Înainte de a scrie o scrisoare de angajament și de a semna un contract de audit, auditorii efectuează planificarea auditului preliminar, care în practică este deseori numită o examinare preliminară a situației clientului. În tabel. Figura 13.1 prezintă direcțiile aproximative de lucru în această zonă.
Examinarea preliminară a stării de lucruri a unei entități economice
Direcția de testare Surse de colectare a datelor Metoda de obținere a datelor
Informații despre client Documente constitutive Documente documentare ale informațiilor
Informații despre fondatorii întreprinderii-client Documente de fond Documente justificative ale informațiilor
Informații privind înregistrarea clientului Documente constitutive și alte documente de înregistrare Dovada documentelor
Informații privind organele de conducere ale întreprinderii-client Documente de fond Documente justificative ale informațiilor
Datele privind structura organizatorică și de personal al clientului (organizații de disponibilitate dependente, departamente, entități comerciale separate, departamente și servicii pentru clienți, etc.) documentele de constituire, planurile de privatizare, biroul departamentului de date, personal și alte documente de un examen oral al persoanelor responsabile
Începutul activității organizațiilor dependente. Planuri de privatizare Evidența documentară a informațiilor
Principalele caracteristici ale tipului (tipurilor) activităților clientului Documente legale Documente documentare ale informațiilor
Existența activităților comune Acorduri privind activitățile comune Interrogarea orală și evidența documentară a informațiilor
Starea disciplinei contractuale:
înregistrarea contractelor de vânzare a produselor
înregistrarea contractelor pentru achiziționarea de materii prime
înregistrarea contractelor privind activitățile economice și contractele de credit Carte (log) de înregistrare a contractelor, contractul clientului Dovada documentelor de informare
Datele privind principalele servicii economice ale clientului:
departamentul muncii și al salariilor;
marketing și vânzări de produse;
alte departamente Ordine și ordine privind organizarea serviciilor economice, informații privind structura personalului clientului Interogarea orală și evidența documentară a informațiilor
Date privind componența și numărul de angajați ai clientului Datele Departamentului Muncii și Salarizării, Divizia Contabilitate și Finanțe Documente documentare
Date contabile:
compoziția și rezistența;
structura contabilă (grup, departament etc.);
sistemul contabil (codul) și raportarea;
automatizarea procesului de contabilitate Documentație de comandă pentru contabilitate Evidența documentară a informațiilor, interviu orală
Informații privind conturile deschise (ruble și valută străină, numărul acestora) Planuri de privatizare, documente contabile Dovezi documentare, interviuri orale
Moneda de echilibru de la începutul perioadei de verificat Data bilanțului Evidența documentară a informațiilor
Balanța contabilă la sfârșitul perioadei care urmează să fie verificată Date bilanțiere Dovezi documentare
Date privind activitatea economică externă Date de evidență Evidența documentelor, interogarea orală a persoanelor responsabile
Situația financiară a clientului în momentul examinării (în trei parametri) Date bilanțiere Dovezi documentare
Soldul fondurilor (pe baza soldului la începutul și la sfârșitul perioadei care trebuie verificat), identitatea acestora față de datele reflectate în registrul general. Date bilanțiere și registru general Evidența documentelor (reconciliere)
Date privind sistemul de audit intern și de control financiar Documente legale, documentație administrativă Documente justificative
Informații despre funcționarii cu care este necesar să se contacteze în etapa inițială a auditului Informații de la departamentul de evidență, secretariat etc. Interviu orală
Date privind ultimul audit efectuat de autoritățile fiscale Legea inspecției fiscale a altor inspecții Dovezi documentare
Calculul riscului de audit și al altor riscuri Calculul formalizat Calculul efectuat de auditor
Calcularea timpului necesar pentru verificare Calculul formalizat Calculul efectuat de către auditor
După încheierea contractului de audit și înainte de începerea companiilor sale de audit majore folosind „conducte“ de abordare a auditului, clientul a adoptat o listă de documente (copii), care trebuie să fie în mod necesar prezentate auditorilor. Această listă poate fi diferită, dar, de regulă, include următoarele grupuri principale de documente:
1. Informații generale
Copie a situațiilor financiare pentru anul de raportare;
copii ale tuturor contractelor de împrumut;
copii ale tuturor proceselor-verbale ale ședințelor consiliului de administrație al societății;
o listă a tuturor consilierilor juridici și a onorariilor acestora care descriu tipurile de muncă efectuate (compilate separat pentru fiecare consultant);
copii ale tuturor contractelor majore și majore, indicând termenii și condițiile de implementare a acestora;
copii ale documentelor charter ale companiei, precum și documente privind înregistrarea societății în organele finale și o licență;
o copie a ordinului privind politica contabilă.
2. Rezultatele financiare
Date lunare privind veniturile din vânzarea de produse (lucrări, servicii), venituri din alte vânzări, rezultate nerealizate;
explicații scrise privind modificările semnificative ale mișcării fondurilor pe o lună;
date lunare privind costurile și costurile pentru vânzarea de produse (lucrări, servicii), alte vânzări și rezultate non-vânzare;
explicații scrise în cazul modificărilor semnificative ale mișcării fondurilor pentru lunile individuale;
documente care confirmă originea altor venituri;
costul planificat al costului unitar al producției;
documente care confirmă pierderi și sancțiuni financiare, eliminarea pierderilor.
3. Imobilizări necorporale
Lista tuturor bunurilor necorporale cu următoarele informații:
denumirea și descrierea activelor;
4. Active corporale
Lista tuturor bunurilor corporale cu următoarele informații:
denumirea și descrierea activelor;
De asemenea, este necesar să se furnizeze copii ale certificatelor de proprietate pentru toate investițiile financiare pe termen lung.
5. Articole cu valoare redusă și purtare
denumirea și descrierea activelor;
6. Cheltuieli amânate
denumirea și descrierea cheltuielilor viitoare;
7. Stocuri
denumirea și descrierea activelor;
8. Conturi de încasat
valoarea creanțelor;
o estimare a sumei pe care compania nu o poate primi;
9. Numerar în bancă și numerar în mână
impozite acumulate pentru anul (este necesar să se furnizeze explicații pentru calcularea impozitelor)
plăți de impozite (este necesar să se furnizeze copii ale transferurilor de fonduri sau confirmarea primirii lor de la autoritățile fiscale)
11. Intenții și situații neprevăzute
Revizuirea tuturor intențiilor și a cheltuielilor neprevăzute (cheltuieli pentru serviciile juridice, intenții de dobândire a activelor, deschiderea liniilor de credit și a acreditivelor).
12. Capital social (capital social) și rezerve
Confirmarea documentelor privind creșterea și utilizarea tuturor fondurilor și rezervelor.
13. Profitul și profitul
Informații privind transferul profitului din contul 81 în contul 80.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: