SND pentru importul de bunuri din țările Uniunii vamale

Y. Sf. Mihail. auditor

Procedura de calculare a TVA la importul mărfurilor către Rusia din țările care sunt membre ale Uniunii vamale (Belarus și Kazahstan) este reglementată:







La importul de mărfuri în Rusia din țările care sunt membre ale Uniunii vamale, taxa este percepută în țara importatorului, adică în Rusia (articolul 3 din acord). Prin urmare, la importul de bunuri din republicile Belarus și Kazahstan, cumpărătorii ruși au datoria de a calcula și de a plăti TVA-ul.

Și dacă în cazul importului obișnuit (importul de bunuri din alte țări) taxa este plătită la biroul vamal, atunci în această situație este transferată la buget prin inspecția fiscală (articolul 3 al acordului, paragraful 1 al articolului 2 din protocol).

Rețineți: toți importatorii trebuie să plătească o taxă de import, inclusiv:

- aplicarea regimurilor speciale de impozitare ("simplificat" sau "vmenenku");

- a primit scutirea de plata taxei pe valoarea adăugată în modul prevăzut la articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Procedura de calculare a impozitului

Momentul stabilirii bazei fiscale este data la care mărfurile importate sunt înregistrate (articolul 2 alineatul (2) din protocol). Adică data reflectării bunurilor primite pe același cont 41.

Baza fiscală pentru importul de bunuri din țările care sunt membre ale Uniunii vamale este valoarea mărfurilor importate. Articolul 2 alineatul (2) din protocol prevede că atunci când mărfurile sunt importate, valoarea lor este prețul tranzacției specificate în contract pe care firma de import trebuie să o plătească furnizorului. Din aceasta putem concluziona că suma transferată efectiv furnizorului nu afectează valoarea bazei de impozitare. Cu alte cuvinte, societatea trebuie să calculeze valoarea impozitului pe baza valorii contractuale a mărfurilor recalculate în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse de la data stabilirii bazei de impozitare. Adică, la data acceptării mărfurilor importate pentru înregistrare.

În funcție de tipul de bunuri importate, impozitul este de 10 sau 18 procente (articolul 2 alineatul (5) din protocol, articolul 164 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Să presupunem că cursul de schimb al dolarului la datele tranzacțiilor este:

Contabilul firmei a înregistrat:

DEBIT 41 CREDIT 60

- 1 364 000 ruble. (44 000 USD × 31 rub / USD) - mărfurile au fost înregistrate;

DEBIT 60 CREDIT 52

- 1 320 000 freca. (44 000 USD × 30 rub / USD) - bunurile au fost plătite furnizorului;

DEBIT 60 CREDIT 91

- 44 000 de ruble. (1 364 000 - 1 320 000) - reflectă diferența pozitivă a cursului de schimb;

- 245 520 freca. (1.364.000 ruble x 18%) - TVA la import a fost adăugată la buget;

- 245 520 freca. - "TVA-ul importat" este transferat la buget.

Condiții de transfer fiscal și livrare a declarației

Taxa de import trebuie transferată la buget până cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare celei în care au fost înregistrate mărfurile. Baza este articolul 2 alineatul (7) din protocol.

În același timp, importatorul trebuie să compileze și să transmită inspectoratului fiscal o declarație specială (clauza 8, articolul 2 din protocol).

Notă: în cazul în care societatea importă bunuri din țările membre ale Uniunii vamale, dar nu plătește (plătește anticipat) TVA sau nu predă declarații fiscale (cu încălcări), inspecția are dreptul de a aplica o taxă. În plus, pot fi aplicate sancțiuni și amenzi în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 9 alineatul (9) din protocol).







Import trebuie să confirmați

Împreună cu o declarație specială privind impozitele indirecte, inspecția trebuie să prezinte un pachet de documente care să confirme importul de mărfuri din țările participante la Uniune vamală, în special:

- cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte pe hârtie (în patru exemplare) și în formă electronică;

- extrasul de cont care confirmă plata impozitului la buget;

- documente de transport și expediere care confirmă circulația mărfurilor în Rusia (conform formelor stabilite în statele respective);

- facturile pentru expedierea mărfurilor (în cazul în care înregistrarea lor este prevăzută de legislația statelor membre ale Uniunii vamale);

- contract (contract), pe baza căruia mărfurile sunt importate în Rusia.

Această procedură este stabilită de articolul 2 alineatul (8) din protocol.

După ce compania importatoare a prezentat inspectorului un pachet de documente necesare, IFTS trebuie să le verifice și să confirme plata taxei de import în termen de 10 zile lucrătoare. Pentru a face acest lucru, inspectorii au aplicat urme adecvate aplicației.

Taxa poate fi dedusă

Într-adevăr, valoarea taxei plătite "de import" poate fi acceptată ca o deducere, dar pentru aceasta trebuie îndeplinite condițiile generale de compensare a impozitului:

- bunurile au fost cumpărate pentru operațiuni supuse TVA (pentru revânzare);

- mărfurile sunt înregistrate, documentate.

Există o serie de cerințe suplimentare. Să ne întoarcem la articolul 2 alineatul (11) din protocol și la articolul 172 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Din aceste norme rezultă că societatea poate accepta deducerea impozitului "import", dacă, în plus față de cerințele generale, se respectă și următoarele condiții:

- valoarea impozitului este transferată la buget și reflectată în declarația specială privind impozitele indirecte;

- plata facturii este confirmată de documentele relevante.

Documente care confirmă faptul de plată a impozitelor - acesta este un ordin de plată. declarația bancară și cererea de import de mărfuri cu ștampila inspecției fiscale.

Condițiile cererii de import și ordinul de plată pentru transferul taxei trebuie înregistrate în cartea de cumpărături.

Importatorul are dreptul să rețină impozitul plătit la importul de mărfuri din țările Uniunii vamale nu mai devreme de perioada fiscală în care sunt îndeplinite toate condițiile enumerate.

Compania cu ridicata importa încălțăminte din teritoriul Republicii Belarus. Firma a importat un lot de mărfuri în valoare de 1 500 000 de ruble.

Valoarea TVA-ului "import" este de 270 000 de ruble. (1 500 000 ruburi × 18%).

Dar dacă importatorul folosește regimul special?

În cazul în care un importator utilizează un sistem simplificat de impozitare sau plătitorului este considerat „imputat“ impozit, apoi să ia plătit „de import“, deducerea fiscală nu poate.

Faptul este că numai plătitorii acestei taxe au dreptul de a compensa taxa pe valoarea adăugată.

Și companiile care au regimuri speciale nu sunt.

Firma pe "simplificat" cu obiectul "venituri minus cheltuieli" poate include suma acestei taxe în compunerea costurilor fiscale:

- fie pe baza articolului 346.16 alineatul (1) alin. (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse (valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate plătite, valoarea cărora este inclusă în componența cheltuielilor);

- sau în conformitate cu paragraful 11 ​​al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse (suma plăților vamale plătite la importul mărfurilor pe teritoriul Rusiei).

Dar atunci când "simplificat" cu obiectul "venit" plătit "import" TVA-ul în contul fiscal nu este reflectat.

În contabilitate, valoarea impozitului "import" este inclusă în costul bunurilor achiziționate.

La importul mărfurilor din țările - membre ale taxei de import "Uniunea Europeană" se calculează și se plătesc într-un ordin special. Aceasta se reflectă într-o declarație specială privind impozitele indirecte care este supusă inspecției cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare celei în care au fost înregistrate mărfurile importate. Împreună cu declarația este prezentat un pachet de documente justificative. Taxa "import" plătită poate fi compensată și reflectată în compoziția deducerilor fiscale din declarația generală de TVA.

Recomanda articolul colegilor:






Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: