Conturile de încasat ale contrapărții-falimentate pentru compania dvs. pot fi considerate fără speranță și retrase. Cu toate acestea, fiți foarte atent să scapați de acest balast fără probleme.
Dificultățile există în toate cele trei puncte-cheie reprezentând astfel de costuri: condiții de recunoaștere a datoriilor nerecuperabile, perioada sa de a scrie off pe costurile și structura documentelor ce confirmă validitatea fluxului.
CRITERII PRINCIPALE PENTRU RECUNOAȘTEREA DEPOZITULUI FĂRĂ RELEVANȚĂ
În cazul în care procedurile de faliment au condus la lichidarea organizației, care este în datoria ta, atunci, desigur, există o bază pentru recunoașterea datorii neperformante (Sec. 2, art. 266 din Codul fiscal). Apoi, atunci când se calculează suma datoriilor de impozit pe venit ireale pentru a colecta te echivala cu cheltuieli non-operare, care reduc baza de impozitare (cop. 2 alin. 2 din art. 265 din Codul fiscal).
Dar fii atent. Procedura de faliment nu este încă un motiv pentru ca datoria unei astfel de societăți să fie considerată fără speranță. În opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, răspunsurile pozitive la două întrebări sunt decisive în această situație. În primul rând: debitorul este declarat în stare de faliment? În al doilea rând: Societatea falimentată este exclusă din Registrul unic de stat al entităților juridice?
"<.> În ceea ce privește organizarea procedurilor de faliment debitor, deschis, atunci scutirea datoriilor incluse în registrul creanțelor creditorilor, făcută după ce instanța recunoaște societatea în stare de faliment și excluderea sa de pe listele de registru „(o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 11.04.08 № 03-03- 06/1/276).
Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, compania creditorului poate include în cheltuieli valoarea totală a datoriilor neperformante. Inclusiv taxa pe valoarea adăugată. Împotriva acestei abordări nu obiect și experți din departamentul financiar.
"<.> Un contribuabil poate fi atribuită valoarea costului de datorii în totalitate, inclusiv taxa pe valoarea adăugată „(o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 21.10.08 № 03-03-06 / 1/596).
Dar ce se întâmplă dacă datoria este rambursată parțial, în ce perioadă este datorată pentru recunoaștere? În opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, nu există excepții, astfel încât diferența dintre suma totală a datoriei și partea anulată este anulată în ordinea generală.
"<.> Diferența dintre suma de bani primită de către Societate în legătură cu lichidarea instituției de credit, iar suma de bani este pe contul curent într-o instituție de credit, în opinia noastră, este recunoscut datoria rea contabilizate în cheltuieli pentru calculul impozitului pe profit.<.> a declarat datoriile rele pot fi contabilizate drept cheltuieli la impozitul pe venit după efectuarea unei înscrieri în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice de la finalizarea lichidării instituției de credit, precum și încetarea existenței sale <.>"(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.09.08 № 03-03- 06/1/505).
CONDIȚIE SPECIALĂ: ÎNREGISTRAREA CERINȚELOR DE CREDIT
În procesul de faliment, se constată o procedură specifică de înregistrare și de satisfacere a creanțelor creditorului. Datoriile trebuie incluse în registrul de creanțe al creditorilor în procesul de faliment (articolul 16 din Legea federală nr. 127-FZ din 26 octombrie 2002 "Cu privire la insolvență (faliment)"). Prin urmare, în practică, oficialii fiscali se opun adesea eliminării datoriilor neplătite dacă nu sunt incluse în registru. Cu toate acestea, Codul Fiscal nu conține o astfel de condiție pentru recunoașterea unei datorii ca fiind fără speranță.
Uneori este logic să se discute cu autoritățile fiscale și să se dovedească dreptul lor de a elimina datoriile în instanță, în loc să le îndeplinească cererea. Este vorba despre cazurile în care datoria termenului de prescripție în stare de faliment expiră înainte de finalizarea procedurilor de faliment (ținând cont de condițiile de examinare a cazurilor de faliment, este posibil ca termenul de prescripție expiră mai întâi).
Faptul este că expirarea statutului de limitare reprezintă o bază independentă pentru recunoașterea datoriei ca nerealistă pentru recuperare (articolul 266 alineatul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, pentru atribuirea datoriilor la cheltuieli ca fiind fără speranță, este suficient să existe oricare dintre circumstanțele enumerate la articolul 266 alineatul (2) din Codul fiscal. Acest lucru este confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei.
"<.> În cazul în care există mai multe motive pentru recunoașterea necolectabil (expirarea termenului de prescripție și eliminarea organizației-debitor) datoria considerat nerecuperabil, în perioada de impozitare (de raportare), în care a existat o primă bază de apariție timp pentru recunoașterea necolectabil „(scrisoare către Ministerul rus de Finanțe 28.03.08 Nr. 03-03-06 / 4/18).
Dar o astfel de regulă este valabilă numai dacă este o societate în faliment în privința căreia se desfășoară proceduri de faliment, în timp ce cererea de rambursare a datoriilor nu este inclusă în registru.
Faptul este că decontările cu creditorii, ale căror cerințe sunt incluse în registru, sunt efectuate exclusiv în cadrul procedurilor de faliment.
Acest lucru permite experților Ministerului rus de Finanțe pentru a concluziona că cerințele incluse în registrul creditorilor societății în stare de faliment, care nu sunt acoperite de statutul de limitări. În consecință, scrie datoriile până la finalizarea lichidării pe această bază nu poate fi (scrisori Ministerul rus de Finanțe 11.04.08 № 03-03-06 / 1/276, de la 21.04.06 № 03-03-04 / 1/380).
În ceea ce privește practica judiciară pe această temă, este contradictorie. Într-o serie de cazuri, instanțele au sprijinit companiile și le-au acordat dreptul de a retrage datorii pe creanțe care au fost incluse în registrul organului de faliment, dar au expirat termenul de prescripție până la finalizarea procedurii de faliment.
Dar există exemple de decizii inverse, în care instanțele s-au alăturat funcționarilor fiscali.
Astfel, în relațiile cu societățile falimentare, este necesar să se calculeze în prealabil dacă este logic să se includă o cerință în registru. Este necesar să se prevadă care eveniment poate avea loc mai repede: datoria va fi rambursată în cursul procedurii de faliment sau dacă datoria va fi recunoscută ca nerecuperabilă din cauza expirării termenului de prescripție.
ALEGETI PERIOADA PENTRU LISTA
În ce perioadă de raportare (de impozitare) după lichidarea societății falite trebuie să se țină seama de valoarea datoriei restante în compunerea cheltuielilor neoperative? Codul Fiscal nu stabilește o limită de timp pentru ca organizația să elimine datoriile neperformante. Putem presupune două opțiuni:
- atunci când falimentul este exclus din Registrul unic al entităților juridice;
- atunci când se întocmesc documentele relevante (act de inventar, ordin al șefului, etc.).
Impozitele pe acest cont au opinia lor.
"<.> În ceea ce privește impozitul pe profit, această datorie este luată în considerare în perioada în care este finalizată lichidarea organizației debitoare și un extras din Registrul unic al entităților juridice <.>"(Scrisoarea Serviciului Federației Federale a Rusiei pentru orașul Moscova din 08.04.08 nr. 20-12 / 034110).
Practica arbitrajului este plină de litigii în care organizațiile își apără dreptul de a atribui o datorie neplătită la cheltuieli neoperative privind impozitul pe venit într-o perioadă fiscală ulterioară. Din fericire, în cele mai multe astfel de dispute, companiile câștigă. Potrivit judecătorilor, după lichidarea debitorului datoriei sale să fie amortizate pe baza ordinului șefului organizației de împrumut în perioada în care este inclusă în actul de inventar. Este interesant faptul că o astfel de concluzie a judecătorului este susținută de normele contabile.
<.> în absența rezultatelor inventarului, o justificare scrisă și ordinea (instruirea) a capului de anularea a creanțelor contribuabilului nu există nici un temei juridic pentru includerea acesteia in cheltuielile non-operaționale.
În același timp, perioada de timp în care contribuabilul este obligat să retragă creanța nu este prevăzută în legislația fiscală.
Astfel, legarea arieratelor de debit organizație numai în perioada în care obligația de a reziliat din cauza imposibilității executării sale de bază (inclusiv debitor eliminare) reglementări nu set <.>"(Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul central nr. A68-AP-47 / 12-06-2810 / 06-114 / 12 din 25 august 2008).
CARE DOCUMENTE CONFIRMĂ CHELTUL
"<.> Suma și data formării unei datorii necorespunzătoare sunt confirmate:
- contract, care indică data plății;
- o scrisoare de expediție;
- actul de acceptare-transfer de bunuri;
- un act de reconciliere cu organizația debitoare;
- un act de inventariere a creanțelor la sfârșitul perioadei de raportare (fiscală), care indică faptul că în momentul scutirii datoriei specificate nu a fost rambursată;
- ordinul șefului de a elimina creanțele ca datorii neperformante <.>"(Scrisoarea Serviciului Federației Federale a Rusiei pentru orașul Moscova din 08.04.08 № 20- 12/034110).
Cu toate acestea, compania este întotdeauna posibilitatea de a-și apăra în instanță faptul de datorii și valabilitatea anulării sale și fără prezența tuturor acestor documente. De exemplu, în decizia FAS Far Districtul de Est din 18.05.07 număr de F03-A16 / 07-2 / 987, Curtea a subliniat că nici codul fiscal, nici Regulamentul privind Contabilizarea și raportarea * nu prevede că se efectuează rezultatele calculelor inventarului acte de reconciliere a datoriilor. Prin urmare, pentru recunoașterea unei datorii necorespunzătoare într-o contabilitate fiscală, societatea nu trebuie să aibă un astfel de document.
DACĂ BANCA S-A BANCATATĂ
Ministerul rus de Finanțe subliniază faptul că numai după finalizarea procedurilor de lichidare, recunoscute de către instanța de judecată ca și în stare de faliment, compania va fi capabil să recunoască o datorie rău suma de bani în contul curent în această bancă (scrisoarea din 17.01.06 № 03-03-04 / 1/26).
Dar autoritățile fiscale consideră că creditorul trebuie să prezinte revendicarea băncilor lichidate în instanța de judecată. În caz contrar, valoarea creanței este recunoscută ca datorii neperformante în scopuri fiscale de profit. Ei spun că lipsa de acțiune înseamnă că societatea nu a luat măsuri suficiente pentru a recupera datoria de la bancă, și nu are suficiente dovezi documentare a datoriei (un MFTS din Rusia de la Moscova din 27.12.07 № 20-12 / 124748).
Specialiștii în taxe au explicat că atunci când întocmesc documentele utilizate în calcularea TVA-ului în formă electronică, contribuabilii ar trebui să folosească câmpuri informative gratuite pentru a reflecta în ele noi cerințe.
Conform prevederilor articolelor 81 și 180 din Codul muncii al Federației Ruse, în cazul în care există o reducere a societății, este datoria angajatorului de a reprezenta salariatul care a fost redus cu dreptul la o altă funcție vacantă. În același timp, angajatorul are dreptul să ofere atât o poziție echivalentă redusă, cât și una inferioară sau să lucreze cu un salariu mai mic.
Trimiteți-le prietenilor: