Ordinea de contabilizare a costurilor de reparare în garanție are o serie de caracteristici. Este important, cine realizează exact reparațiile (centrul de service sau producătorul). Există, de asemenea, puncte de vedere diferite în ordinea reflectării costurilor costurilor de reparație ale centrului de reparații, rambursate de producător.
Natalia Gacheyeva,
Șef al Departamentului de Metodologie și Control al Calității al Companiei BDO Unicon Outsourcing
Vânzătorul trebuie să dea cumpărătorului un produs de calitate și bunurile trebuie să respecte cerințele de calitate stabilite prin contractul de vânzare, în perioada de garanție 1.
Perioada de garanție - este perioada în care producătorul sau garanțiile de vânzător să respecte indicatorii de contract, de calitate, în conformitate cu pașaportul tehnic, iar în caz de detectare a mărfurilor (de lucru), lipsa necesară pentru a satisface cerințele clienților pentru o reparație gratuită a mărfurilor, înlocuirea acestuia, restituire, scăderea prețului de cumpărare.
Perioada de garanție se calculează din momentul în care mărfurile sunt transferate cumpărătorului, cu excepția cazului în care contractul de vânzare prevede altfel.
Vânzătorul are dreptul să stabilească în mod independent o perioadă de garanție, în cazul în care producătorul nu a făcut acest lucru sau să ia obligații suplimentare de garanție la sfârșitul perioadei de garanție a producătorului, și anume să-l majoreze.
Garanția funcționării normale neîntrerupte, funcționarea fiabilă, păstrarea proprietăților necesare, adecvarea pentru utilizare în timpul perioadei de garanție este valabilă cu condiția ca cumpărătorul (consumatorul) să respecte condițiile de depozitare și utilizare a bunurilor.
În cazul reparației în garanție se înțelege reparația, care se efectuează în perioada de garanție.
Serviciul de garanție este înțeleasă ca fiind serviciile oferite cumpărătorului pentru întreținerea tehnică și pentru alte tipuri de întreținere a mărfurilor în timpul perioadei de garanție 5. Scopul serviciului în garanție este menținerea mărfurilor într-o stare care nu necesită reparații.
Producătorul sau vânzătorul are dreptul de a transfera responsabilitatea pentru reparații de garanție (service) organizație autorizată în care calitatea poate fi fie existente, organizație specializată sau o organizație special înființate pe teritoriul Federației Ruse de către producător (vânzător), inclusiv străine (așa-numitul centru de service) . Un antreprenor individual înregistrat pe teritoriul Federației Ruse poate acționa în calitate de persoană autorizată.
Centrul de servicii (organizație autorizată) îndeplinește anumite funcții transferate de producător (sau vânzător) pe baza contractului și pe cheltuiala producătorului (vânzătorului). Producătorul (vânzătorul) pentru serviciile prestate clientului de către centrul de service plătește acestuia din urmă remunerația stabilită prin contract.
Schemele de lucru pentru punerea în aplicare a reparațiilor în garanție și pentru service în garanție sunt prezentate în figura de mai jos.
Contabilitate și contabilitate fiscală
Service Center, de fapt, îndeplinește comisionul vânzătorului pentru a efectua reparații în garanție și service în garanție a mărfurilor livrate de către vânzător pentru o taxă.
În contabilitate, valoarea remunerației primite în cadrul contractului este contabilizată ca venit din activități obișnuite 6.
Se înregistrează următoarele intrări:
DEBIT 76 (62) CREDIT 90-1
- se reflectă încasările din furnizarea serviciilor de reparații în garanție;
DEBIT 90-3 CREDIT 68
- TVA-ul acumulat din veniturile din furnizarea de servicii.
În contabilitatea fiscală, remunerația se referă la veniturile din vânzări 7.
În ceea ce privește cuantumul rambursării costurilor de service în garanție primite de la producător (sau vânzător), există două opinii cu privire la modul de reflectare a acestuia în contabilitate și contabilitate fiscală.
Funcționarii indică faptul că această sumă în contabilitatea fiscală poate fi atribuită veniturilor din vânzări 8. În același timp, în contabilitate, aceste sume sunt contabilizate ca venituri din activități obișnuite 9:
DEBIT 76 (62) CREDIT 90-1
- reflectată în compoziția veniturilor din activități obișnuite a sumei rambursate de costurile producătorului (vânzătorului) ale centrului de servicii.
Cu toate acestea, unii experți consideră că o astfel de rambursare a cheltuielilor poate fi contabilizată ca parte a veniturilor neoperative 10 atunci când se impozitează profiturile și în contabilitate - atribuite altor venituri (ca pierderi recuperabile) 11:
DEBIT 76 (62) CREDIT 91-1
- sunt atribuite altor venituri suma rambursată de costurile producătorului (vânzătorului) ale centrului de servicii.
Rețineți că confirmarea documentară a veniturilor primite este raportul centrului de servicii.
În ceea ce privește costurile aferente service-ului în garanție și reparației bunurilor, trebuie remarcat faptul că în contabilitate ele sunt înregistrate ca cheltuieli pentru activitățile obișnuite 12. și în taxe - ca alte costuri asociate cu producția și vânzările.
În același timp, contabilul centrului de servicii face următoarea înregistrare în cont:
DEBIT 20 CREDIT 10 (70, 69)
- reflectă costurile aferente service-ului și reparării în garanție.
Nu uitați că aceste costuri ar trebui justificate și documentate.
Următoarele documente pot servi ca documente justificative:
- contract, care a stabilit datoria centrului de service pentru reparații în garanție;
- cererea cumpărătorului;
- actul (foaia) defectelor revelate;
- carte de garanție;
- comandă-comandă pentru reparații în garanție;
- documente primare care confirmă costurile materialelor (piese de schimb);
- documente care confirmă cheltuielile de călătorie, dacă reparația se efectuează pe teritoriul cumpărătorului;
- un act sau o factură pentru transferul de piese de schimb, în cazul în care înlocuirea este efectuată de către cumpărător însuși;
- certificatul de acceptare a lucrărilor.
Servicii de reparare și de întreținere a bunurilor, furnizate fără costuri suplimentare în timpul perioadei de garanție de exploatare a acestora, precum și piesele de cost consumat nu sunt supuse TVA-ului 14. Nu contează modul în care o organizație efectuează o reparație de garanție: in-house sau prin centre de servicii specializate.
În cazul în care serviciul de garanție și serviciul de garanție sunt efectuate de un centru de service, nu se plătesc decât sumele pentru care organizația primește compensații. 15. Valoarea remunerației suplimentare primite în baza contractului de la producător (vânzător) este supusă TVA în procedura generală.
TVA "intrare", care se referă la operațiunile de reparații neimpozabile, nu poate fi dedusă, trebuie să fie contabilizată în costul bunurilor (lucrări, servicii) utilizate pentru efectuarea acestor reparații.
Dacă o organizație exercită în același timp atât operațiuni impozabile și scutite de taxe (de exemplu, efectuează atât de garanție și repararea post-garantie a echipamentelor din Rusia), este obligat să se mențină separat de contabilitate a costurilor. Întrucât procedura legală pentru contabilizarea separată a costurilor nu este fixă, organizația trebuie să o dezvolte independent și să o fixeze în politica de contabilitate fiscală. TVA-ul din costurile directe asociate cu furnizarea de servicii de garanție este luată în considerare în costul lor, iar TVA-ul pe costurile directe asociate cu punerea în aplicare a post-vânzare servicii de reparații, deductibile. TVA-ul din costurile indirecte legate atât de garanție și post reparații de garanție, deductibile sau incluse în costul serviciilor în proporție care urmează să fie determinată pe baza costului serviciilor care fac obiectul impozitării (scutită de plata taxelor), valoarea totală a serviciilor prestate pentru taxa perioada 17).
Deseori, centrele de servicii create în Rusia de companii străine efectuează reparații în garanție și post-garanție a echipamentelor furnizate în Rusia, țările CSI și alte țări străine. În acest caz, doriți să păstrați înregistrări separate, în contextul tipului de reparații, și în contextul amplasării echipamentului, deoarece reparația este în străinătate (atât în garanție și post-garanție) nu sunt supuse TVA 18. Pentru organizarea eficientă înregistrări separate, în acest caz, costul ajută păstrând o foaie de timp.
Nu se compilează facturi pentru repararea și întreținerea în garanție și post-garanție (inclusiv piese de schimb furnizate în acest scop) de echipamente aflate în străinătate. În cazul reparațiilor în garanție ale echipamentelor de pe teritoriul Federației Ruse, în ciuda scutirii de astfel de operațiuni de la impozitare, este necesară întocmirea unei facturi care să indice "Fără TVA".
exemplu
Compania "Laptop" are reparații în cadrul calculatoarelor de garanție ale producătorilor ruși și străini de pe teritoriul Federației Ruse. În plus, "Laptop" oferă și reparații post-garanție a computerelor. Toate costurile pentru reparații sunt rambursate de producător.
- la efectuarea reparațiilor în garanție - 500 000 de ruble;
- la reparații post-garanție - 300 000 de ruble.
Pentru reparații în garanție "Laptop" primite de la producătorii de piese de schimb pentru suma de 100 000 de ruble. și, de asemenea, achiziționate în mod independent piese de schimb pentru suma de 23600 ruble. (inclusiv TVA - 3600 ruble). Toate aceste piese de schimb sunt folosite în lucrările de reparații. Cheltuieli pentru repararea în garanție în valoare de 523,600 ruble. (500 000 + 23 600) au fost rambursate de producătorii de echipamente.
Pentru reparații post-garanție "Laptop" au cumpărat piese de schimb pentru suma de 35400 de ruble. (inclusiv TVA - 5 400 de ruble). Toate piesele de schimb achiziționate au fost utilizate și în lucrările de reparații. Veniturile din furnizarea serviciilor de reparații post-garanție s-au ridicat la 236.000 de ruble. (inclusiv TVA - 36 000 de ruble).
În contul companiei "Laptop" operațiunile de garanție și reparații post-garanție ar trebui reflectate după cum urmează:
- 100 000 de ruble. - piese de schimb pentru reparații în garanție primite de la producători;
DEBIT 10 CREDIT 60
- 20 000 de ruble. - se introduc piese achiziționate pentru repararea în garanție de către companie pe cheltuiala proprie;
Articole similare
-
Reglarea și poziționarea portarului hyundai în centrul de service oficial al bosch
-
Bucătărie cu fereastră - pagina 4 - reparații - forum • center-2 - pagina 4
Trimiteți-le prietenilor: