Pe această pagină:
Să luăm în considerare o situație obișnuită în ceea ce privește impozitarea plăților de bonus și, de asemenea, nuanțele sale în acele cazuri în care în legătură cu stimularea plăților există un anumit risc fiscal.
Ce spun RF-urile și codurile muncii?
Codul Muncii prevede dreptul la stimulente monetare pentru salariați (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 22 al Codului Muncii al Federației Ruse, paragraful 1 al articolului 191 din Codul Muncii al RF). Fixarea regimului de prime în documentele locale este reflectată în paragraful 2 al art. 191 TC RF, paragraful 2 al art. 191 din LC RF. În cele din urmă, posibilitatea de a lua în considerare aceste plăți ca parte a remunerației pentru muncă sau a unei alte forme de recompense este dată în art. 135 din LC RF.
Legislația fiscală reglementează plata primelor angajaților, ca parte a cheltuielilor societății pentru profit. Art. 25 din Codul fiscal enumeră scopurile pentru care aceste fonduri pot fi utilizate și art. 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse aprobă o reducere a acestei valori a bazei impozabile.
Condiții indispensabile pentru includerea cheltuielilor pentru bonusuri în costul forței de muncă:
- Premiul ar trebui să fie numit și plătit numai pentru realizările legate de angajarea profesională a angajatului;
- condițiile de obținere a unei prime și posibilitatea de a-și dezafecta ar trebui să fie clar reglementate în convenția colectivă sau în contractele de muncă ale angajaților (este posibil să se facă referiri la regulamentul privind bonusurile din aceste documente), indicând ordinea acumulărilor și sumele specifice.
Premiul este pentru muncă, dar nu numai
Bonusul este o plată de stimulare care face parte din remunerația pentru muncă. Dacă societatea utilizează un sistem de plată premium, prima va fi o parte integrantă a banilor câștigați de angajat, indiferent de modul în care a funcționat. Totul depinde de modul în care această situație a fost reglementată în regulamentele interne ale companiei: contracte de muncă, un contract colectiv, un Regulament special de premii creat etc.
Cu toate acestea, există tipuri speciale de plăți care nu se efectuează în mod continuu, de exemplu, remunerația plătită angajaților care au participat la un proiect de succes sau plățile în bani în orice concediu. În prealabil, acestea nu pot fi luate în considerare, prin urmare, nu este, de asemenea, posibil să se înregistreze reglementările lor în acte locale.
Impozite pe plăți de stimulare
Luați în considerare impozitarea primului grup premium, recunoscut de Codul Fiscal al Federației Ruse ca parte a plății forței de muncă și fixat ca atare în documentația locală a organizației.
Din punctul de vedere al angajatului, prima este un venit, prin urmare este supusă impozitului pe venit personal obligatoriu. Există mai multe excepții atunci când plățile în favoarea angajatului nu vor fi incluse în baza de impozitare a venitului personal:
- salariatul a primit un premiu internațional;
- premiul este destinat realizărilor speciale;
- premiul a fost acordat angajatului de către înalți funcționari;
- suma de plată este mai mică de 4000 de ruble. pe an (atunci nu este considerat ca un bonus, ci ca un cadou - articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus față de impozitul pe venitul personal. cu profit, ca parte a venitului, se plătesc contribuții obligatorii la Fondul de pensii, FSS și MHIF. Profiturile incluse în grupul de excepții, adică scutite de impozitul pe venit, nu sunt considerate o bază pentru plata primelor de asigurare.
ATENȚIE! Înregistrarea documentelor contabile nu are loc până la data acumulării bonusurilor pe documente, ci în ziua în care sunt acordate fonduri angajatului la dispoziție.
Impozite pe prime care nu sunt prevăzute de actele locale ale organizației
Al doilea grup de plăți care poate fi acumulat angajaților include bonusuri de o singură dată, care nu sunt stipulate în Regulamentul de Bonus sau în contractul colectiv (contractul de muncă). Aceasta este o condiție esențială care vă permite să includeți primele în costurile forței de muncă și să reduceți baza de impozitare a angajatorului. Dacă nu este respectat, plata se încadrează într-un sistem de impozitare fundamental diferit.
Acest tip de bonusuri este stabilit pe baza ordinului (ordinului) conducerii, cu care, în mod obișnuit, este necesar să le cunoaștem cu semnătura angajaților desemnați acolo.
Reflectarea contabilă a acestor plăți va fi diferită în funcție de sursa de fonduri pentru acumularea acestora:
- cheltuieli pentru activități obișnuite;
- diverse cheltuieli.
Și dacă reglementați aceste plăți?
Chiar și într-o astfel de situație, sumele acestor plăți fac obiectul impozitului pe venit și a contribuțiilor de asigurări obligatorii.
Cu toate acestea, bonusurile legale unice care nu sunt alocate pentru indicatorii de muncă nu pot fi incluse în cheltuielile pentru profit, deci riscul unui litigiu cu funcționarii fiscali cu un rezultat necunoscut nu este exclus.
RECOMANDĂRI PENTRU EMPLOYER. Pentru a evita riscul fiscal, numărul maxim de plăți către salariați ar trebui să fie reglementat ca plată pentru muncă, justificându-l în mod corect în contractul de muncă (colectiv) și / sau Regulamentul de Bonus. Puteți include în aceste documente o formulă convenabilă "Angajatorul își rezervă dreptul de a încuraja angajații la discreția lor".
Se poate recompensa un angajator?
Numirea bonusurilor la conducerea de vârf are un caracter special. Promovarea managerilor de vârf poate fi făcută numai de către proprietarii de afaceri, deoarece aceștia dețin în cele din urmă profitul net. În toate celelalte situații, capul nu are dreptul să semneze ordinul despre bonusul său. În caz contrar, un astfel de incident va fi motivul procedurii fiscale cu recunoașterea aproape inevitabilă a unei astfel de înregistrări monetare ca beneficiu fiscal nerezonabil.
Ce trebuie să faceți pentru a minimaliza riscurile fiscale în privința primelor
Deci, să rezumăm impozitarea primelor pentru angajați.
- Plățile care sunt productive în natură sunt justificate de actele locale ale întreprinderii.
- Bonusurile unice pot sau nu pot fi prevăzute în documentele de reglementare.
- Atât plățile de producție, cât și cele nerecurente sunt supuse impozitului pe venit și a primelor de asigurare (cu excepția cazurilor recunoscute de lege drept excepții).
- Premiile industriale reduc baza impozabilă a angajatorului și impozitele pe o singură dată nu.
- Pentru a vă proteja de riscurile fiscale, angajatorul trebuie:
- elaborarea cu atenție a Regulamentului privind atribuirea sau prescrierea mecanismului de calcul al bonusurilor din contractul colectiv (contracte de muncă);
- încearcă să justifice numărul maxim de plăți suplimentare pentru angajați ca prime pentru muncă;
- să aibă grijă de documentarea corespunzătoare a primelor (respectarea criteriilor de primă specificate, transparența și interpretarea fără echivoc, formularea unei ordine de promovare unică, soliditatea financiară, înregistrările corecte etc.).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: