Recuperarea TVA este o reducere a sumei deductibile. Indicațiile directe că recuperarea TVA în caz de deficit este obligatorie, Codul Fiscal nu conține. În art. 170 din Codul Fiscal descriu toate situațiile în care TVA este supus unei recuperări obligatorii, iar această listă nu indică deficiențele stocurilor.
Contribuabilul independent trebuie să ia o decizie. dacă va efectua restabilirea TVA-ului pe o lipsă. Instanțele judecătorești în această privință consideră că nu este necesară restabilirea TVA, iar inspectorii fiscali calculează TVA-ul care urmează a fi recuperat în cursul inspecțiilor, pe baza prevederilor legislației fiscale.
Pentru a restabili sau a nu restabili TVA în caz de deficit?
În cazul unui deficit de stocuri, conținutul art. 171 din Codul fiscal. în cazul în care un criteriu important pentru validitatea aplicării TVA-ului la deducere este utilizarea stocurilor pentru activitățile supuse acestei taxe. În consecință, dacă, inițial, bunurile au fost achiziționate pentru vânzare ulterioară, TVA a fost solicitată pentru deducere în mod legitim.
În viitor, pierderea de bunuri și materiale nu oferă posibilitatea de a obține venituri din revânzarea lor (dacă este vorba de bunuri) sau de a le folosi în activități (dacă acestea sunt active sau materiale fixe). În consecință, TVA acceptată pentru deducerea pentru această proprietate nu mai îndeplinește criteriile de eligibilitate prevăzute la art. 171 din Codul fiscal.
Cum să reflectați în contabilitatea recuperării TVA în caz de penurie
În contabilitate, se reflectă restabilirea taxei. debit sc. 19.3 (19.1) - Împrumut pentru cont. 68,2 pentru suma impozitului care se încadrează în proprietatea pierdută.
Suma impozitului recuperat este inclusă în alte cheltuieli. debit sc. 91.2 - Creditul conform 19.1 (19.3) pentru suma calculată a impozitului, care se încadrează în proprietatea pierdută.
Efectuarea unui deficit în contabilitatea fiscală trebuie făcută în perioada în care a fost identificat deficitul. indiferent de perioada de cumpărare a bunurilor.
Reflecția deficitului în contabilitatea fiscală
Odată cu achiziționarea de bunuri pierdute ulterior, facturile primite de la vânzători sunt incluse în cartea de cumpărare. Valoarea TVA pe această proprietate în valoarea totală a TVA pentru perioada este deductibilă. Suma totală se reflectă în declarațiile fiscale trimestriale din secțiunea "deduceri fiscale".
TVA se calculează pentru penurie la aceleași rate pentru care a fost acceptată pentru deducere la achiziționarea de bunuri. În ceea ce privește activele fixe, TVA datorată se calculează la valoarea reziduală. O situație contabilă este compilată cu următoarele date despre inventarele pierdute pentru fiecare dintre numele lor:
În certificat, sunt rezumate datele pentru toate elementele de inventar. și se calculează suma totală a TVA care face obiectul recuperării. Pe baza datelor de calcul de ajutor, linia de carte de vânzări este completă. Scăderea contabilității fiscale se realizează prin prezentarea unei declarații fiscale actualizate. Valoarea taxei recuperate se reflectă pe linia 090.
În practica judiciară cu privire la problema recuperării TVA atunci când există o penurie, există diferite posturi. Pentru a lua decizia corectă într-un anumit caz, pentru a minimiza riscurile fiscale și, în același timp, pentru a nu plăti în plus taxele, este necesar să se consulte cu specialiștii.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: