Pentru referință: statele membre ale Uniunii vamale includ în prezent Republica Belarus, Republica Kazahstan și Federația Rusă.
Activitatea este o activitate a cărei rezultate sunt materiale și pot fi implementate pentru a satisface nevoile organizației și (sau) indivizilor.
Pentru referință: în art. 4 din Protocolul privind serviciile de care vorbim despre lucrările la taxare, importate pe teritoriul unui stat - membru al uniunii vamale pe teritoriul unui alt stat - membru al uniunii vamale cu exportul în continuare a produselor prelucrate pe teritoriul unui alt stat.
În cazul în care teritoriul Republicii Belarus este recunoscut ca fiind locul de vânzare a lucrărilor și serviciilor vândute, contribuabilul din Belarus trebuie să aplice procedura de calculare și plată a TVA, care este stabilită de Ch. 12 din Codul fiscal al Republicii Belarus (denumit în continuare NC RB). În cazul în care teritoriul Republicii Belarus nu este recunoscut ca fiind locul de vânzare a lucrărilor și serviciilor vândute, contribuabilul din Belarus nu ar trebui să calculeze și să plătească TVA în Republica Belarus. În acest caz, el îndeplinește norma Art. 93 din Codul Fiscal al Republicii Belarus, deoarece obiectul impozitului pe profit în materie de TVA a recunoscut cifra de afaceri în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate numai pe teritoriul Republicii Belarus.
Primul pas este stabilirea unei locații pentru implementarea lucrărilor, a serviciilor
Stabilirea locului de implementare este cea mai importantă în implementarea lucrărilor și serviciilor pentru a aplica dreptul de alegere pentru a calcula sau a nu calcula TVA, și în condițiile uniunii vamale.
În cadrul Uniunii vamale, locul de executare a lucrărilor și serviciilor se stabilește în conformitate cu prevederile art. 3 din Protocolul privind serviciile.
Luați în considerare situația specifică în punerea în aplicare a contribuabililor din Belarus de lucrări și servicii contribuabililor altor state membre ale uniunii vamale, în care contribuabilul dreptul de a alege în calculul și plata TVA-ului.
Efectuarea lucrărilor de reparație a conductei pe teritoriul altui stat
Contribuabilul din Belarus a efectuat reparații la conducta situată pe teritoriul Federației Ruse.
Locul vânzării de muncă și a serviciilor recunosc teritoriul statului - un membru al uniunii vamale, în cazul în care lucrările și serviciile direct legate de bunuri imobile situate pe teritoriul acelui stat (sub-clauza 1, Clauza 1, articolul 3 din Protocolul privind serviciile ...).
Imobile - terenuri, parcele de subsol, corpuri de apă izolate și tot ceea ce este strâns legat de pământ, adică Obiectele, a căror mișcare fără daune disproporționate destinației lor este imposibilă, inclusiv. pădurile, plantațiile perene, clădirile, structurile, conductele, liniile electrice, întreprinderile ca complexe de proprietate și obiecte spațiale (articolul 1 din Protocolul privind serviciile).
Astfel, atunci când organizația din Belarus repară o conductă situată pe teritoriul Federației Ruse, teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca fiind locul de vânzare. La efectuarea unor astfel de lucrări ale organizației din Belarus, este posibil să nu se calculeze TVA în Republica Belarus, deoarece teritoriul Republicii Belarus nu este recunoscut ca fiind locul de vânzare în acest caz.
Împrumutul unei clădiri închiriate pe teritoriul altui stat
Contribuabilul din Belarus lege o parte a clădirii în Republica Kazahstan și o închiriază pe teritoriul acelui stat.
Prevederile par. 1 p. 1 al art. 3 din Protocolul privind serviciile (a se vedea situația 1) ar trebui să se aplice și în cazul leasingului, închirierii și al utilizării pe alte motive a bunurilor imobile.
Clădirile sunt proprietăți imobiliare (a se vedea situația 1).
Astfel, atunci când partea din clădire situată pe teritoriul Republicii Kazahstan este închiriată de către organizația din Belarus, locul de vânzare ar trebui să fie recunoscut ca teritoriul Republicii Kazahstan.
Organizația din Belarus nu poate calcula TVA, deoarece teritoriul Republicii Belarus nu este recunoscut ca fiind locul de vânzare în acest caz.
Repararea echipamentelor pe teritoriul altui stat
Contribuabilul din Belarus a efectuat reparații ale echipamentelor furnizate anterior pe teritoriul Federației Ruse.
Locul de vânzare de muncă (servicii) ar trebui să fie recunoscute pe teritoriul Republicii Belarus în cazul în care lucrările (servicii) în legătură directă cu bunuri mobile, vehicule, pe teritoriul Republicii Belarus (cop. 2 alin. 1, art. 3 din serviciile de protocol).
Lucrurile care nu se referă la bunuri imobile, vehiculele sunt clasificate drept bunuri mobile (articolul 1 din Protocolul privind serviciile).
În consecință, atunci când se repară echipamentele situate pe teritoriul Federației Ruse, locul de vânzare a acestor lucrări nu este recunoscut ca fiind teritoriul Republicii Belarus, deoarece proprietatea mobilă se află pe teritoriul Federației Ruse.
Organizația din Belarus nu poate calcula TVA, deoarece teritoriul Republicii Belarus nu este recunoscut ca fiind locul de vânzare în acest caz.
Realizarea unui program de concert pe teritoriul altui stat.
Organizația din Belarus, în condițiile uniunii vamale, la ordinul rezidentului Federației Ruse, organizează un program de concerte în Federația Rusă.
Locul de vânzare de muncă (servicii) ar trebui să fie luate în considerare pe teritoriul Republicii Belarus, în cazul în care serviciile din domeniul culturii, artei, educație (educație), educație fizică, turism, agrement și facilități sportive oferite direct pe teritoriul Republicii Belarus (cop. 3 alin. 1, art. 3 din Protocolul pentru servicii).
În consecință, atunci când se desfășoară un program de concerte în Federația Rusă, locul de realizare trebuie să fie recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse.
Astfel, la realizarea unui program de concerte în Federația Rusă, nu este necesar să se colecteze TVA în Republica Belarus. Plătitorul are dreptul să calculeze în mod voluntar TVA.
Închirierea unei bunuri mobile de către un rezident al altui stat, care se află pe teritoriul Republicii Belarus
Organizația din Belarus în condițiile Uniunii vamale închiriază unui rezident al Federației Ruse proprietăți mobile (echipament), care se află pe teritoriul Republicii Belarus.
Pentru o serie de servicii, teritoriul Republicii Belarus este recunoscut ca fiind locul de realizare a acestora dacă acestea au fost achiziționate de contribuabilul (plătitorul) acestui stat (sub-clauza 4 clauza 1 articolul 3 din Protocolul privind serviciile).
Prevederile par. 4 p. 1 lingura. 3 Protocolul privind serviciile ar trebui să se aplice, de asemenea, în cazul leasingului, al leasingului și al utilizării pe alte motive a bunurilor mobile, cu excepția leasingului, leasingului și furnizării de vehicule destinate altor utilizări.
Prin urmare, în cazul închirierii de echipamente pe teritoriul Republicii Belarus de către un rezident al Federației Ruse, de exemplu, bunuri mobile, locul de vânzare trebuie să recunoască teritoriul Federației Ruse.
În situația dată, nu se produce obligația de a calcula TVA în Republica Belarus (puteți calcula în mod voluntar).
Oferirea de servicii persoanelor juridice pentru un rezident al altui stat
Organizația din Belarus a furnizat servicii organizației rezidențiale RF pentru pregătirea documentelor juridice.
Pregătirea și examinarea documentelor sunt adresate serviciilor juridice (articolul 1 din Protocolul privind serviciile).
Deoarece teritoriul Republicii Belarus nu este recunoscut în implementarea serviciilor de pregătire și examinare a documentelor în această situație, organizația nu este obligată să calculeze TVA în Republica Belarus (poate fi calculată pe bază de voluntariat).
Dezvoltarea unei baze de date computerizate pentru un contribuabil al altui stat
Organizația din Belarus dezvoltă o bază de date computerizată pentru contribuabilul Republicii Kazahstan, care nu are o reprezentare permanentă pe teritoriul Republicii Belarus.
În cazul în care statele contribuabil - membri ai Uniunii Vamale dobândit activitatea, serviciile pentru dezvoltarea de programe de calculator și baze de date (software și informatice produse de facilități informatice), adaptarea și modificarea, programe de întreținere și baze de date, locul prestării de lucrări și servicii ar trebui să fie recunoscute teritoriul acelui stat (sub-clauza 4, clauza 1 a articolului 3 din Protocolul privind serviciile).
În această situație, teritoriul Republicii Kazahstan este recunoscut ca fiind locul de realizare a operelor. În consecință, organizația din Belarus nu poate calcula TVA în Republica Belarus în implementarea acestor servicii.
Decizia luată cu privire la calculul (non-calculul) TVA afectează ordinea de reflectare a TVA "de intrare"
În cazul utilizării simultane a bunurilor achiziționate (importate) (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în producția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), tranzacții drepturilor de proprietate de vânzare sunt scutite de la impozitare, și bunuri (lucrări, servicii) drepturile de proprietate, să pună în aplicare operațiuni care sunt supuse impozitării, includerea TVA, cu excepția TVA-ului plătit (prezentate) privind achiziționarea (importul) de active corporale și necorporale, costul de producție și plătitor de punere în aplicare t Carlsbad (lucrări, servicii), drepturile de proprietate a reprezentat în scopuri fiscale, transporta un total cumulat de la începutul anului în funcție de ponderea cifrei de afaceri a vânzărilor de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, scutirea de impozit, în cifra de afaceri totală a vânzărilor de mărfuri (lucrări , servicii), drepturi de proprietate.
Aceste dispoziții se aplică și în cazul vânzărilor de bunuri (lucrări, servicii), al drepturilor de proprietate, a căror loc de vânzare nu este recunoscut ca fiind teritoriul Republicii Belarus.
În consecință, valoarea TVA "de intrare", care se încadrează în cifra de afaceri din afara Republicii Belarus, nu este deductibilă. Aceasta ar trebui inclusă în cheltuielile contribuabilului.
Valoarea TVA datorată bugetului este determinată ca diferența dintre valoarea totală a TVA calculată pe baza rezultatelor perioadei de raportare și sumele deducerilor fiscale. În cazurile prevăzute la paragraful 23 al art. 107 din Codul Fiscal al Republicii Belarus, iar în cazurile stabilite de Președintele Republicii Belarus, deducerea sumelor TVA ar trebui făcută integral, indiferent de valoarea TVA calculată la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. În alte cazuri, deducerea sumelor TVA trebuie să se acumuleze în valoarea TVA calculată la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate (clauza 5 articolul 103 din Codul Fiscal al Republicii Belarus).
organizație din Belarus care definește momentul punerii în aplicare efectivă a metodei de „plată“, în condițiile Uniunii vamale sunt furnizate serviciile, locul de prestare nu este recunoscută de pe teritoriul Republicii Belarus. Contribuabilul a decis să neplata TVA în Republica Belarus privind cifra de afaceri din vânzarea în afara Republicii Belarus. Cifra de afaceri în vânzarea acestor servicii sa ridicat la 20 000 de mii de ruble de la începutul anului. Vânzările de vânzări, supuse TVA la o rată de 20% în aceeași perioadă, s-au ridicat la 80 000 mii de ruble. inclusiv TVA. Valoarea TVA-ului, care a fost plătită la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate de la începutul anului, de asemenea, în aceeași perioadă sa ridicat la 15 000 mii. Frecați. Costul ar trebui să includă valoarea TVA în valoare de 3 000 mii ruble. (15.000 × 20.000 / (20.000 + 80.000)). Această deducere este supusă la suma de "intrare" TVA în valoare de 12.000 de mii de ruble. (15 000 - 3000), ca valoarea TVA calculată din operațiuni de vânzare a fost de 13 333333 ruble .. (80.000 × 20/120).
În cazul în care contribuabilul a decis cu privire la plata TVA-ului în Republica Belarus privind cifra de afaceri din vânzarea în afara Republicii Belarus, la rata de 20%, valoarea „de intrare“ TVA-ul poate fi atribuit acestor spire sunt deductibile la calcularea TVA-ului în procedura generală, și anume fără atribuirea lor la costurile contribuabilului.
Folosind exemplul anterior, datele, precum și faptul că contribuabilul a luat o decizie cu privire la plata TVA-ului în Republica Belarus privind cifra de afaceri din vânzarea în afara Republicii Belarus, se deduce valoarea „de intrare“ TVA în valoare de 15 000 mii. Frecați. ca suma TVA, calculată din operațiunea de vânzare, sa ridicat la 16.666.666 mii ruble. ((20.000 + 80.000) × 20/120).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: