Fiecare organizație determină în mod independent când angajații să plece în vacanță, ținând cont de luna în care se înregistrează în stat. În acest scop, se creează un calendar al concediilor anuale, pe baza căruia se formează o rezervă pentru plata acestora.
După cum arată practica, cel mai adesea angajații firmelor se odihnesc în sezonul de vară și, prin urmare, există o distribuție inegală a cheltuielilor în concediu. Pentru a optimiza povara fiscală pentru angajatori trebuie să creeze o rezervă pentru plata concediilor în evidențele fiscale, ordinea formării care este reglementată de articolul 324 din Codul fiscal RF.
Principalele obiective și principii ale rezervei
Se creează o rezervă pentru plata concediului, astfel încât angajatorii să poată include în mod egal costurile aferente costurilor lunare ale forței de muncă. Astfel, acestea vor putea reduce baza de impozitare în cursul anului de raportare. În ciuda faptului că procedura de formare a rezervelor de concediu este reglementată de Comitetul fiscal, crearea acestuia este complet voluntară.
Rezervele pot crea persoane juridice care plătesc impozitul pe venit și își recunosc cheltuielile și veniturile pe bază de angajamente. Companiile care plătesc FISE sau USN, care utilizează metoda numerarului în calcularea costurilor și a veniturilor, nu ar trebui să constituie o rezervă de concediu.
Când creați o alocație de vacanță de factorii de decizie trebuie să se concentreze asupra normelor Codului Fiscal, și anume articolul 324. Trebuie remarcat faptul că organizațiile care sunt plătitori de impozit pe venit, poate conduce registrul fiscal relevant, care reflectă utilizarea indemnizației de vacanță, în format electronic . În cazul în care compania decide să nu creeze o rezervă de concediu, trebuie încă să reflecte acest lucru în politica contabilă.
Un aspect important pe care un contabil trebuie să îl ia în considerare este procedura de acoperire a cheltuielilor din rezerva de concediu.
Din aceasta este posibil să se acopere doar plățile pentru concedii, precum și primele de asigurare acumulate pe ele. În același timp, dacă un salariat primește o compensație de la societate pentru vacanța neutilizată, aceste sume nu sunt acoperite de rezervă. Dacă persoanele responsabile încalcă normele Legii federale referitoare la procedura de formare și utilizare a rezervei de vacanță, atunci autoritățile de supraveghere le vor impune sancțiuni.
Contabilizarea furnizării în politica contabilă
- procedura de calculare a rezervei de concediu;
- cât de des va fi creată;
- ce tipuri de registre contabile vor fi utilizate de contabili pentru a reflecta rezerva de concediu.
Dacă în cursul anului persoanei juridice a fost stabilită o astfel de rezervă, pentru a da un angajator poate doar la începutul anului viitor, după efectuarea modificărilor necesare în politicile contabile. În politica contabilă, pe lângă rezerva de concediu, o entitate juridică ar trebui să reflecte următoarele aspecte:
- cum să faceți o rezervare;
- suma maximă a deducerilor din rezerva de concediu;
- valoarea deducerilor lunare în procente.
Determinarea procentului lunar de deduceri
Procedura de determinare a procentului lunar de deduceri în rezerva de concediu este reglementată de articolul 324 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Organizația care creează o astfel de rezervă trebuie să facă o estimare specială. În același timp, registrul fiscal relevant ar trebui să reflecte suma reală a deducerilor.
Fiecare companie dezvoltă în mod independent forma unei astfel de estimări, deoarece legislația nu prevede un formular standard. După aceea, formularul de calcul elaborat este aprobat printr-o anexă care face parte integrantă din politica contabilă. În loc de cerere, compania poate aproba forma estimării printr-o comandă separată.
Cum se calculează deducerile efectuate în rezerva de vacanță?
În cazul în care compania a decis să creeze o rezervă de concediu, va trebui să includă suma contribuțiilor rezervelor lunare în costurile forței de muncă. Astfel, se va realiza nu numai planificarea, ci și egalizarea cheltuielilor fiecărei perioade fiscale.
Ce trebuie înțeleasă prin noțiunea de "salarizare", care afectează în mod direct formarea rezervei de concediu:
Pentru a determina suma estimată a cheltuielilor pentru fondul de salarii pentru anul de raportare, puteți utiliza mai multe metode:
- utilizați datele din perioada anterioară de raportare (anul);
- utilizați masa de personal.
Este demn de remarcat faptul că rezerva de concediu nu ar trebui să includă plățile făcute de societate persoanelor fizice pe baza contractelor de drept civil și a plăților pentru concedii.
Cum ar trebui să se reflecte rezerva de concediu în contabilitatea fiscală?
În cazul în care compania creează o rezervă de concediu, toate cheltuielile care vor apărea în legătură cu sărbătorile, ar trebui să fie eliminate doar din cauza acesteia. Dacă nu este suficient, atunci în acest caz diferența va reduce baza de impozitare a perioadei de raportare. Valoarea rezervei de concediu care nu este utilizată în anul de raportare ar trebui transferată în anul următor.
Contabilii unor astfel de organizații trebuie să ia în considerare o nuanță. În procesul fiscal și contabil, procesul de creare a unei rezerve de vacanță va fi diferit.
Un exemplu. În contabilitate, procesul de creare a unei rezerve de vacanță se reflectă în Kt 96 Dt 20. În contabilitatea fiscală, o companie poate să nu reflecte momentul creării ei. În contabilitate, procesul de creare și utilizare a rezervei de vacanță ar trebui afișat după cum urmează:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: