Rumyantseva auditor VM, membru al Camerei Consultanților Fiscali
Multe instituții de învățământ superior dezvoltă ele însele tot felul de materiale didactice. Vom înțelege care sunt datoriile fiscale legate de vânzarea unor astfel de publicații studenților. În plus, departamentul contabil al universității trebuie să rezolve problema cu utilizarea CPC și să reflecte corect activitatea de contabilitate în contabilitate.
Pentru a scuti de TVA, nu trebuie să numărați
Legislația nu prevede beneficii în cazul în care instituția de învățământ implementează metodologiile pentru studenți. Și în această situație nu se aplică regula 14, sub-paragraful 2 al articolului 149 din Codul fiscal, potrivit căruia serviciile sunt scutite de la instituțiile de învățământ non-profit TVA pentru formarea și producția (în direcțiile educației principale și suplimentare, specificate în licență) sau procesul educațional.
Există șanse pentru reducerea pariurilor
CONTABILITATE SEPARATĂ NECESARĂ
Dacă organizația educațională tipărește manuale în tipografia, va putea să restituie TVA-ul "de intrare" din buget pentru serviciile sale. Dar trebuie să țină evidențe separate ale tranzacțiilor legate de activitățile și activitățile educaționale pentru punerea în aplicare a manualelor (pag. 4 din art. 170 din Codul fiscal).
TRADUCEREA LA "IMPRESIE" ESTE POSIBILĂ
Punerea în aplicare a materialelor educaționale pentru studenți este un comerț cu amănuntul. Și în cazul în care regiunea este tradus în UTII de plată, teoretic, cărți de marketing colegiu, se încadrează în acest tip de activitate în cadrul regimului special (Sec. 2, art. 346.26 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în realitate, este puțin probabil ca traducerea să fie pusă în aplicare. "Vimenka" nu se aplică organizațiilor cu un număr mediu de angajați care depășesc 100 de persoane în anul calendaristic precedent. Este puțin probabil ca universitatea - suficient de mare pentru a se angaja în activități de publicare, există mai puțin de o sută de angajați în stat.
Implementarea materiale educaționale, organizarea de învățământ își desfășoară activitatea, iar dacă aceasta nu oferă o evidență contabilă separată a obiectivului (sau buget), fondurile și veniturile din vânzarea de produse de imprimerie, toate veniturile (și, desigur, cheltuielile efectuate din fonduri fiduciare ) vor fi luate în considerare la formarea unei baze impozabile.
Cum să reflectați o operațiune în contabilitate
În ceea ce privește costul serviciilor pentru producerea de materiale didactice și presa de imprimare pentru livrarea lor la liceu, aceste costuri ar trebui să se reflecte în contul 41 „Produse“.
DEBIT 19 CREDIT 60
- 5400 freca. - a reflectat TVA-ul pe serviciile de tipărire;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 5400 freca. - rambursat din bugetul TVA pentru serviciile de tipărire;
DEBIT 50 CREDIT 90
- 379 500 de ruble. (165 ruble / buc x 2300 buc.) - reflectă încasările din implementarea manualelor studențești;
DEBIT 90 CREDIT 68
- 34 500 frecați. (15 ruble / buc x 2300 buc.) - se reflectă TVA;
DEBIT 90 CREDIT 41
- 23 000 frecați. - costul manualelor realizate este anulat.
Contabilitatea bugetară. Dacă este o instituție bugetară, costul serviciilor de tipărire va fi menționat la subpostul 226 "Alte lucrări, servicii".
EXEMPLUL 2
Să folosim condițiile din Exemplul 1. Dar acum luăm în considerare procedura de înregistrare a tranzacțiilor într-o instituție bugetară:
POATE NU UTILIZATI CASH BASIC?
Întrucât vânzarea de ajutoare pentru formare este un comerț cu amănuntul, se pune problema necesității utilizării CPC. Ca regulă generală, este, desigur, necesar să oferiți studenților cecuri la cumpărare. Dar există trei opțiuni care vor permite universității să vândă literatură educațională fără PCC pe bază juridică.
Cu toate acestea, această metodă de calcul de proiectare destul de riscant: în timp ce verificarea fiscală cu siguranță consideră că rădăcina „prihodnika“ nu este BSO, iar apoi instituția va trebui să-și apere cazul lor în instanță.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: