Unde se înregistrează TVA "depinzând"
În conformitate cu Planul de conturi până la 19 „taxa pe valoarea adăugată pe valorile obținute“ este destinat să rezume informațiile privind plătite (din cauza unei plăți) organizarea sumelor de impozit pe bunuri achiziționate (lucrări, servicii).
În cazul în care organizația a trecut la „uproschenku“ continuă să mențină înregistrările contabile, soldul contului TVA 19, nu a prezentat o deducere în momentul trecerii la „uproschenku“ poate, teoretic, să fie amortizată sau cont de debit 68 (de exemplu, adus la deducerea) sau în debitul contului 91, subcontul 2 "Alte cheltuieli". În același timp, în funcție de situația specifică, sumele TVA scoase din debit 91 pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru o singură taxă în conformitate cu paragrafele 8 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Tratamentul contabil (write-off) cantități de „intrare“ TVA-ul depinde în primul rând, atunci când au fost utilizate aceste produse (lucrări, servicii), printre care se numără „plutind“ valoarea TVA-ului: pentru a trece la „uproschenku“ sau după.
Bunuri (lucrări, servicii) utilizate
înainte de trecerea la "simplificat"
În opinia noastră, abordarea Prezidiului Federației Ruse respectă pe deplin cu legea - dreptul de deducere a TVA-ului pot fi utilizate numai persoanele recunoscute ca plătitori de acest impozit. În consecință, organizația "simplistă" nu are dreptul la o deducere. Vezi p. 69.
Astfel, sumele TVA "suspendate" în contul 19, în debitul contului 68, nu pot fi anulate. Acestea trebuie să fie contabilizate prin debitarea contului 91.
Apoi apare următoarea întrebare: este posibil să se țină seama de aceste sume de TVA atunci când se stabilește baza de impozitare pentru o singură taxă în USN?
De asemenea, considerăm că, dacă sumele TVA din contul 19 se referă la bunurile (lucrările, serviciile) utilizate înainte de trecerea la "simplificată", atunci este imposibil să se țină seama de TVA-ul de intrare în cheltuieli atunci când se calculează o singură taxă. La urma urmei, costurile sub forma plății acestor sume de TVA nu sunt legate de activitățile organizației în timpul aplicării sistemului simplificat de impozitare.
Stocurile utilizate
după trecerea la "simplificată"
Dacă bunurile (lucrările, serviciile) sunt utilizate după trecerea la USN, atunci problema posibilității de a prezenta deducerea TVA "de intrare" nu crește nici măcar. La urma urmei, în acest caz nu este îndeplinită condiția de bază necesară deducerii: TVA-ul "de intrare" este prezentat pentru deducere numai dacă bunurile (lucrările, serviciile) relevante sunt utilizate pentru executarea operațiunilor supuse TVA.
Astfel, după trecerea la "simplificat", valoarea TVA "de intrare" pe bunuri (lucrări, servicii) este inclusă în cheltuielile organizației numai dacă valoarea bunurilor (lucrări, servicii) relevante este inclusă și în cheltuielile care reduc baza de impozitare pentru un singur fiscală.
Dacă această condiție este îndeplinită, atunci suma de TVA "de intrare" poate fi inclusă în cheltuielile care reduc baza de impozitare, dar pentru aceasta trebuie plătite furnizorului (clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, din toate cele de mai sus rezultă că, în această situație, valoarea TVA-ului "de intrare", "agățată" în contul 19, nu poate fi prezentată pentru deducere în niciun caz.
În contabilitate, aceste sume ar trebui să fie amortizate în contul de debit 91. În acest caz, posibilitatea includerii acestora în cheltuieli care reduc baza de impozitare trebuie să fie determinată în modul stabilit mai sus.
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: