Obiectele de impozitare a TVA
Obiectul de impozitare a TVA este considerat vânzări în cadrul statului cu câteva excepții. Alimentele sunt, de asemenea, impozitate, indiferent dacă acestea sunt mărfuri pentru revânzare sau sunt produse de producție alimentară.
Rata TVA pentru alimente este diferită. Utilizarea unei cote de impozitare de 10% și 18% este disponibilă.
Impozitarea produselor alimentare
O listă mai detaliată pentru producătorii de alimente, precum și pentru entitățile implicate în revânzarea și importul de mărfuri peste graniță este prezentată în lista specială a produselor alimentare.
În cazul în care distribuitorul primește mărfurile cu o rată redusă de TVA de 10% pentru revânzare, mărfurile trebuie vândute la o rată acceptabilă. Rata de impozitare plătită în mod eronat de către furnizor nu elimină responsabilitatea ulterioară din partea vânzătorului.
În cazul în care se constată o eroare, autoritățile fiscale au dreptul să recalculeze impozitul primit de la buget, să impute cuantumul penalităților și penalitățile, dacă este necesar.
Atunci când importă produse alimentare pe teritoriul Federației Ruse la o rată de 0%, cumpărătorul însuși trebuie să stabilească cota de impozitare, dacă scopul importului este implementarea ulterioară. Pe baza ratei aplicate, suma totală este calculată pentru plata la buget.
TVA pentru produsele alimentare la o rată de 10%
- produse din carne, produse din carne;
- lapte și produse lactate, produse pe bază de lapte (kefir, înghețată);
- ouă și produse din ouă;
- boabe diferite, alte boabe, amestecuri de furaje;
- ulei vegetal, margarină, grăsimi comestibile utilizate în producția de produse alimentare;
- zahăr brut;
- sare;
- făină și produse din făină, inclusiv macaroane, produse de panificație, cu excepția anumitor tipuri de produse de cofetărie;
- pești vii, cu excepția peștilor de specii valoroase (sturioni, păstrăvi, somon);
- fructe de mare, conserve, conserve, hering, pește congelat și refrigerat, cu excepția speciilor comerciale valoroase, precum și caviarul, crabul, homarul și alte delicatese);
- produse alimentare pentru copii;
- mărfuri de natură diabetică;
- legume, inclusiv cartofi.
Pentru o determinare și clasificare mai precisă a produselor alimentare în scopul stabilirii ratei impozitului solicitat, merită să ne întoarcem nu numai la prevederile Codului Fiscal. O listă detaliată este prevăzută și în lista produselor alimentare aprobate de Guvernul Federației Ruse, care ar trebui să fie impozitată la o rată preferențială de 10%.
Folosind informațiile din această listă, puteți afla mai multe despre produsele alimentare care fac obiectul impozitării preferențiale. Deci, nu toate cârnații brute sunt considerate delicate, numai cele care aparțin celei mai înalte grade.
TVA pe produse alimentare la o rată de 18%
Cele mai multe produse alimentare sunt impozitate folosind TVA de 10%. O listă detaliată este indicată în Codul fiscal al Federației Ruse și în Lista mărfurilor. Alte produse sunt supuse vânzării pe alte motive - utilizând o rată de 18%.
Aceste alimente includ delicatese, produse de înaltă valoare:
- Când vindem cârnați și cârnați, trebuie să fim atenți la faptul că fumatul și unele tipuri de produse din brânză, precum și balsam, carbonad, gât, pastrama și altele sunt vândute la o rată de 18%.
- Dintre produsele lactate impozitate la o rată de 10%, excepția se face pentru înghețată pe bază de fructe, unt.
- Produse de panificație cu impozitare pe motive generale includ prăjituri, prăjituri și alte produse de cofetărie.
- În ceea ce privește peștele și fructele de mare, impozitarea la o rată de 18% este necesară pentru speciile de pești valoroase (beluga, păstrăv, somon, omul și altele), precum și produse din acestea. Aici, de asemenea, includ somon, caviar beluga, carne de crab, homari.
Scutirea de la impozitare
Produsele alimentare în sine vor fi acoperite prin aplicarea impozitării obligatorii a TVA la o rată de 10% sau 18%. Cu toate acestea, tranzacțiile cu produse alimentare pot fi scutite de impozit.
La astfel de activități, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, se află vânzarea de produse alimentare de către organizațiile de catering, vânzarea de produse alimentare în unitățile de învățământ și medicină.
Nu există o impozitare a organizațiilor scutite de TVA datorită cifrei mici de afaceri și veniturilor mici din activitățile anterioare. Subiecții care utilizează tratament preferențial, cum ar fi UTII, ESHN, USN, SPE, de asemenea, nu au nevoie să impună TVA pentru produsele alimentare. Aceste condiții afectează producția și vânzarea ulterioară, inclusiv revânzarea mărfurilor.
Fabricarea produselor alimentare
Adesea, în producția de produse alimentare, subiecții utilizează o rată redusă de vânzări, cumpărarea de materii prime alimentare la o rată de bază de 18%. Aceasta se datorează faptului că, în producția de produse, a cărei vânzare ulterioară este posibilă cu utilizarea TVA de 10%, se primesc materii prime de la furnizori cu o rată generală. Legislația nu impune cerințe speciale. Cu toate acestea, atunci când solicită o explicație, autoritățile fiscale ar trebui să fie pregătite să furnizeze documentația relevantă. Prezența facturilor emise în mod corespunzător de la furnizori vă permite să acceptați integral TVA-ul aferent intrărilor pe materii prime.
TVA pentru alimente: cabluri
Un exemplu. Organizația "Vostok" se ocupă cu producția de produse de panificație. Biscuitul este vândut la o rată de TVA de 10%. Pentru a îmbunătăți calitatea produselor, sa decis utilizarea untului obținut de la furnizor. SRL "Vostok" are dreptul de a lua în considerare în întregime TVA-ul la care se face plata.
Дт 10 - Кт 62 - 10 000 de ruble - achiziționarea unui unt.
Дт 19 - кт 62 - 1 800 ruble - impozitul este alocat pentru achiziționarea de materii prime.
D62 - Kt 90-1 - 44 000 de ruble - produsele au fost expediate către cumpărător.
Дт 90-3 - Кт 68 - 4 000 de ruble - TVA pe vânzări.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: