Acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri - acorduri internaționale, care sunt încheiate între stat, în scopul de a elimina dubla impozitare a veniturilor și proprietății cetățenilor și organizațiilor - o dată într-un stat și altă dată în alta.
Organizația rusă plătește dividende unei organizații străine. Codul fiscal rus prevede că plata dividendelor, o companie din Rusia ca un agent fiscal va reține și se transferă la buget o cotă de impozitare de 15%.
Un stat străin poate prevedea, de asemenea, impozitarea dividendelor. În acest caz, impozitul pe valoarea dividendelor va fi plătit de două ori - o dată în Rusia și a doua oară într-o țară străină.
Acordurile internaționale stabilesc în ce stat ar trebui plătită taxa și în ce sumă.
Acordul pe termen (convenție, tratat) privind evitarea dublei impuneri în limba engleză - Acord (c onvention.treaty) pentru evitarea dublei impuneri.
Rusia a încheiat cu multe țări străine Acordul privind evitarea dublei impuneri, care elimina dubla impunere a aceluiași venit sau active în Rusia și în țară străină și pot determina în ce măsură și în ce stare ar trebui să fie impozitate. Există multe astfel de acorduri și pot fi numite un acord, convenție, tratat. În ceea ce privește numărul acordurilor internaționale de evitare a dublei impuneri, Rusia este unul dintre liderii care intră în top 5 țări.
Acordurile se încheie cu majoritatea statelor. Federația Rusă nu încheie un acord cu așa-numitele state offshore. Lista acordurilor este actualizată constant.
Partea 4 a articolului 15 din Constituția Federației Ruse stabilește că principiile și normele universale recunoscute ale dreptului internațional și ale tratatelor internaționale ale Federației Ruse sunt parte integrantă a sistemului său juridic. Dacă tratatul internațional al Federației Ruse stabilește alte norme decât cele prevăzute de lege, se aplică regulile tratatului internațional.
În consecință, acordurile de evitare a dublei impuneri încheiate de Rusia cu un stat străin au o forță juridică mai mare decât Codul Fiscal al Federației Ruse. Drept urmare, dacă persoanele fizice ruse (juridice sau fizice) primesc venituri din activități în alt stat sau străine, primesc venituri în Rusia, atunci ar trebui să se aplice normele acordului.
Aceeași regulă este repetată în art. 7 din Codul fiscal: „În cazul în care un tratat internațional al Federației Ruse prevede alte reguli și reglementări decât cele prevăzute în prezentul cod și adoptate în conformitate cu prezentul reglementările, regulile și normele tratatelor internaționale ale Federației Ruse.“.
Organizația rusă plătește dividende organizației din Germania. Codul Fiscal al Rusiei stabilește că dividendele plătite organizațiilor străine trebuie să fie impozitate la o rată de 15%. Organizația rusă care plătește dividende are obligația de a retine și de a transfera la bugetul rus suma de impozit.
„1. Dividendele plătite de o societate care este rezidentă a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse în statul contractant în care societatea plătitoare de dividende, în conformitate cu legislația sa. Cu toate acestea, impozitul nu ar trebui să depășească:
a) cinci la sută din suma brută a dividendelor, dacă persoana este, de fapt are dreptul de proprietate asupra acestora, este o companie care deține în mod direct cel puțin zece la sută din capitalul autorizat plata dividendelor societății, iar ponderea capitalului propriu nu este mai mică de 80.000 de euro sau suma echivalentă în ruble;
b) cincisprezece la sută din valoarea brută a dividendelor în toate celelalte cazuri. "
Prin urmare, în cazul în care societatea germană deține 10% sau mai mult din (plata dividendelor) autorizate sau capitalul social al unei societăți din Rusia, iar cota nu este mai mică de 80.000 de euro sau echivalentul în ruble, rata de impozitare se aplică la 5%.
Reduceri de taxe și scutiri
În cazul plății organizațiilor rusești organizațiilor străine așa-numitele venituri pasive (dividende, dobânzi, redevențe), organizațiile ruse acționează ca agenți fiscale și li se cere să rețină și să transfere la bugetul taxei la rata specificată în Codul fiscal. Acordurile internaționale stabilesc adesea rate de impozitare mai mici sau chiar scutiri în acest caz.
Pentru a aplica această scutire, o companie străină trebuie să prezinte la plata venitului la agentul fiscale din Rusia o confirmare a faptului că această organizație străină are un sediu permanent în statul cu care Federația Rusă are un contract internațional (acord) care reglementează probleme de impozitare. Acesta podttverzhdenie trebuie să fie certificată de către autoritatea competentă a unui stat străin. Dacă această confirmare este într-o limbă străină, agentul de impozitare este de asemenea prevăzută traducerea în limba rusă (art. 312 din Codul fiscal).
Un precedent important
Decizie în favoarea contribuabilului.
Acordurile de evitare a dublei impuneri definesc următoarele principii:
Dispoziția conform căreia acordul se aplică persoanelor care sunt rezidente ale unuia sau ambelor state contractante.
Definiția termenilor acordului
Lista impozitelor la care se aplică acordul. De regulă, acestea sunt impozite directe - impozitul pe venit, impozitul pe venit, impozitul pe proprietate. Impozitele indirecte (TVA, accize, impozitul pe vânzări) nu fac obiectul unor astfel de acorduri și sunt percepute de fiecare stat în conformitate cu regulile sale.
Cum se determină reședința fiscală a unei persoane (de exemplu, o persoană este rezident fiscal în Rusia sau într-o țară străină). În majoritatea cazurilor nu există dificultăți în ceea ce privește rezidența fiscală, dar există și cazuri complexe.
Este definit conceptul de "Reprezentare Permanentă". Acest concept este important deoarece, dacă o organizație străină operează în Rusia printr-o reprezentanță permanentă, atunci este recunoscută ca plătitor al impozitului pe profit pe profiturile primite de reprezentanța din Rusia. Iar termenul "misiune permanentă" nu depinde de înregistrarea oficială a unei organizații străine. De exemplu, multe anunțuri prevăd că un șantier de construcție sau un amplasament de instalare este un sediu permanent numai în cazurile în care durata activităților lor depășește o anumită perioadă (de exemplu, 12 luni). În consecință, dacă șantierul de construcție există în Rusia timp de 13 luni, atunci activitatea este considerată un sediu permanent.
Pentru fiecare tip de venit și proprietate, se determină în ce țară va fi impozit venitul (profitul, proprietatea) și la ce rată. De regulă, ei disting:
Venituri din proprietăți imobiliare
Profit din activitatea antreprenorială
Venituri din transportul maritim și aerian internațional
Venituri din înstrăinarea proprietății
Venituri din servicii personale independente
Venituri din angajare
Remunerația membrilor consiliilor de supraveghere și a consiliilor de administrație
Venituri din activitățile artiștilor și sportivilor
Venituri din activități în serviciul public
Profesori, studenți și alți studenți
Se subliniază că discriminarea fiscală este inacceptabilă. De exemplu - Resortisanții unui stat contractant nu pot fi supuse în celălalt impozitare stat contractant sau orice obligații legate de aceasta, care este diferită sau mai împovărătoare decât impunerea și cerințele aferente la care sunt sau pot fi supuși naționalii celuilalt stat în aceleași circumstanțe. Această prevedere se aplică și tuturor persoanelor juridice, societăților simple și altor asociații de persoane stabilite în conformitate cu legislația în vigoare într-unul din statele contractante.
Procedura de eliminare a dublei impuneri. În Rusia, pentru organizațiile rusești și persoane fizice, eliminarea dublei impuneri se face, de obicei, prin compensare, în impozitul rus plătit în străinătate - în cazul în care rezidentul Federația Rusă primește venit sau deține o proprietate care, în conformitate cu dispozițiile acordului pot fi impuse într-o țară străină , suma impozitului pe astfel de venituri sau bunuri plătite într-un Stat Străin va fi dedusă din impozitul perceput asupra acelei persoane în Federația Rusă. O astfel de deducere, totuși, nu poate depăși suma impozitului calculată din aceste venituri sau proprietăți în conformitate cu legile și reglementările Federației Ruse.
Organizația rusă a obținut un profit de 100 de mii de euro din activitățile filialei sale într-o țară străină. Într-o țară străină, acest profit a fost impozitat pe profit cu o rată de 30%. Valoarea impozitului a fost de 30 de mii de euro.
În Rusia, profiturile obținute din astfel de activități sunt supuse impozitului pe profit la o rată de 20%. Având în vedere că valoarea impozitului a fost mai mică în conformitate cu normele rusești decât în conformitate cu regulile unei țări străine, ca urmare a compensării, impozitul pe profitul unei filiale străine în Rusia nu este plătit.
Din Codul fiscal stabilește cerința ca aplicarea Federației Ruse a prevederilor tratatelor internaționale o entitate străină trebuie să furnizeze agentul de impozitare care plătește venit cu o confirmare că este o persoană străină are o reședință permanentă în statul cu care Federația Rusă are un contract internațional (acord) reglementarea problemelor impozitarea, care trebuie să fie certificată de autoritatea competentă a statului străin relevant. În cazul în care această confirmare se face într-o limbă străină, agentului fiscal i se oferă, de asemenea, o traducere în limba rusă (articolul 312, articolul 232 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Intrarea în vigoare a tratatului internațional privind evitarea dublei impuneri
Data intrării în vigoare a tratatului internațional privind evitarea dublei impuneri este determinată chiar de acest tratat.
După adoptarea legii federale de ratificare de către președintele Federației Ruse, va fi semnat un instrument de ratificare.
„Statele contractante se vor informa reciproc, în scris, pe cale diplomatică, îndeplinirea procedurilor lor respective necesare pentru intrarea în vigoare a prezentului acord Prezentul acord intră în vigoare la data ultimei notificări și dispozițiile prezentului acord se aplică ..:
Referințele la textul convențiilor de model pot fi găsite în textul suplimentar.
În anii 1920, Liga Națiunilor a recunoscut că interacțiunea sistemelor fiscale ale statelor poate duce la dubla impunere - o situație în care același venit (profit, proprietate) este impozitat de două ori - într-un stat și în celălalt. Sa decis eliminarea dublei impuneri prin adoptarea unor norme fiscale internaționale convenite. Au existat, așadar, acorduri internaționale privind evitarea dublei impuneri.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: