Organizația care aplică USN (venituri minus cheltuieli) a închiriat imobilul (OS) (camionul cu furcă) timp de 29 de luni cu dreptul de a-l răscumpăra după această perioadă. Cât de corect să reflectați în cheltuielile lunare contabile și fiscale pentru o chirie și sistemul de rambursare ulterioară?
Proprietatea închiriate în timpul leasing continuă să fie listate în bilanț al locatorul și locatarul sunt contabilizate în contul de debit în afara bilanțului 001 „active imobilizate imprumutata“ în evaluarea specificată în contract pentru închiriere.
Plățile de leasing actuale se reflectă de obicei în postarea:
Debitul contului contului de cheltuieli Creditul 60. locatorul - suma următoarei plăți de chirie.
1) obiectul este destinat utilizării la fabricarea produselor, la executarea lucrărilor sau la furnizarea de servicii, pentru nevoile de gestionare ale organizației sau pentru furnizarea organizației pentru o taxă în posesie și utilizare temporară sau pentru utilizare temporară;
2) instalația este destinată utilizării pentru o perioadă lungă de timp, adică o perioadă mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
3) organizația nu își asumă revânzarea ulterioară a acestui obiect;
4) obiectul este capabil să aducă organizației beneficii economice (venituri) în viitor.
În același timp, organizația, pentru care sunt îndeplinite condițiile de mai sus, organizația poate lua în considerare în inventar (MPZ), în cazul în care valoarea acestor active nu depășește 40 de mii de ruble. Pentru a atribui MPZ proprietății care îndeplinește caracteristicile activului fix, organizația este obligată să stabilească și să stabilească independent valoarea limită a proprietății contabile.
Debit 10 Credit 60 - valoarea contractului de vânzare - stivuitorul este înregistrat ca MPZ.
Debitul contului contului de cheltuieli Creditul 10 - costul achiziției - autoloaderul este transferat în funcțiune.
În absența unei astfel de limite aprobate, toate activele care îndeplinesc cele patru condiții de mai sus trebuie să fie incluse în contabilitate în structura activelor fixe, indiferent de cost:
Debit 08 Credit 60 - valoarea contractului de vânzare - stivuitor achiziționat în proprietate.
Debit 01 Credit 08 - costul contractului de vânzare - stivuitorul este înregistrat ca un activ fix.
Debitul contului de contabilitate de cost Credit 02 - valoarea amortizării lunare calculată în scopuri contabile. Amortizarea este acumulată începând cu luna următoare datei adoptării pentru contabilitate până în luna de rambursare integrală a valorii acestui obiect sau prin scutirea acestui obiect din contabilitate (punctul 22 din PBU 6/01).
Contribuabilii care aplică STS cu venituri minus cheltuieli impozabile, ia în considerare valoarea totală a plăților de leasing ca o cheltuială (punctele 4, paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal ...) Pe ultima dintre cele două date - data plății sau primirii serviciilor (n 2 articole 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Se consideră, de obicei, că serviciul pentru lună este oferit integral în ultima zi a lunii. Deci, dacă veți plăti următoarea plată chiria pentru luna curentă, în luna curentă (de exemplu, să plătească plățile de leasing in avans), acceptați aceste plăți în ultima zi a lunii, ca parte a cheltuielilor în scopuri fiscale. Dacă plătiți următoarea plată chirie pe lună până la sfârșitul acestei luni, atunci când ia în considerare valoarea plății ca o cheltuială în scopuri fiscale la data plății efective a chiriei de plată.
Contribuabilii care aplică STS cu venituri minus cheltuieli impozabile, inclusiv bunuri corporale sub rezerva respectării cerințelor de proprietate din capitolul 25, „Impozitul pe profit“ din Codul Fiscal al Federației Ruse (pag. 4 din art. 346.16 din Codul fiscal).
În cazul bunurilor fixe în sensul capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse se înțelege o parte din proprietatea folosită ca mijloc de muncă pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru administrarea unei organizații cu un cost inițial mai mare de 100 000 de ruble. (clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care stivuitorul va fi cumpărat de dvs. pentru suma respectivă
- nu mai mult de 100 de mii de ruble. apoi în scopuri fiscale să-l ia în considerare ca parte a stocurilor și pentru a scrie pe costul de costul de ultima dintre cele două date - data plății sau primirea de proprietate (alineatul 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal ..);
- mai mult de 100 de mii de ruble. în scopuri fiscale, trebuie să fie contabilizat ca parte a imobilizărilor corporale. Cheltuielile pentru achiziționarea de active imobilizate în valoarea sumei plătite sunt înregistrate la data primirii bunurilor în proprietate pentru perioada fiscală curentă în tranșe egale în ultima zi a fiecărei perioade de raportare (pag. 3 al art. 346.16 din Codul fiscal).
Sistemul informațional 1C: ITS este actualizat în fiecare zi și conține consultări gata făcute cu privire la înregistrările contabile, fiscale și de personal. Este posibil ca răspunsurile la întrebări practice specifice pe care le căutați în prezent să fie deja în secțiunea "Răspunsuri la auditorul" al Sistemului Informațional 1C: ITS.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: