Sisteme de impozitare pentru antreprenorii individuali fără formarea unei persoane juridice și juridice

Sistemul de impozitare a antreprenorilor individuali fără formarea unei entități juridice și specificul aplicării lor

RO Isakin,
Consilier al Serviciului Fiscal al Federației Ruse de gradul II

1. Dispoziții generale

În conformitate cu paragraful 2 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse (RF) un antreprenor individual (antreprenor fără o entitate juridică) - o persoană fizică înregistrată în modul prevăzut și să se angajeze în activități de antreprenoriat fără să formeze o persoană juridică, precum și un notar privat, un avocat, a fondat un studiu de avocat.

Un antreprenor individual poate desfășura orice tip de activități economice care nu sunt interzise prin lege, inclusiv furnizarea de servicii, care se ocupă de achiziții și alte activități.

Potrivit art. 2 din Codul civil (Codul civil) este o activitate independentă, care se desfășoară la dumneavoastră activități de risc proprii menite să profite sistematic de utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către persoanele înregistrate în calitate de întreprinzător individual, în conformitate cu legea.

Implementarea activității antreprenoriale pe risc propriu presupune independența economică a cetățeanului și responsabilitatea strânsă a antreprenorului individual pentru rezultatele activităților sale.

În conformitate cu art. 23 Codul civil al cetățeanului are dreptul să se angajeze în activități antreprenoriale fără formarea unei persoane juridice din momentul înregistrării de stat ca antreprenor individual.

2. Ce trebuie făcut pentru a începe să faceți afaceri fără a forma o entitate juridică

Înainte de începerea afacerii, cetățeanul trebuie:

- înregistrați ca antreprenor individual [achitați taxa de stat pentru înregistrarea de stat ca antreprenor individual, depuneți cererea și pachetul necesar de documente pentru înregistrarea persoanei la organismul de înregistrare (impozitare)].

În conformitate cu art. 11 dintre persoanele fizice Codul fiscal implicat în activități de întreprinzător fără o entitate juridică, dar cu încălcarea legislației civile nu este înregistrată ca întreprinzători individuali, în îndeplinirea sarcinilor care le sunt atribuite prin prezentul cod, au dreptul de a face referire la faptul că acestea nu sunt antreprenori individuali;

- înregistrați la autoritatea fiscală;

- obțineți o licență dacă tipul de activitate ales este licențiat.

3. Sistemele de impozitare pentru antreprenorii individuali

Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele are mai multe sisteme de antreprenori individuale de impozitare, fără o entitate juridică: sistemul de regimul fiscal general fiscal simplificat (STS), sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit imputate pentru activități individuale (UTII) și sistemul de impozitare sub forma impozit agricol unic (CEC).

Regimul general de impozitare este un sistem de impozitare în care un antreprenor individual fără constituirea unei persoane juridice plătește toate impozitele, taxele și plățile obligatorii stabilite prin lege, dacă nu este scutit de plata acestora.

USN este un sistem de impozitare în care un număr de impozite sunt înlocuite cu plata unei singure taxe, calculată pe baza rezultatelor activității economice pentru perioada fiscală.

USN se aplică în toată Federația Rusă și nu necesită adoptarea vreunui act legislativ al unei entități constitutive a Federației Ruse.

Aplicarea sistemului simplificat de impozitare este reglementată de capitolul 26.2 "Sistemul simplificat de impozitare" din Codul fiscal.

Întreprinzătorii individuali aplică USN împreună cu alte sisteme de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Tranziția la USN sau reîntoarcerea la alte regimuri de impozitare se efectuează de către antreprenori individuali în mod voluntar, în modul prevăzut de Codul fiscal.

Astfel, un antreprenor individual are dreptul de a alege un sistem de impozitare, contabilitate și raportare, adică se poate deplasa la USN și poate reveni la sistemul adoptat anterior.

USN Aplicarea întreprinzătorilor individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în ceea ce privește veniturile obținute din activități comerciale), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în ceea ce privește proprietatea utilizate pentru mediul de afaceri) și UST (în ceea ce privește veniturile obținute din activități comerciale, precum și plățile și alte recompense pe care le acumulează în favoarea persoanelor fizice).

Întreprinzătorii individuali care aplică USN plătesc primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Antreprenorii individuali care aplică USN plătesc alte impozite în conformitate cu regimul fiscal general.

Pentru antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, se menține procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de transmitere a rapoartelor statistice.

Sistemul de impozitare sub forma UTII - un sistem de impozitare care se bazează pe UTII de plată înlocuind impozitul pe venitul personal, unificat de impozitare sociale și alte taxe, și care este reglementat de capitolul 26.3 „Sistemul fiscal ca un impozit unic pe venit imputate pentru anumite tipuri de activități“ ale Codului Fiscal.

Spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare Sistemul de impozitare sub formă de UTII instalate și puse în funcțiune prin acte juridice normative (reprezentative) ale organelor legislative districte municipale, cartiere urbane, orașe federale din Moscova și Sankt-Petersburg.

Astfel, UTII este eficace în ceea ce privește anumite tipuri de activități și numai cu condiția adoptării unui act normativ corespunzător. Dacă un întreprinzător individual desfășoară activități transferate într-o anumită localitate către UTII, atunci este obligat să plătească această taxă.

Plata întreprinzătorilor individuali UTII prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în ceea ce privește veniturile obținute din activități comerciale impozabile cota unică de impozitare, precum și plățile efectuate către persoanele în legătură cu desfășurarea de afaceri, UTII impozabilă).

întreprinzători individuali, plătitorilor UTII nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA (în ceea ce privește tranzacțiile care sunt recunoscute supuse impozitării în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse în cadrul activității antreprenoriale supuse UTII), cu excepția TVA-ului datorat, în conformitate cu Codul de import mărfurilor către teritoriul vamal al Federației Ruse.

Calculul și plata altor impozite și taxe de către întreprinzătorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare sub formă de UTII se efectuează în conformitate cu alte regimuri fiscale.

Antreprenorii individuali, care sunt plătitori ai UTII, plătesc primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Sistemul de impozitare sub forma sistemului ECCN este un sistem de impozitare destinat producătorilor agricoli și se aplică împreună cu regimul general de impozitare.

Trecerea la plata UAT și a reveni la regimul fiscal general efectuat de către întreprinzătorii individuali în mod voluntar în modul prevăzut în capitolul 26.1 „Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat)“ din Codul fiscal.

Trecerea la plata întreprinzătorilor individuali UAT prevede înlocuirea de plata impozitului pe venitul personal (în ceea ce privește veniturile obținute din activități comerciale), TVA (cu excepția TVA de plată, în conformitate cu Codul Federației Ruse Codul fiscal și vamal pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse) impozitul pe proprietatea persoanelor (în ceea ce privește bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale) și UST prin plata ESKH, calculată pe baza rezultatelor activităților economice activitatea antreprenorilor individuali pentru perioada fiscală.

Întreprinzătorii individuali care au transferat la plata ESHN plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte impozite și taxe sunt plătite de către întreprinzătorii individuali care au fost transferați la ESHN, în conformitate cu regimul fiscal general.

Antreprenorii individuali, care sunt plătitori ai TCE, nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor agenților fiscali prevăzuți de Codul Fiscal al Federației Ruse.

4. Compararea regimului general de impozitare cu USN și aplicarea acestora

USN facilitează foarte mult contabilitatea tranzacțiilor economice antreprenor individuale. Trecerea la USN se face pe bază voluntară, dar înainte de tranziție, antreprenorul individual trebuie să compare regimul general de impozitare și USN pentru a determina ce este mai profitabil pentru el. Caracteristicile acestor sisteme de impozitare sunt prezentate în tabelul de mai jos.

- TVA datorată la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Important! Întrucât antreprenorii individuali care au transferat USN nu plătesc TVA (altele decât cele de mai sus), nu prezintă TVA cumpărătorului bunurilor lor (lucrări, servicii). Aceasta înseamnă că cumpărătorul produselor lor nu poate declanșa TVA "cumpărare" și există posibilitatea ca acesta să refuze serviciile vânzătorului - un antreprenor individual care a transferat la USN

Toate celelalte impozite, taxe și taxe sunt plătite în mod egal în cadrul ambelor sisteme de impozitare. În același timp, întreprinzătorii individuali care aplică regimul general de impozitare plătesc accize și impozite pentru activitatea de jocuri de noroc (dacă sunt implicate în activități relevante). Trebuie remarcat faptul că antreprenorii individuali implicați în producerea de bunuri accizabile sau de jocuri de noroc nu pot aplica USN

Menținerea înregistrărilor veniturilor și cheltuielilor

Privind impozitul pe venitul personal - 1 dată pe an;
pe UST (pentru ei înșiși) - o dată pe an;

pe UST (pentru angajați) - o dată pe trimestru;

TVA - o dată pe lună sau o dată pe trimestru

Pe o singură taxă - o dată pe trimestru; pentru TVA-ul datorat atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse - o dată pe lună sau o dată pe trimestru

Pentru alte impozite și taxe, perioada de raportare este aceeași

5. Aplicarea de către antreprenori individuali a sistemelor de impozitare

Să luăm în considerare un exemplu de aplicare de către oamenii de afaceri individuali a sistemelor de impozitare în funcție de caracteristicile lor.

Costuri pentru achiziționarea de materiale pentru croitorie 100 de jachete de la un antreprenor individual Ivanova II (denumite în continuare IP) sunt de 354 000 de ruble. inclusiv TVA - 54 000 de ruble. costuri proprii - 40 000 de ruble. Ivanov II vinde jachetele LLC "Elena" la un preț de 472 000 de ruble. (pentru 100 de bucăți), inclusiv TVA - 72 000 de ruble. Costurile proprii OOO „Elena“ (pentru închirierea de spatii comerciale, etc.) reprezintă 50 000 de ruble. OOO "Elena" vinde jachete la un preț de 7080 de ruble. pe bucată, inclusiv TVA - 1080 de ruble. (708 000 ruble pentru 100 de unități, inclusiv TVA - 108 000 ruble).

A.IP și SRL "Elena" sunt plătitori de TVA (aplică regimul general de impozitare și efectuează operațiuni supuse TVA).

Definiți profitul SRL "Elena". În acest scop, suma veniturilor din vânzarea de bunuri (fără TVA) trebuie scăzute propriile cheltuieli de judecată, precum și costurile de achiziție de bunuri (fără TVA):

600 000 de ruble. - 400 000 de ruble. - 50 000 de ruble. = 150.000 de ruble.

Entitate de afaceri

B.IP aplicarea USN, și OOO „Elena“ - un regim fiscal comun și desfășoară operațiuni care sunt supuse TVA-ului (nu este un IP plătitor de TVA, Ltd. „Elena“ - plătitor de TVA).

Definiți profitul SRL "Elena". Pentru a face acest lucru, din valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (fără TVA) este necesar să vă deduceți propriile costuri și cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri (în acest caz, IP vinde bunuri fără alocarea sumelor TVA):

600 000 de ruble. - 472 000 de ruble. - 50 000 de ruble. = 78.000 de ruble.

Entitate de afaceri

Cheltuieli pentru producția de mărfuri, ruble.

Venituri din vânzarea de bunuri, ruble.

Profitul companiei "Elena" a scăzut. Acest lucru se datorează faptului că IP implementează jachete fără alocare de TVA (deoarece nu este plătitor de TVA), și, prin urmare, Ltd. „Elena“ nu poate accepta deducerea TVA-ului. Întreaga cantitate de achiziții este atribuită costului de producție, astfel încât profitul a scăzut semnificativ.

Din acest exemplu, putem concluziona că cumpărătorul, care este plătitor de TVA, nu este profitabil să cumpere bunuri de la un vânzător care efectuează tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului.

În acest caz, vânzătorul poate pierde cumpărătorii.

Pentru a profita de LLC "Elena" nu a scăzut, IP trebuie să reducă în mod semnificativ prețul bunurilor, care, prin urmare, va reduce veniturile sale.

Astfel, în această situație, IP-urile nu sunt profitabile să aplice USN.

V.I.P. și LLC "Elena" aplică USN (IP și LLC "Elena" nu sunt plătitori de TVA).

Definiți profitul SRL "Elena". Pentru a face acest lucru, din valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (valoarea TVA nu este alocată), trebuie să deduceți costurile și cheltuielile proprii pentru cumpărarea de bunuri (IP vinde și mărfuri fără alocarea sumelor TVA):

708 000 de ruble. - 472 000 de ruble. - 50 000 de ruble. = 186.000 de ruble.

Entitate de afaceri

Articole similare

• Impozitarea antreprenorilor individuali - ce sisteme sunt și care sunt caracteristicile acestora

• Statutul juridic al antreprenorilor individuali, sistemul de impozitare, tipurile de activități,

• Care sunt regimurile speciale de impozitare pentru antreprenorii individuali?

Trimiteți-le prietenilor: