Conform conținutului lor economic, veniturile bugetare reprezintă relații financiare care apar între stat (organele administrației publice locale), entitățile economice și cetățenii în procesul de formare și execuție a bugetului corespunzător. În acest caz, diferite forme de plăți fiscale și neimpozabile ale persoanelor juridice și persoanelor fizice la bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse servesc drept o formă de manifestare a unor astfel de relații financiare.
Venituri bugetare - fonduri care ajung la buget, cu excepția fondurilor care sunt în concordanță cu sursele BC de finanțare a deficitului bugetar.
Veniturile din buget includ venituri din impozite, venituri neimpozabile și încasări gratuite (inclusiv transferuri interguvernamentale).
În acest caz, veniturile nefiscale la bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse, includ în primul rând veniturile din utilizarea proprietății în stat sau proprietate municipală, veniturile din vânzarea, precum și veniturile din serviciile cu plată prestate de instituțiile bugetare. Structura bugetelor de venituri ne-fiscale include, de asemenea, sancțiuni (amenzi), confiscări, compensații și fonduri primite în despăgubire pentru prejudiciile cauzate Federației Ruse, subiecților Federației Ruse și municipalităților.
Prin chitanțe gratuite de plătit pentru veniturile bugetare includ subvenții, subvenții, subvenții și alte transferuri inter-bugetare de la alte bugete ale sistemului bugetar, precum și încasările gratuite de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guvernele străine, inclusiv donații.
Cu toate acestea, o poziție dominantă în structura veniturilor bugetului ia veniturilor fiscale, care includ veniturile din legislația RF cu condiția privind impozitele și taxele de impozite și taxe federale, inclusiv taxele prevăzute de regimuri fiscale speciale, taxe regionale și locale, precum și amenzi și penalități le.
Conform Constituției Federației Ruse, stabilirea principiilor generale de impozitare și taxe în Federația Rusă se află în jurisdicția comună a Federației Ruse și a subiecților săi.
Articolul 57 din Constituția RF prevede că toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal.
În Codul fiscal, noțiunile de impozit și taxe sunt definite după cum urmează.
Brut - o obligatorii, plățile individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare care le aparțin de drept de proprietate, managementul economic sau cash management operațional pentru a asigura activitățile financiare ale statului și municipalități (sau).
Colectia - o contribuție obligatorie percepute pentru companii și persoane fizice, plata, care este o condiție a Comisiei în legătură cu plătitorii de taxe de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme autorizate și funcționari ai acțiunilor juridice, inclusiv furnizarea unor drepturi sau eliberarea permiselor (licențe ).
În 1776, Adam Smith, în lucrarea sa "O investigație a naturii și a cauzelor bogăției națiunilor", a formulat patru principii fundamentale de impozitare:
1) impozitele trebuie să fie universale; Pentru a participa la plata acestora, ar trebui implicate toate persoanele fizice și juridice care locuiesc sau lucrează în țara respectivă;
2) taxele ar trebui să fie uniforme, adică Pentru distribuirea impozitelor este necesar să se procedeze la capacitatea de plată a tuturor;
3) trebuie să vă străduiți întotdeauna să minimalizați costurile de percepere a impozitelor, astfel încât populația cât mai puțin posibil să plătească dincolo de ceea ce rămâne efectiv la dispoziția statului pentru a-și acoperi costurile;
4) taxele ar trebui să fie percepute în forma cea mai convenabilă pentru plătitori, și anume atunci când aleg locul, ora și metoda de plată a impozitelor, trebuie luate în considerare interesele plătitorului.
Principiile stabilite de Adam Smith sunt reflectate în principiile de bază ale legislației privind impozitele și onorariile în Federația Rusă, prevăzute în art. 3 NC:
1) fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal. Legislația privind impozitele și onorariile se bazează pe recunoașterea universalității și a egalității de impozitare. La stabilirea impozitelor, se ține seama de capacitatea efectivă a plătitorului de impozit;
2) nu este permisă stabilirea unor rate diferențiate de impozite și taxe, stimulente fiscale în funcție de forma de proprietate, de cetățenia persoanelor sau de locul de origine al capitalului;
3) taxele și onorariile ar trebui să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare. Taxele și onorariile care împiedică cetățenii să-și exercite drepturile constituționale sunt inadmisibile;
4) nu este permis să perceapă impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, în mod direct sau indirect, să restricționeze libera circulație pe teritoriul Federației Ruse a mărfii (lucrări, servicii) sau resurse financiare, sau în alt mod să restricționeze sau să nu obstrucționeze interzise de legea activităților economice persoane fizice și organizații;
5), nimeni nu poate fi obligat să plătească impozite și taxe, precum și alte taxe și plăți, având semne NK stabilite de impozite sau taxe care nu sunt acoperite de nici Codul Fiscal a stabilit ordinea vinului decât cea specificată NK;
6) la stabilirea impozitelor, ar trebui stabilite toate elementele impozitării. Actele legislative privind impozitele și taxele ar trebui formulate astfel încât fiecare să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine ar trebui să plătească;
7) toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inechitabile din actele de legislație privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitor de taxe).
Sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse
Cheltuieli și taxe federale:
- Taxa pe valoarea adăugată
- accize
- Impozitul pe venitul personal
- Impozitul pe profit
- Taxa minieră de extracție
- Obligația statului
- Taxa pe apă
- Taxe pentru utilizarea obiectelor din mediul sălbatic și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice
Taxele regionale:
- Impozitul pe proprietate corporativă
- Taxa de transport
- Impozit pe afacerea jocurilor de noroc
Taxele locale:
- Impozitul pe teren
- Impozitul pe proprietate personală
Regimuri speciale de impozitare:
- Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli
- Sistem simplificat de impozitare
- Sistemul de impozitare sub forma unei taxe unice asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități
- Sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de împărțire a producției
- Sistemul de impozitare
După cum se poate vedea din tabelul de mai sus, sistemul fiscal al Federației Ruse include o listă foarte limitată a taxelor și onorariilor, care operează în toată Federația Rusă și le permite să pună în aplicare pe deplin administrarea eficientă a acestora.
În cursul reformei fiscale, taxele au fost eliminate pentru utilizatorii de drumuri, achiziționarea de vehicule, tranzacțiile cu valori mobiliare, impozitul pe vânzări, colectarea pentru nevoile instituțiilor de învățământ și altele. Într-o singură taxă de transport, taxa existentă pentru anumite tipuri de vehicule și impozitul pe proprietarii de autovehicule au fost combinate.
Principiile fundamentale ale sistemului fiscal al Federației Ruse, în prezent în vigoare, au fost formate în mare parte din perspectiva celei mai bune practici mondiale în domeniul politicii fiscale. Ratele aproape tuturor taxelor din Rusia par acum destul de rezonabile. În același timp, este evident că sistemul fiscal ar trebui îmbunătățit atât din punctul de vedere al simplificării procedurii de plată a impozitelor de către contribuabili, cât și din perspectiva creșterii eficienței întregului sistem de administrare fiscală.
Sunt necesare măsuri consecvente pentru a preveni tentativele de evitare a taxelor. Povara fiscală este percepută morbil de contribuabili conștiincioși, când alții, care lucrează în aceleași condiții economice, se sustrag de la plata impozitelor. Nu este vorba numai de a nu obține bugetul de venit care ar putea fi folosit în interesul public, ci și de inegalitatea condițiilor de activitate economică.
Guvernul Federației Ruse ar trebui să ia măsuri concrete pentru a contracara evaziunea fiscală, pe baza faptului că, odată cu creșterea veniturilor fiscale ca urmare a acestor măsuri fiscale, se pot lua decizii pentru a reduce povara fiscală existentă.
Pentru a reduce costurile administrative nejustificate ale contribuabililor, este necesară simplificarea contabilității fiscale și utilizarea documentelor contabile la întocmirea și prezentarea rapoartelor fiscale.
De asemenea, în ceea ce privește măsurile de stimulare fiscală, se intenționează modificarea legislației privind impozitele și taxele în următoarele domenii:
1) sprijin pentru investiții și dezvoltarea capitalului uman;
2) îmbunătățirea impozitării în tranzacțiile cu valori mobiliare și instrumentele financiare ale tranzacțiilor futures, precum și a altor tranzacții financiare;
3) îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale pentru întreprinderile mici;
4) dezvoltarea procedurilor convenite reciproc în relațiile fiscale.
Delimitarea impozitelor (autorităților fiscale) și a surselor de venit între autoritățile de la diferite niveluri ar trebui să se bazeze pe următoarele principii:
- stabilitatea de distribuire a veniturilor între nivelurile sistemului bugetar bazat pe principii și abordări comune, care furnizează guvernele și entitățile autonomiei locale în formarea unor condiții favorabile pentru dezvoltarea economică și consolidarea capacităților zonelor fiscale relevante;
- veniturile proprii ale bugetelor fiecărui nivel ar trebui să fie principala resursă pentru implementarea eficientă a responsabilităților legate de cheltuieli care le sunt atribuite, inclusiv egalizarea securității bugetare a regiunilor și a municipalităților;
- autoritatea fiscală a autorităților subiecților și a autoguvernării locale nu ar trebui să restrângă circulația capitalului, a forței de muncă, a bunurilor și a serviciilor și să permită exportul sarcinii fiscale către alte regiuni și municipalități;
- delimitarea autorităților fiscale și a surselor de venit ar trebui să se concentreze, în principal, pe verticală (între nivelurile sistemului bugetar) și nu pe alinierea bugetară orizontală (între regiuni și municipalități);
- fiecare municipalitate ar trebui să fie garantat standard minim (în funcție de tipul sau nivelul municipiului) deduceri fiscale, veniturile din care sunt supuse, în conformitate cu separarea legii federale între nivel adecvat regional și bugetele locale.
Ca parte a veniturilor bugetare, se alocă și veniturile bugetare, care includ:
- veniturile fiscale creditate în bugete în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse și legislația privind impozitele și taxele;
- veniturile neimpozitare creditate în bugete în conformitate cu legislația Federației Ruse, legile subiecților Federației Ruse și actele juridice municipale ale organelor reprezentative ale municipalităților;
- veniturile obținute de bugetele sub formă de venituri gratuite, cu excepția subvențiilor.
Veniturile proprii ale bugetului subiectului Federației Ruse se formează în detrimentul:
- venituri din impozite și taxe regionale;
- venituri din impozite și taxe federale;
- transferuri gratuite din bugetele de la alte niveluri, inclusiv prin subvenții din partea Fondului Federal pentru Sprijinul Financiar al Subiecților din Federația Rusă, alte mijloace de asistență financiară din bugetul federal și alte transferuri gratuite;
- veniturile provenite din utilizarea proprietății subiectului Federației Ruse;
- o parte din profitul întreprinderilor unitare de stat a căror proprietate este în proprietatea subiectului de RF, rămase după plata impozitelor și a taxelor și a altor plăți obligatorii, în suma stabilită de legea subiectului RF și venituri obținute din furnizarea de instituții publice ale subiectului Federației Ruse serviciilor cu plată;
- amenzile și alte încasări în conformitate cu legile federale și cu legile adoptate în conformitate cu acestea și alte acte legislative de reglementare ale subiectului Federației Ruse.
Compoziția veniturilor proprii ale bugetului subiectului Federației Ruse poate fi modificată în conformitate cu legea federală numai în cazul unei schimbări a competențelor autorităților publice ale subiectului Federației Ruse și (sau) modificări ale sistemului de impozite și taxe din Federația Rusă.
Bugetul subiectului Federației Ruse include, de asemenea, subvenții din bugetul federal pentru punerea în aplicare a competențelor delegate (transferate).
Lista impozitelor și taxelor regionale și competențele autorităților de stat ale subiectului Federației Ruse pentru stabilirea, modificarea și abolirea acestora se stabilesc prin legislația RF privind taxele și onorariile.
Veniturile bugetelor locale sunt:
Mijloacele de auto-impozitare a cetățenilor;
- venituri din impozite și taxe locale;
- venituri din impozite și taxe regionale;
- venituri din impozite și taxe federale;
- încasări gratuite de la alte bugete ale sistemului bugetar, inclusiv subvențiile pentru alinierea securității bugetare a uniunilor municipale, subvenții și alte mszhbyudzhstnys transferuri și alte venituri cu titlu gratuit;
- venit din proprietate în proprietate municipală;
- o parte din profitul întreprinderilor municipale rămase după plata impozitelor și a taxelor și a altor taxe, în cuantumul stabilit prin acte juridice normative ale organelor reprezentative ale municipiului și o parte din veniturile din furnizarea administrației publice locale și instituțiile de stat municipale servicii rămase după plata impozitelor plătite și taxele;
- amenzi, a căror stabilire, în conformitate cu legea federală, este atribuită competenței administrației locale;
- donații voluntare;
- alte venituri în conformitate cu legile federale, legile subiecților Federației Ruse și deciziile organelor autoguvernării locale.
Compoziția veniturilor proprii ale bugetelor locale poate fi modificată prin legea federală doar în cazul schimbării listei de probleme locale și (sau) modificării sistemului de impozite și taxe al Federației Ruse.
Veniturile bugetelor locale includ, de asemenea, subvenții pentru punerea în aplicare de către guvernele locale a unor puteri de stat transferate lor de către legile și legile federale ale subiecților Federației Ruse.
În conformitate cu mijloacele de auto-impozitare a cetățenilor sunt înțelese ca plăți unice ale cetățenilor, efectuate pentru a rezolva probleme specifice de importanță locală.
Lista impozitelor și taxelor locale și competențele autorităților locale pentru stabilirea, modificarea și anularea acestora sunt stabilite de legislația RF privind impozitele și taxele.
Chestiunile de importanță locală ale municipalității includ stabilirea, modificarea și eliminarea taxelor și impozitelor locale ale entității municipale relevante (district municipal, district urban, decontare).
Veniturile din impozitele și taxele locale sunt transferate către bugetele municipiilor cu privire la ratele de impozitare stabilite de deciziile organelor reprezentative ale autonomiei locale, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, precum și la ratele legale.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: