Cum să țineți cont de asistența caritabilă primită de organizație către USN. Ce tranzacții contabile trebuie efectuate pentru a efectua această operațiune. Ce documente trebuie să compilez?
Primirea de bunuri (inclusiv numerar) ca ajutor caritabil se reflectă în contabilitate după cum urmează:
- Debit 76 Credit 86 - reflectă datoria sursei de finanțare pentru furnizarea de fonduri în caritate (pe baza contractului);
- Debit 51 (50, 08, 10) de credit 76 - reflectată de proprietate de livrare la o organizație de caritate de surse de finanțare (binefăcătorul) (pe baza documentelor asociate cu mijloacele de transfer, de exemplu, atunci când transferul de fonduri către organizația - un extras de cont).
Astfel, trebuie doar să aibă un contract sau un contract pentru donarea de active ca parte a activităților de caritate pentru finanțare și documentul care confirmă acceptarea înregistrării bunurilor primite gratuit, de exemplu, în cazul în care transferul de fonduri în contul organizației - un extras de cont.
Motivul acestei poziții este dat mai jos în versiunile comerciale ale sistemului Glavbukh System.
1.Recomandarea: Cum să reflectem în domeniul contabilității și fiscalității finanțarea nestatală
Organizația poate primi fonduri de finanțare țintită sub forma:
- asistență financiară din partea statului (ajutor de stat);
- bunuri (inclusiv fonduri monetare) provenite de la alte organizații sau cetățeni (finanțare nestatală). *
Finanțarea orientată nestatală
Finanțarea țintă nestatală este, de exemplu: *
- Granturi (pentru implementarea activităților în domeniul educației, artei, cercetării științifice, culturii, protecției mediului etc.);
- investițiile primite în timpul licitațiilor de investiții;
- investițiile primite de la investitorii străini pentru finanțarea investițiilor de capital;
- fondurile deținătorilor de acțiuni și investitorii, acumulate în conturile organizatorului-constructor;
- fondurile primite de la fondatori pentru a finanța anumite activități și a plăti pentru nevoi individuale (de exemplu, plata primelor, finanțarea participării la expoziție etc.).
Principalele caracteristici care permit determinarea naturii fondurilor primite ca finanțare țintă sunt:
1. Disponibilitatea condițiilor pentru furnizarea de fonduri. În unele cazuri, organizația trebuie să îndeplinească anumite cerințe pentru a atrage finanțări direcționate nestatale. De exemplu, pentru a primi o subvenție, o organizație trebuie să prezinte un proiect de cercetare.
În contabilitate, fondurile țintă de finanțare ar trebui reflectate în contul 86 "Finanțare orientată". Ce fel de proprietate furnizează investitorul este determinat de contract (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse). Poate fi atât bani, cât și valori materiale (de exemplu, active fixe, MPZ). *
În procesul contabil, primirea fondurilor pentru finanțarea țintă este reflectată de înregistrările:
Debit 76 Credit 86 *
- se reflectă datoria sursei de finanțare (investitor) pentru furnizarea de fonduri în cadrul finanțării specifice (pe baza contractului);
Debit 51 (50, 08, 10) Credit 76 *
- reflectarea (pe baza documentelor legate de transferul de fonduri, de exemplu, atunci când se transferă fonduri în contul organizației - o declarație bancară), se reflectă primirea proprietății în cadrul finanțării direcționate din sursa de finanțare (investitor).
țintă de fonduri de finanțare primite pe baza și în condițiile prevăzute la paragraful 14 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, a veniturilor în calculul taxei unice exclus (cop. 1 alin. 1.1 Art. 346.15. cop. 14 alin. 1 al art 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică atât organizațiilor care plătesc o singură taxă pe venit, cât și organizațiilor care utilizează venituri care sunt reduse ca cheltuieli ca obiect de impozitare.
În același timp, organizația care a primit mijloacele de finanțare orientată ar trebui:
În absența unei contabilități separate, fondurile primite de finanțare cu scop special trebuie incluse în venit la data primirii (sub-clauza 14, clauza 1, articolul 251, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul Fiscal).
Fondurile obținute de o organizație de finanțare orientată trebuie să utilizeze strict scopul propus. În caz de încălcare a condițiilor de obținere a proprietății ar trebui să fie incluse în venituri non-exploatare la data la care organizația a folosit nu pentru scopul propus (termeni încălcate de resurse) (alin. 3, alin. 1, art. 346.15. P. 14 Art. 250 din Codul fiscal). Acest lucru se datorează faptului că, în acest venit caz a venit exact (beneficii economice) în momentul în care organizația a utilizat fondurile alocate nu sunt pentru scopul propus (încălcat condițiile de furnizare a acestora) (alin. 1, art. 346.14. Art. 41 din Codul fiscal).
Cu fondurile de finanțare specifică, care nu sunt enumerate la paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prestația prevăzută în această subclau nu se aplică. O astfel de proprietate (r. H. numerar) Notă veniturilor la calcularea taxei unice (în lipsa altor beneficii, scutirea de impozit aceste sume) (v. 346.15. F. 8 v. 250 RF). * În special, această concluzie se referă la fondurile primite de la fondatori pentru finanțarea activităților vizate. Această proprietate (inclusiv numerarul) ar trebui luată în considerare la calcularea unei singure taxe în modul prevăzut pentru obținerea asistenței financiare de la fondator.
Oleg Horoshiy, consilierul de stat al Serviciului Fiscal Federației Ruse al treilea rang
2. Situația: Ce documente trebuie să fie formalizate astfel încât organizația să poată folosi privilegiul de TVA atunci când donează bunuri în cadrul unei caritate
Lista acestor documente nu este stabilită de legislația fiscală. Potrivit agențiilor de control, pentru a confirma dreptul la un privilegiu de TVA pentru transferul liber de proprietate în cadrul asistenței caritabile, organizația trebuie să aibă:
- contract (contract) cu beneficiarul asistenței caritabile pentru transferul gratuit de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul activităților caritabile;
- copii ale documentelor care confirmă înregistrarea bunurilor primite gratuit (lucrări, servicii) de către beneficiarul asistenței caritabile;
- acte sau alte documente care indică utilizarea intenționată a bunurilor primite (lucrări, servicii) în cadrul activităților caritabile.
În cazul în care beneficiarul asistenței de caritate este cetățean, organizația trebuie să prezinte un document care să confirme primirea reală a bunurilor (lucrări, servicii).
Olga Tsibizova. Șef al Departamentului de impozite indirecte, Departamentul de politică fiscală și taxe vamale, Ministerul Finanțelor al Rusiei
3 / Situația: Este necesar să se includă în veniturile fondului caritabil pentru impozitul simplificat asistența financiară a unei organizații comerciale destinate publicării activităților de rezolvare a sarcinilor statutare
Organizațiile non-profit pot primi finanțări specifice de la alte organizații pentru a desfășura activități legale. În situația analizată, asistența financiară primită este cheltuită pentru desfășurarea activităților, profitul căruia este îndreptat spre decizia atribuțiilor statutare. Prin urmare, asistența este recunoscută ca finanțare aferentă și, prin urmare, nu este inclusă în venit atunci când se calculează o singură taxă (clauza 1, articolul 346.15, clauza 2, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- pe deplin luate în considerare la formarea bazei de impozitare (fără a lua în considerare costurile suportate);
- sunt direcționate spre obiectivele prevăzute de statutul fondului și sursa veniturilor vizate (finanțare dedicată).
În acest caz, fondul trebuie să țină evidențe separate de finanțare și veniturile vizate din activități de publicare, precum și contabilizarea separată a cheltuielilor plătite din fondul de încredere, și costurile asociate activităților de afaceri (Sec. 2, art. 251 din Codul fiscal).
Elena Popova. Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse
Dacă organizația primește asistență caritabilă *
- efectuate în conformitate cu legislația rusă privind taxele de înregistrare ONG, cotizațiile de membru, contribuțiile de acțiuni și donații sunt recunoscute ca atare, în conformitate cu dreptul civil (punctele 1, Clauza 2 din articolul 251 din Codul fiscal ...);
- fonduri și alte bunuri care sunt primite pentru desfășurarea activităților de caritate (articolul 251 alineatul (2) paragraful 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Proprietatea care este primită de subofițeri sub formă de încasări alocate sau achiziționate din fonduri speciale și utilizată în activități necomerciale nu este supusă amortizării. Acest lucru este menționat în paragrafe 2 alin. 2 din art. 256 din Codul fiscal.
Dacă ați primit ca parte a activității caritabile mijloacele utilizate de ONG-uri care nu sunt în scopul propus, acestea sunt incluse în veniturile neoperațională. * Aceasta este o cerință n. 14, art. 250 din Codul fiscal.
După încheierea perioadei fiscale, organizația care primește venituri direcționate trebuie să prezinte inspecției fiscale un raport privind utilizarea specifică a fondurilor primite. Așa cum prevede paragraful 14 al art. 250 din Codul fiscal.
În contabilitate, contul 86 "Finanțarea țintă" este utilizat pentru a colecta informații privind fluxul de fonduri care sunt destinate implementării activităților vizate. *
Exemplu * 5. Fondul caritabil a primit de la organizațiile comerciale fonduri pentru activități caritabile în valoare de 90 000 de ruble.
În vederea calculării impozitului pe profit, fondul caritabil nu ia în considerare fondurile primite (90.000 de ruble). Baza este n. 4 alin. 2 din art. 251 din Codul fiscal.
În contabilitatea fondului de caritate, se vor face următoarele înscrieri:
Debit 51 Credit 76 subcontul "Decontări cu binefăcătorul"
- 90 000 ruble. - s-au primit fonduri pentru activități caritabile;
Debit 76 subcontul "Decontări cu beneficiarul" Credit 86
- 90 000 ruble. - a reflectat primirea fondurilor țintă.
Dacă fondurile primite de fond pentru activitățile caritabile nu sunt utilizate în scopul propus, atunci acesta are un venit corespunzător din vânzări (în momentul utilizării lor, nu în scopul propus).
"Curierul fiscal rusesc"
* Prin urmare, se evidențiază o parte a materialului care vă va ajuta să luați decizia corectă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: