Acest lucru se datorează faptului că vacanța pentru anul de raportare poate fi acordată în anul următor, iar primele pentru rezultatele anului de lucru sunt emise, de regulă, la începutul anului viitor.
La determinarea valorii unei astfel de rezerve, este necesar să se țină seama de valoarea contribuțiilor la fondurile extrabugetare, care se aplică acestor plăți.
2. Contabilizarea cheltuielilor amânate
Cheltuieli ale perioadelor viitoare - costurile suportate în perioada de raportare, dar legate de perioadele viitoare de raportare.
Cheltuielilor pentru perioadele viitoare sunt:
- cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea producțiilor;
- plata chiriei pentru perioadele ulterioare;
- cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe în industria sezonieră;
- cheltuieli privind abonamentul la literatura tehnico-economică.
Cheltuielile pentru perioadele viitoare se înregistrează în contul 97 "Cheltuieli pentru perioadele viitoare".
D T 97 K T 10, 70, 69, 76 etc. - atribuirea cheltuielilor viitoare în contul 97.
D Т 20, 23, 25, 26, 44 К Т 97 - amortizarea cheltuielilor.
Termenii pentru scoaterea din funcțiune a cheltuielilor viitoare, precum și costurile aferente sau alte surse care sunt eliminate.
Există mai multe modalități de tăiere a cheltuielilor:
2. Controlul producției unui nou tip de produs.
Costurile asociate cu pregătirea și dezvoltarea de noi tipuri de produse sunt luate în considerare anterior în debitul contului 97 "Cheltuieli pentru perioadele viitoare".
După testare și aprobare a acestor produse, acestea sunt trimise la producția de masă. Din acest moment, costurile de dezvoltare sunt supuse rambursării, adică includerea lunară în costul acestui tip de produs în perioada de rambursare specificată. Valoarea amortizării lunare depinde de numărul de produse de acest tip și de rata de amortizare emisă în perioada de raportare. Rata de retragere (rambursare) pe unitate de bunuri se calculează pe baza valorii totale a cheltuielilor, scadenței și producției planificate în această perioadă.
Anularea cheltuielilor se efectuează prin înregistrare: Д Т 20 К Т 97.
Scadența este de 2 ani.
Planul de producție pentru 2 ani este de 600 de unități.
Contabilitatea cheltuielilor viitoare se efectuează în debitul contului 97 în declarația nr. 15 în contextul elementelor de cost. Înregistrările privind creditul contului 97 se fac pe cartea de contabilitate de producție, fișa nr. 12 "Costurile de la magazin" și în fișa nr. 15, mandatul nr. 10.
Aceste cheltuieli includ:
• salariile lucrătorilor de întreținere a echipamentelor;
• contribuții de asigurări la fondurile extrabugetare;
• reparația curentă a echipamentelor;
• funcționarea echipamentelor (costul lubrifianților și șervețelelor, costul combustibilului consumat, toate tipurile de energie, serviciile auxiliare);
• deprecierea echipamentelor;
Aceste cheltuieli sunt înregistrate în contul colectiv-distributiv 25 "Contabilitate pentru calculele de producție generală", subcontul 1 "Cheltuieli pentru întreținerea și exploatarea mașinilor și echipamentelor". În debitul contului pentru luna enumerate reflectă costurile materialului de împrumut, conturi curente, amortizarea activelor fixe în corespondență: Dt 25/1 KT 10, 70, 69, 02, 71, 60.
Creditul este taxat la cheltuielile de amortizare pentru conturile de producție 20, 23:
Д-т 20, 23 К-т 25/1.
Costurile de întreținere și exploatare a echipamentului sunt clasificate ca variabile condiționate, astfel încât acestea să nu depindă de volumul producției.
Rata estimată este calculată prin înmulțirea sumei costurilor estimate pentru o oră de funcționare a echipamentului cu numărul de ore de funcționare a echipamentului.
Coeficientul de distribuție al acestor cheltuieli:
K = 15 000. (3000 + 7000) = 1,5. Determinați valoarea costurilor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor legate de:
ed. A - 3000 de ruble. х 1,5 = 4500 freca. Д-т 20 К-т 25/1, изд. B - 7000 de ruble. х 1,5 = 10 500 ruble. Д-т 20 К -т 25/1.
4. Contabilitatea și distribuția costurilor generale de producție
Dacă întreprinderea adoptă o structură de magazin pentru gestionarea producției, atunci se utilizează un cont activ colectiv-distributiv 25 "Cheltuieli generale de producție" pentru a ține cont de cheltuielile generale de producție (magazin).
Contul 25 contabilizează următoarele costuri:
• salariile specialiștilor, angajaților și magazinelor MOP;
• contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare din remunerația de muncă;
• amortizarea magazinelor;
• asigurarea condițiilor normale de lucru și a siguranței în magazine;
• pierderi din timpul de nefuncționare.
În termen de o lună, cheltuielile atelierului sunt incluse în debitul contului cu creditul materialelor, decontărilor și altor conturi în corespondență: Д-т 25 К-т 10, 70, 69, 71, 60.
La sfârșitul costurilor luni de regie pentru fiecare atelier de lucru este pe deplin inclusă în costul de producție de bunuri (lucrări, servicii) ale producției principale și auxiliare (Dt 20, 23 KT 25) și distribuite între tipurile de produse fabricate în proporție adoptate de distribuție pe bază (cum ar fi salariul de bază plata muncitorilor din producție).
Cheltuielile generale de producție s-au ridicat la 75 ruble LLC în luna de raportare. Întreprinderea produce 2 tipuri de produse: A și B. Suma salariului de bază al lucrătorilor din producție a fost:
prin ed. A - 100 000 de ruble.
prin ed. B - 150 000 de ruble.
Scrieți pe costul produselor și distribuiți costurile de producție generale între tipurile de produse.
1. Determinarea coeficientului de distribuție:
K = 75.000 de ruble. (100 000 ruble + 150 000 ruble) = 0,3.
2. Noi alocăm costurile generale de producție între produsele A și B:
ed. A - 100 000 de ruble. х 0,3 = 30 000 fre. Д-т 20 К-т 25,
ed. B - 150 000 de ruble. х 0,3 = 45000 ruble. Д-т 20 К-т 25.
Contabilitatea analitică a cheltuielilor generale de producție se realizează în fișa nr. 12 în contextul elementelor de cost.
Sintetizarea contabilă se realizează în ordinea ziarului nr. 10 pe baza datelor din fișa nr. 12.
5. Contabilizarea cheltuielilor generale de funcționare
Cheltuielile economice generale sunt cheltuieli care nu sunt direct legate de procesul de producție și sunt legate numai de organizarea și gestionarea întreprinderii în ansamblu.
Cheltuielile economice generale includ:
1. Cheltuieli de gestionare a organizației:
• salariul personalului administrativ;
• Cheltuieli de călătorie;
• ospitalitate;
• contribuții de asigurări la fondurile extrabugetare.
2. Alte cheltuieli:
• cheltuieli pentru achiziționarea de papetărie, formulare contabile, periodice, legătura cu cărți;
• plata serviciilor de consultanță, informare și audit;
• deprecierea mijloacelor fixe în scopuri economice generale;
• costurile de instruire;
• efectuarea de experimente, teste etc.
Contul cheltuielilor economice generale se efectuează pe contul colectiv-distributiv 26 "Cheltuieli economice generale".
În debitul de cont 26 într-o lună, toate cheltuielile care pot fi atribuite activităților economice generale se reflectă din creditarea diverselor conturi:
Д-т 26 К-т 10, 70, 69, 02, 71, 60, 76.
La sfârșitul lunii, cheltuielile economice generale colectate vor fi debitate în totalitate la contul 20 și 23, iar distribuția între tipurile de produse este, în general, proporțională cu suma salariilor de bază ale lucrătorilor din producție.
Nu există un sold pentru contul 26 la sfârșitul lunii.
Cheltuielile generale de afaceri pentru această lună s-au ridicat la 99,750 ruble. La întreprindere sunt produse trei tipuri de produse A, B și C. Suma salariului de bază al lucrătorilor din producție a fost:
prin ed. A - 300 000 de ruble;
prin ed. - 250 000 ruble;
prin ed. C - 500 000 de ruble.
Distribuirea costurilor economice generale între tipurile de produse și reducerea costului produselor.
1. Coeficientul de distribuție este:
99,750 (300,000 + 250,000 + 500,000) = 0,095.
2. Noi alocăm cheltuielile între tipurile de producție:
ed. A - 300 000 x 0,095 = 28 500 Dt 20 K-t 26;
ed. B - 250 000 x 0,095 = 23 750 Dt 20 K-t 26;
ed. C - 500 000 x 0,095 = 47 500 D -t 20 K-t 26.
cheltuielile generale contabile analitice sunt în declarația de 15 № elemente de cost secționate și completate pe baza documentelor primare și tabele razrabotochnyh № 1.6, 9, foi, transcrieri ale altor costuri.
Volumul cheltuielilor economice generale nu este legat de volumul producției, iar în practica standardelor internaționale de contabilitate ele sunt numite "non-calculabile". Prin urmare, spre deosebire de toate cheltuielile directe și indirecte (de producție generală), acestea sunt raportate nu la conturile de producție, ci la contul 90 "Vânzări", adică pentru a reduce veniturile din vânzări în corespondență: Д-т 90 К-т 26.
Aplicarea acestei metode de deconectare a cheltuielilor economice generale este recomandabilă în cadrul organizațiilor care produc și vând o nomenclatură suficient de mare, ceea ce face posibilă simplificarea procesului contabil pentru distribuirea cheltuielilor economice generale.
Compania alege să anuleze cheltuielile economice generale la formularea politicii contabile pentru anul următor.
6. Contabilitatea cheltuielilor de cazare
Cheltuielile reprezentative legate de activitățile comerciale sunt costurile organizației pentru primirea și servirea reprezentanților altor organizații, pentru desfășurarea de întâlniri de afaceri cu partenerii de afaceri.
Costurile reprezentării includ costurile:
• pentru primirea oficială (mic dejun, prânz) a reprezentanților;
• transportul participanților, vizitarea evenimentelor culturale și de divertisment;
• pe cămară în timpul negocierilor.
Aceste cheltuieli sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii) în limitele aprobate de consiliul de administrație (consiliul de administrație) pentru anul de raportare. Costul total al estimării și costurile reale atribuite costului produselor (lucrări, servicii) nu trebuie să depășească dimensiunea maximă, calculată conform standardelor.
În conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal, standardul pentru calcularea ospitalității ar trebui să fie de 4% din costurile forței de muncă pentru perioada de raportare.
Includerea cheltuielilor pentru ospitalitate în costul produselor (lucrări, servicii) este permisă numai în cazul în care există documente justificative primare în care să fie indicate data și locul, programul de întâlniri de afaceri, persoanele invitate, suma cheltuielilor.
Documentele juridice pot servi drept contracte cu organizații externe pentru furnizarea de tipuri de muncă relevante, ordine de plată, cecuri CMC etc.
Cheltuielile reprezentative în contabilitatea întreprinderii se reflectă în contul 26 "Cheltuieli economice generale" în corespondență:
Д-т 26 К-т 50, 71, 10, 70, 69.
Cantitatea de ospitalitate este inclusă în costul de producție fără TVA.
Toate TVA-ul pentru ospitalitate este atribuită contului 19 "TVA-ul pe valori achiziționate". Numai partea din impozitul care corespunde valorii normative a cheltuielilor de ospitalitate este rambursată din buget.
TVA cu surplusul de cheltuieli se efectuează în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli". În același timp, valoarea TVA aferentă excedentului de cheltuieli nu reduce profitul impozabil.
• Д-т 26 К-т 76 - se reflectă cheltuielile de reprezentare ale întreprinderii;
• Д-т 19 К-т 76 - TVA-ul este inclus pentru cheltuielile de cazare;
• Д-т 76 К-т 51 (50) - cheltuielile sunt plătite;
• Дтт 68 К-т 19 - TVA se plătește, ceea ce corespunde cheltuielilor de reprezentare normativă;
• Дт т 91 К-т 19 - TVA-ul este amortizat pe cheltuieli de reprezentare peste standard;
• Д-т 90 К-т 26 - Cheltuielile de reprezentare a prețului de cost al vânzărilor sunt eliminate.
- Serviciu de bufet - 1180 de ruble. inclusiv TVA - 180 ruble;
- vizitarea teatrului - 500 de ruble. Nu se percepe TVA;
- serviciul de transport al delegației - 590 de ruble. inclusiv TVA-90 ruble.
Contabilul ZAO "Alpha" a întocmit un act privind atribuirea cheltuielilor pentru ospitalitate.
privind atribuirea costurilor reprezentantului
pentru a primi delegarea SRL "Veta", au fost suportate următoarele cheltuieli:
Responsabil - Numele complet
Chief Accountant - Nume ______
Director financiar - nume ______.
În prima jumătate a anului, Cascade LLC a suportat costurile de transport pentru delegația care a venit să negocieze. Serviciile de transport au fost de 35.400 de ruble. inclusiv
TVA - 5400 de ruble. Cheltuielile de remunerare a angajaților OOO Kaskad au constituit 30000 ruble.
Valoarea standard a ospitalității pentru prima jumătate a anului este: 300.000 ruble. х 4% = 12 OOO ruble.
Valoarea TVA care corespunde valorii standard a ospitalității este de 12 000 de ruble. х 18% = 2160 ruble.
Д-т 26 К-т 76 - 30 ООО руб. - se reflectă serviciile de transport;
Д-т 19 К-т 76 - 5400 fre. - TVA pentru serviciile prestate;
Д-т 76 К-т 51 - 35 400 fre. - plătit pentru servicii de transport;
Дтт 68 К-т 19 - 2160 fre. - rambursate din bugetul TVA, care corespunde cheltuielilor de reprezentare normativă;
Д-т 91 К-т 19 - 3240 fre. (5400 - 2160) - TVA este amortizată pe cheltuieli de reprezentare care depășesc standardul;
Д-т 90 К-т 26 - 30 000 freca. - Cheltuielile de reprezentare sunt retrase.
7. Contabilitatea și distribuția serviciilor din exterior
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: