Companiile interesate de personal calificat trimit lucrători la seminarii, plătesc pentru formarea lor (articolul 196 din RF RF). Acești angajați părăsesc un concediu educațional, pe care angajatorul este obligat să îl plătească în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse (articolul 173). În același timp, angajatorul trebuie să reflecte corect mai multe impozite și contribuții de asigurare: impozitul pe profit, impozitul pe venitul personal, TVA, contribuțiile la asigurări la FIU, FFOMS și FSS din Rusia.
Trimitem angajatul la seminar
- instruirea ar trebui să aibă loc pe baza unui acord încheiat cu o instituție de învățământ rusă care deține o licență corespunzătoare sau o instituție de învățământ străină cu statut corespunzător;
- instruirea trebuie să fie efectuată de angajații care au încheiat un contract de muncă cu compania;
- dacă stagiarul nu este membru al societății, atunci este necesar să se încheie un acord cu acesta, care să stipuleze obligația angajatului de a încheia un contract de muncă cu compania în cel mult trei luni de la formare și de a lucra pe acesta cel puțin un an.
În plus, ordinul de trimitere a unui angajat la seminar (vezi exemplul) nu va interfera.
Seminar în străinătate
- acordul privind organizarea unui seminar;
- un document care confirmă statutul educațional al organizației care organizează seminarul;
- ordinul companiei de a trimite un angajat la seminar;
- certificatul eliberat angajatului în urma rezultatelor seminarului;
- Actul de prestare a serviciilor.
Documentație: explicații oficiale și practici judiciare
Situații practice
Taxe ale organizației să plătească pentru participarea unui angajat care lucrează cu fracțiune de normă pe baza unui contract de muncă, un seminar, o vizită la care contribuie la nivel profesional, sunt de asemenea incluse în componența cheltuielilor obișnuite activități (art. 196, 287 din LC RF).
Costul seminarului nu este supus impozitului pe venit și a contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare în conformitate cu cl. 217 din Codul fiscal.
contabilitate
În general, atunci când se înregistrează costurile de formare, trebuie introduse următoarele mențiuni:
Debit 60, 76 Credit 51
- sunt enumerate taxele de școlarizare;
Debit 20, 23, 25, 26, 44, 91 Credit 60, 76
- costul serviciilor pentru formarea profesională a lucrătorilor este luată în considerare în costurile (punctul 5, 6.1, 7, 16 din Regulamentul cu privire la contabilitate „Taxe ale organizației» PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului rus al Finanțelor din 06.05.99 numărul 33n ..).
Ridicăm calificarea muncitorilor
Cheltuielile pentru ridicarea nivelului de calificare profesională în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului pe venit se referă la celelalte, 23 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (inclusiv indemnizația de deplasare în conformitate cu art. 264 alin. (1) pct. 12) pentru confirmarea lor este necesar să se respecte condițiile enumerate în art. 264 din Codul fiscal, și anume:
a) disponibilitatea unui contract de prestare a serviciilor educaționale, încheiat între angajator și organizația care oferă formare salariatului;
b) organizația care furnizează servicii educaționale trebuie să aibă acreditare de stat și o licență corespunzătoare. În cazul în care un angajat este sesizat pentru a fi pregătit într-o organizație educațională străină, acesta din urmă trebuie să aibă un statut corespunzător;
c) formarea programelor de formare profesională primare și secundare sunt angajații contribuabilului, ia acordat un contract de muncă (sau cu condiția datoria în termen de cel mult trei luni de la absolvire, a plătit organizația să încheie cu el un contract de muncă și să lucreze la ea timp de cel puțin un an. În caz contrar, cheltuielile sunt înregistrate ca parte a cheltuielilor neoperative);
d) programul de instruire (recalificare) contribuie la îmbunătățirea calificărilor și la utilizarea mai eficientă a muncii unui specialist specializat sau instruit în această organizație în cadrul activităților contribuabilului.
Pentru a fi recunoscute în scopuri fiscale documente justificative de rentabilitate privind costurile de formare sunt: un contract cu o instituție de învățământ, ordinul șefului direcției de pregătire a personalului, curriculum-ul instituției de învățământ care indică numărul de ore de vizite, certificat sau alt document care confirmă faptul că angajații au fost instruiți, actul de furnizarea de servicii.
Sumele taxelor de școlarizare pentru programele de formare profesională suplimentară (creșterea de calificare, formare și reconversie profesională a lucrătorilor), puse în aplicare în interesul angajatorului și nu este supusă impozitului pe venit personal (Sec. 3, Art. 217 din Codul fiscal), și în conformitate cu sub. 12 p. 1 al art. 9, pct. 2 din art. 9 din Legea nr. 212-FZ nu sunt supuse impozitelor și primelor de asigurare.
Antrenarea personalului
Reguli generale
În plus, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Situații practice
TVA pe costul formării
În cazul în care o organizație non-profit care oferă servicii în domeniul educației, există o licență, atunci TVA-ul privind taxele de școlarizare pe care le plătește (cop. 14 alin. 2, art. 149 din Codul fiscal), ceea ce înseamnă organizația care a trimis un angajat la formare nu este nimic de deducere.
Evidența documentelor fiscale
1) ordinul conducătorului organizației privind direcția angajatului pentru formare;
3) un act privind prestarea de servicii sau un alt document care să ateste că salariatul:
- sau a absolvit stagiul de formare, de exemplu, un semestru (certificat eliberat de organizația educațională);
- sau a absolvit formarea (o copie a diplomei, a certificatului, a certificatului, a certificatului etc.).
Permis de studiu
Atunci când angajează un angajat, organizația trebuie să îi acorde un concediu educațional (plătit sau neremunerat), cu condiția să fie îndeplinite următoarele condiții:
1) organizația este locul de muncă principal pentru angajat (articolul 287 din LC RF);
2) salariatul a prezentat un certificat de provocare, eliberat de instituția de învățământ pe forma aprobată (art. 177 din LC RF). Lapta se acordă pentru numărul de zile indicate în certificat sau mai puțin, dar la cererea salariatului. În cazul în care numărul total de zile de la vacanțelor școlare, la care se solicită de referință pentru anul universitar curent, depășește durata stabilita TC, organizația trebuie să furnizeze angajatului cu concediu de studii plătit pentru numărul de zile în care se încadrează în norma, și concediu de studii fără plată pentru numărul de zile, care depășește standardul;
3) angajatul învață (vine pentru instruire) pe un program acreditat de stat (detaliile acreditării de stat sunt indicate în certificatul de apel):
- educație generală sau secundară de bază (școală, gimnaziu, etc.);
- învățământul secundar profesional (școala tehnică, colegiu, colegiu etc.);
- studii superioare profesionale (licență, master, specialist, postuniversitar, rezidență, stagiu-asistent);
4) salariatul primește (urmează să primească) educația acestui nivel pentru prima dată (articolul 177 din LC RF).
Dacă angajatul studiază simultan în două organizații educaționale, atunci sunteți obligat să-i acordați un concediu de studiu pentru doar unul dintre ei. Pentru care, lucrătorul însuși decide. Cazurile în care un angajat are dreptul la concediu de studii plătit și neremunerat sunt prezentate în tabelul. 1 și, respectiv, 2.
Tabelul 1. Când un angajat are dreptul la concediu de studii plătit
1. Certificare intermediară - zece zile în anul universitar (articolul 174 din LC RF).
2. Certificare finală de stat - nu mai mult de două luni (articolul 174 din LC RF)
Aranjarea concediu de studii la instruirea personalului în instituție, care nu acreditarea de stat (cap. 6, art. 173 h. 6, art. 174 și h. 3, v. 176 LC RF) să recunoască costul riscant, deoarece furnizarea de concediu de studii nu este prevăzută de legislație.
Cheltuieli de călătorie la locul de studiu
În cazul în care organizația compensează cheltuielile angajaților de călătorie spre și de la universitate, o astfel de compensație este scutită de contribuții de impozit pe venit și de asigurări personale, dar numai o dată pe an universitar (art. 3, p. 173 și h. 3 din art. 174 din LC RF).
Garanții și compensații pentru cei care combină munca cu formarea
Reducerea timpul de lucru al (numărul de ore specificat în ore. 4, 5, v. 173 h. 4, 5, v. 174 h. 2 v. 176, cap. 1, v. 173,1, v. 72, ch. 5 articolul 173, partea 5 a articolului 174, partea 2 a articolului 176 din LC RF).
Plata momentului eliberării din muncă (în conformitate cu dimensiunile specificate în partea a 4 a articolului 173, partea 4 a articolului 174, partea 2 a articolului 176, partea 1 a articolului 173.1 din Codul muncii al Federației Ruse).
Tariful la locul de studiu și înapoi în timpul formării, la un program educațional acreditat în absență, și o dată pe an (Art. 3 al art. 173, cap. 1, art. 173.1, cap. 3 al art. 174 din LC RF).
Situații practice
Dacă salariatul ascunde de la angajator că primește în mod repetat educația la un nivel adecvat și că a fost acordat și plătit pentru concediu educațional, suma salariului de concediu poate fi recuperată de la angajat numai printr-o hotărâre judecătorească. Fundația - Partea 1 a art. 177, par. 4 p. 4 linguri. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse.
În cazul în care angajatul este concediat înainte de încheierea contractului de muncă stabilit, acesta este obligat să compenseze angajatorul numai valoarea costurilor direct pentru școlarizare, pe baza nu a petrecut timp după absolvire, indiferent de faptul că acordul privind formarea prevăzută rambursarea tuturor costurilor asociate cu formarea (școlarizare, călătorie, cazare, diurnă, câștiguri medii). Această poziție este urmată de practica judiciară. Argumentul principal, care operează instanțele: în conformitate cu art. 9, 232 din Codul muncii, contractele de muncă nu pot conține condiții care restrâng drepturile lucrătorilor sau de a reduce nivelul de garanții în comparație cu legislația muncii stabilită.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: