De ce o întreprindere are o politică fiscală?
Majoritatea regulilor fiscale sunt stabilite în Codul Fiscal, dar nu sunt permise libertăți în ordinul de impozitare. Cu toate acestea, pentru anumite situații, astfel de reguli nu sunt stabilite, iar Codul Fiscal solicită în mod direct contribuabililor să le dezvolte și să le consolideze în politicile contabile în scopuri fiscale. Și pentru operațiunile individuale, acesta oferă opțiuni de contabilitate, din care trebuie să alegeți unul corespunzător. Acestea sunt tocmai obiectivele politicii fiscale a organizației.
Să enumerăm principalele taxe și să notăm acele întrebări care trebuie incluse în politica fiscală. Să începem cu impozitul pe profit.
Ce ar trebui să fie în politica fiscală a organizației în ceea ce privește impozitul pe venit
Prima și cea mai importantă întrebare este alegerea metodei prin care veți recunoaște veniturile și cheltuielile. Amintiți-vă că metoda 2: metoda acumulării și metoda numerarului.
Apoi, trebuie să alegeți metoda de amortizare a mijloacelor fixe si a activelor necorporale: (. Articolul 259.1, 259.2 din Codul fiscal) liniare sau neliniare. Rețineți că clădirile, dispozitivele de transmisie și IA aparținând 8-10 w grupe de amortizare amortizat metoda exclusiv liniara (p. 3, v. 259 RF).
Pentru a face alegerea corectă a modului de depreciere, materialul "Ce metodă de calculare a deprecierii în contabilitatea fiscală?" Vă va ajuta.
În plus, în ceea ce privește amortizarea în politica fiscală a organizației, cererea ar trebui stabilită:
- prima de amortizare;
- creșterea sau scăderea coeficienților.
Apoi, ar trebui să se stabilească luând în considerare activele materiale care nu sunt legate de proprietatea amortizabilă. În această parte a politicii fiscale, organizația stabilește:
- Metoda de evaluare a materiilor prime și materiale sunt retrase în producția de bunuri în punerea în aplicare - FIFO, la un cost mediu de cost unitar (punctul 8 al articolului 254, sub-clauza 3, Clauza 1 din articolul 268 din Codul fiscal .....);
- opțiunea de a elimina o evaluare redusă - la un moment dat sau într-un alt mod (subpoziția 3, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește contabilitatea costurilor, este necesar să se formeze o listă a costurilor directe și să se determine procedura de repartizare a acestora în cadrul PAI rezidual (articolul 318, 319 TC RF). În cazul în care se oferă servicii, este posibil să se realizeze dreptul de a elimina toate cheltuielile aferente ca fiind una indirectă la un moment dat. Acest lucru trebuie, de asemenea, să se reflecte în politica fiscală a organizației.
Firma de tranzacționare ar trebui să determine modul în care se va forma costul achiziției de bunuri, cu sau fără costuri asociate cu achiziționarea acestora.
Bineînțeles, politica fiscală a organizației ar trebui să reglementeze problema plății avansurilor lunare privind impozitul pe venit - asupra profiturilor pentru ultimul trimestru sau asupra profitului efectiv obținut.
De asemenea, trebuie să aduceți formele fiscale, să prescrieți procedura de aplicare și completare a acestora, să reflectați decizia de a crea sau de a refuza rezerve.
Acestea sunt doar problemele cele mai de bază care ar trebui să includă politica fiscală a organizației. Având în vedere specificul activității, acestea pot fi diferite.
TVA-ul fiscal
Gama de probleme care necesită stabilirea în politica de impozitare a TVA nu este atât de largă. Nu se referă la toți contribuabilii, ci doar la cei care efectuează operațiuni:
- Impozabile la o rată de 0%;
- scutite de TVA;
- cu un ciclu lung de producție.
Primul și al doilea trebuie să se dezvolte în mod independent și să consolideze ordinea de distribuire a „intrare“ TVA-ul convențional și „zero“ și (sau) tranzacție neimpozabilă, iar altele - de a alege momentul determinării bazei de impozitare pentru avansuri în contul „pe termen lung“ de aprovizionare (comune tuturor sau o zi expediere).
Acordați atenție, lipsa unor reguli de contabilitate separată în politica fiscală a organizației poate implica revendicări din partea auditorilor și probleme legate de deducerile fiscale.
Este posibilă modificarea / completarea politicii fiscale la mijlocul anului
Pentru a face schimbări în politica fiscală la mijlocul anului și imediat să le aplice numai dacă se modifică legislația fiscală. Aveți dreptul să îl adăugați dacă aveți noi tranzacții, a căror ordine de contabilitate nu a fost stabilită anterior din cauza neimplementării. În toate celelalte cazuri, modificările adoptate pot fi aplicate nu mai devreme de anul viitor.
Atunci când se modifică politica contabilă, trebuie avut în vedere faptul că anumite reguli nu pot fi modificate mai des decât cele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, de exemplu:
- nu mai mult de o dată la 2 ani puteți modifica procedura de alocare a costurilor directe la soldurile WIP sau ordinea formării valorii de cumpărare a mărfurilor;
- Puteți trece de la o metodă neliniară de depreciere la una liniară, nu mai des decât o dată la 5 ani.
Modificările și completările, precum și politica fiscală însăși, sunt formalizate prin ordinul șefului organizației.
Acordați atenție: nu este necesară predarea politicii fiscale Inspectoratului Fiscal. Codul fiscal nu prevede o astfel de obligație.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: