Să începem cu definițiile. O pedeapsă este o sumă de bani determinată de o lege sau de un contract potrivit căreia un debitor care nu și-a îndeplinit obligațiile sau a efectuat-o în mod necorespunzător trebuie să plătească creditorului (articolul 330 din Codul civil al Federației Ruse). Un tip de penalități - amenzi și penalități pentru nerespectarea condițiilor contractului, inclusiv pentru întârzierea efectuării plăților.
Rețineți că legea nu face distincția între noțiunea de "amendă" și "amendă" în cadrul contractelor economice, însă în practică sa dezvoltat o astfel de abordare. De obicei, amenda este o sumă fixă, iar o penalitate este percepută ca procent din orice valoare pentru fiecare zi de plată restante pentru bunuri sau servicii.
În același timp, cuantumul pedepsei poate fi redus printr-o hotărâre judecătorească (articolul 333 din Codul civil al Federației Ruse)
Contingentul poate fi stabilit fie prin acordul părților (pedeapsa contractuală), fie prin lege (pedeapsă legală). Creditorul are dreptul de a cere plata unei penalități legale, indiferent dacă este prevăzută de acord sau nu. În cazurile care nu sunt interzise prin lege, o pedeapsă legală poate fi majorată cu suma contractului (paragraful 2 al articolului 332 din Codul civil al Federației Ruse). Acordul privind pedeapsa contractuală trebuie să fie întocmit în scris (indiferent de forma contractului principal). Dacă acordul este făcut oral, acesta este considerat nevalabil (articolul 331 din Codul civil al Federației Ruse).
"Uprischenets" a primit o penalizare
Cea mai importantă este că contractul economic - indiferent dacă există sau nu o condiție în privința amenzilor și a sancțiunilor - nu vizează niciodată obținerea unei sancțiuni. Scopul său principal este de obicei vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Și numai atunci când contractul este încălcat sau executat în mod necorespunzător, o parte poate primi dreptul de a primi, iar cealaltă - obligația de a plăti o pedeapsă.
Acordul de pedeapsă servește drept un fel de garanție a fiabilității reciproce. Dacă unul dintre parteneri nu reușește, cineva va avea posibilitatea de a compensa pierderile. Sancțiunile și amenzile nu sunt plătite pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), ci pentru nerespectarea obligațiilor contractuale. Prin urmare, pedeapsa nu poate fi considerată venit din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și în conformitate cu paragraful 3 al articolului 250 din Codul fiscal pentru impozitare, ea este recunoscută ca venituri neoperative. Articolul 250 din Codul fiscal prevede că veniturile neoperative înregistrate în baza impozitului pe profit. Cu toate acestea, pentru calculul impozitului, se ține seama și de veniturile indicate în acest articol.
Deoarece sistemul simplificat al veniturilor generate ca fluxul de numerar, proprietăți sau alte arierate (alin. 1, art. 346.17 din Codul fiscal), dobânzile și penalitățile care urmează să fie incluse în veniturile în ziua în care acestea sunt creditate în contul.
Cum reflectă acest lucru în contabilitatea fiscală LLC Sever?
În cazul veniturilor neoperative, se iau în considerare și sancțiuni juridice. Pe lângă dobânzile pentru neîndeplinirea unei obligații monetare, plătite în conformitate cu articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse. Interesul este destinat utilizării banilor altor persoane, ceea ce a devenit posibil datorită reținerii lor greșite, evaziunii de întoarcere, altei întârzieri în plată sau a primirii nerezonabile sau a economiilor în detrimentul altei persoane.
Colectarea interesului pentru utilizarea banilor altor persoane are o serie de trăsături specifice care fac posibilă identificarea acestui aspect ca un tip special de responsabilitate. Este tipic ca dobânzile să fie acumulate numai pe baza unei obligații monetare, valoarea acestor procente fiind stabilită prin lege și nu poate fi redusă prin hotărâre judecătorească.
Astfel, chiar dacă contractul nu prevede sancțiuni pentru plata întârziată a bunurilor, furnizorul are dreptul de a depune o plângere împotriva cumpărătorului în instanță. Iar instanța poate obliga infractorul să plătească dobânzi pentru folosirea banilor altor persoane. Dobânda se stabilește pe baza ratei de actualizare a dobânzii bancare în ziua depunerii unei cereri sau a unei decizii (articolul 395 alineatul 1 din Codul civil al Federației Ruse).
Vom calcula și vom reflecta în contabilitatea fiscală a societății Zarya.
Să mai vorbim de o întrebare. Destul de des, dobânda primită de către instanța de judecată, în conformitate cu articolul 395 din Codul civil, „uproschentsam“, confundat cu celălalt - interes, lista pe care autoritățile fiscale. Să ne amintim că, în caz de rambursare tardivă a plătite în exces (colectate) fiscale (art. 78 și 79 din Codul fiscal), precum și impozitul rambursabil pentru contribuabil (art. 176 și 203 din Codul fiscal), autoritățile fiscale sunt obligate să transfere mai mult și interes. În temeiul articolului 251 alineatul (1) paragraful 12 din Codul Fiscal, acestea nu sunt venituri.
Să rezumăm ceea ce sa spus. Dobânzile și alte penalități primite de "uproschentsami" pentru contractele de drept civil, ar trebui să fie atribuite veniturilor nerentabile. Interesul enumerat de autoritățile fiscale pentru restituirea întârziată a impozitului, nu este necesar să se ia în considerare în baza de impozitare.
La notă
Pot deduce dobânzile la impozite?
Contribuabilii că autoritățile fiscale au reținut o rambursare de plăți excedentare ale taxelor, probabil, a avut loc la el: ce se întâmplă dacă nu așteptați pentru dobânda datorată, în conformitate cu articolul 78 sau 79 din Codul fiscal, precum și pentru a le compensa împotriva fiscală ulterioare?
Când USN, la fel ca în cazul cheltuielilor cu impozitul pe venit nu sunt incluse în veniturile de bază de impozitare enumerate la articolul 251 din Codul fiscal (Sec. 1, art. 346.15 din Codul fiscal)
"Simplificat" a plătit o pedeapsă
Să luăm în considerare situația inversă. Ce se va reflecta în contabilitatea fiscală în cazul USN cu obiect de impozitare, veniturile minus costurile de plată a amenzilor în cadrul contractului? În cazul în care pierderea este inclusă în venitul non-operațional, atunci suma plătită, logic, trebuie inclusă în cheltuielile neoperative. Și cum se întâmplă cu adevărat?
Din păcate, nu așa cum ne-ar plăcea. Pentru a lua în considerare amenzile sau penalitățile plătite în baza unui contract de drept civil pentru neîndeplinirea obligațiilor, ca parte a cheltuielilor neoperative cu un sistem simplificat, este imposibil. Reamintește că costurile contribuabililor care aplică acest regim sunt limitate de lista din clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal. Nici generalizarea noțiunii de "cheltuieli neoperative", nici o cheltuială specifică - penalizarea plătită contrapărții în această listă nu este. Aceasta înseamnă că nu sunt luate în considerare nici sancțiunile, nici amenzi în contul fiscal cu "simplificat".
Se pare, pur și simplu: penalizarea cheltuielilor nu este recunoscută și asta e tot. Dar oficialii fiscali încearcă uneori să îi dea ceea ce nu este, și nu permit să ia în considerare unele impozite într-o singură taxă. Este vorba despre bani, care este dificil de determinat natura juridică. Este necesar să înțelegeți corect, altfel nu va fi ușor să discutați cu specialiștii fiscali.
Taxe suplimentare pentru consumul de energie
În special, acest lucru se aplică la costul contractelor cu organizații furnizoare, care oferă o taxă crescută pentru energia electrică utilizată în peste limita convenită. Care este o astfel de taxă: pedeapsa pentru depășirea limitei sau prețul modificat al contractului? În cazul în care amenda este „uproschentsam“ nu va fi capabil să-l includă în prețul de cost în cazul în care schimbarea - poate fi luată în considerare în cheltuieli materiale, în conformitate cu punctul 5 din paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal (cu referire la alineatul 5 din paragraful 1 al articolului 254 din Codul fiscal).
Articolul 254 este specificat în clauza 2 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Și dacă se întâmplă acest lucru, contribuabilii care aplică USN, o taxă majorată pentru energia electrică pot include integral costurile materiale.
Taxă pentru renunțarea la asigurare
Un alt caz interesant se referă la costurile care apar atunci când un împrumut este emis într-o bancă împotriva unei ipoteci imobiliare. După cum se știe, în conformitate cu articolul 343 din Codul civil al Federației Ruse, creditorul ipotecar trebuie să asigure proprietatea la costul total al riscurilor de pierdere și daune. "Simplificarea", după ce a îndeplinit această regulă, are dreptul să ia în considerare cheltuielile efectuate în conformitate cu paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal.
Dar adesea băncile adaugă la acordul de împrumut încă o condiție - obligația debitorului (mortgagor), care nu a asigurat proprietatea, să le plătească o anumită sumă. Întrucât este mult mai ușor să plătești o bancă decât să cauți o companie de asigurări, mulți contribuabili o fac. Dar aici se pune întrebarea: ce fel de sume sunt acestea și pot cumva acestea să fie luate în considerare în cheltuielile care reduc baza de impozitare a impozitului în USN?
Primul apare asocierea cu pedeapsa - deoarece se plătește pentru o obligație neîndeplinită pentru asigurare. Cu toate acestea, este incorect. De ce? Deoarece ca și cum plată ar fi o pedeapsă contractuală, "mai simplu" nu ar fi scutit de obligația de a asigura. Și în cazul în cauză, puteți alege: asigurați garanția sau plătiți banca - ambele condiții nu sunt obligate să se conformeze.
ZAO Ostrov, care aplică USN (obiectul impozitării - venituri minus cheltuieli), a primit un împrumut de la bancă pentru securitatea echipamentului. Conform termenilor contractului de împrumut, societatea trebuie să asigure obiectul gajului, iar în absența asigurării este obligat să plătească o anumită sumă băncii. Să presupunem că este egal cu cel care ar trebui plătit pentru asigurarea echipamentului.
Luați în considerare opțiunile de contabilitate fiscală atunci când:
LLC "Ostrov" plătește băncii o sumă fixă;
LLC "Ostrov" încheie un contract de asigurare.
Organizația nu a asigurat proprietatea și, prin urmare, plătește banca în conformitate cu termenii acordului de împrumut. Suma nu va reduce baza de impozitare, deoarece acest tip de cheltuieli nu este disponibil în clauza 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal, adică va fi pierdut pentru impozitare.
Organizația a încheiat un contract de asigurare și transferă contribuțiile către asigurător, care pot fi luate în considerare în costuri în baza articolului 346.16 alineatul (1) paragraful 7 din Codul fiscal. Taxa unică de plătit va scădea cu 15% din primele de asigurare.
Este evident că a doua opțiune de organizare pe un sistem simplificat este mai profitabilă.
Cota unică de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiect venituri minus cheltuieli este de 15% (articolul 346.20 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: