Asigurări ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal
Asociațiile de asigurări acționează ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (denumit în continuare "impozit pe venitul personal"). Aceștia sunt responsabili pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor către buget.
Deducerea sumei evaluate a impozitului se efectuează în detrimentul oricărei fonduri monetare plătite unei persoane fizice sau în numele său de către terți la plata efectivă. Suma impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma de plată.
În cazul în care agentul fiscal nu poate reține impozit (nu va efectua plăți în numerar, venituri în numerar nu este suficient pentru taxa reținută la sursă, în suma totală, și așa mai departe. P.), acesta trebuie să notifice autoritatea fiscală în locul înregistrării lor în termen de o lună de la momentul în care a devenit conștient de acest lucru.
Plata impozitului datorat fondurilor agenților fiscali nu este permisă.
Plătitorii de impozit pe venit sunt persoanele care sunt împărțite în două grupe:
- contribuabilii care sunt considerați la începutul anului ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
- contribuabilii care nu sunt considerați la începutul anului de către rezidenții fiscali ai Federației Ruse.
Primul grup de contribuabili sunt:
- cetățeni ai Federației Ruse care sunt înregistrați în funcție de locul lor de reședință și de la locul de reședință în cadrul Federației Ruse;
- Cetățenii străini care au obținut permisiunea în autoritățile de afaceri interne pentru rezidența permanentă sau permisul de ședere în Federația Rusă;
- cetățenii străini care locuiesc temporar pe teritoriul Federației Ruse și un raport de muncă cu organizațiile, inclusiv filiale și reprezentanțe ale organizațiilor străine care activează pe teritoriul Federației Ruse, oferind durata lucrărilor în Rusia în anul calendaristic curent, mai mult de 183 de zile.
Al doilea grup de contribuabili sunt persoane care nu sunt menționate mai sus. Venitul acestor persoane este supus unei creșteri a ratei de impozitare până când aceștia nu dobândesc statutul de rezident fiscal al Federației Ruse.
În plus, trebuie să monitorizați în mod constant posibilele modificări ale statutului fiscal. Dacă se modifică statutul fiscal al primului grup de contribuabili, impozitul calculat la o rată de 13% se recalculează la o rată de 30%. Dacă se schimbă statutul fiscal al celui de-al doilea grup de contribuabili, impozitul calculat la o rată de 30% se recalculează la o rată de 13%.
În acest sens, statutul fiscal al contribuabilului este clarificat:
- la data finalizării efective a șederii unui cetățean străin (apatrid) pe teritoriul Federației Ruse în anul calendaristic curent;
- la data plecării unui cetățean al Federației Ruse pentru reședința permanentă în afara Federației Ruse;
- La data următoare expirării celor 183 de zile de ședere în Federația Rusă.
Obiectul impunerii este determinat separat de statutul plătitorului:
• pentru rezidenții fiscali din Federația Rusă, obiectul impozitării este venitul provenit din surse din Rusia și din surse din afara Federației Ruse;
• pentru nerezidenții din Federația Rusă, obiectul impozitării este venitul recunoscut ca fiind valoros din surse din Federația Rusă.
Primul principiu: venitul recunoaște avantajele economice (în numerar sau în natură), precum și sub formă de beneficii materiale.
Al doilea principiu: veniturile sunt luate în considerare numai dacă este posibilă evaluarea acestora. Prin urmare, dacă nu este posibil să se determine valoarea venitului, atunci nu se mărește baza impozabilă.
Tipurile de venituri supuse impozitării
În funcție de tipul și forma:
1) forma monetară;
2) formă naturală;
3) sub formă de beneficii materiale.
În funcție de sursa de plată: venituri din Federația Rusă, venituri din alte țări.
Impozitul pe venitul personal se colectează din fondul de salarii al angajaților organizațiilor de asigurări și din fondul de plăți de asigurări al întreprinderilor asigurate.
La determinarea bazei de impozitare se înregistrează veniturile primite de contribuabil sub formă de plăți de asigurare, cu excepția plăților primite:
1) în contractele de asigurare obligatorie efectuate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse;
2) în conformitate cu asigurare de viață voluntară în cazul plăților legate de supraviețuirea persoanei asigurate la o anumită vârstă sau perioadă, sau, în cazul apariției unui eveniment, în cazul în care condițiile acestor prime contractuale plătite de contribuabil și în cazul în care valoarea plăților de asigurări nu depășesc sumele le-a făcut plăți de asigurare majorat cu o sumă calculată prin însumarea produselor de sume consistente de contribuții de asigurări efectuate de la data încheierii contractului de asigurare până în ziua de la sfârșitul fiecărui an, dei a unui astfel de contract de asigurare de viață voluntară (inclusiv) și a ratei medii anuale de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în anul corespunzător. În caz contrar, diferența dintre aceste sume este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare și este supusă impozitării la sursa de plată.
Rata medie anuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse este determinată prin împărțirea sumei obținute prin însumarea valorilor ratei de refinanțare în vigoare în prima zi a fiecărei luni calendaristice a anului contractului de asigurare de viață, cu privire la numărul de valori adăugate ale ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
În caz de încetare anticipată a contractelor de asigurare de viață voluntare (cu excepția cazului de încetare anticipată a contractelor de asigurare de viață voluntare din motive independente de voința părților) și a reveni persoanelor fizice valoare monetară (răscumpărare) datorată, în conformitate cu termenii și condițiile acestor contracte de a plăti pentru mai devreme de asigurare rezilierea unor astfel de contracte, veniturile primite după deducerea contribuțiilor de către contribuabil a primelor luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare și nalogoo subiect la sursa de plată;
3) în cadrul asigurării cu caracter personal voluntar, prevede plata în caz de deces, vătămare corporală și (sau) rambursarea cheltuielilor medicale ale persoanei asigurate (cu excepția pentru plata costului tichetelor de sanatoriu);
4) contracte de asigurare de pensii facultative încheiate de persoane fizice în favoarea lor cu societățile de asigurare, la producerea bazei de pensii, în conformitate cu legislația rusă.
În caz de reziliere a contractelor de asigurare de pensii facultative (cu excepția cazului de reziliere din motive de contracte de asigurare, care nu depind de voința părților), și a reveni la un individuale de numerar (răscumpărare) suma datorată, în conformitate cu termenii și condițiile de asigurare plata contractului la încetarea unor astfel de contracte, veniturile primite mai puțin sumele au contribuit de contribuabil primelor luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare și este supusă impozitului cu reținere la sursă.
La stabilirea bazei de impozitare ia în considerare valoarea primelor, în cazul în care aceste sume sunt făcute pentru persoanele fizice din fondurile angajatorului sau din fonduri de la organizații sau întreprinzători individuali, nu angajatorul cu privire la acele persoane pentru care le fac plăți de asigurare, cu excepția cazurilor când asigurarea persoanele se încheie cu contracte de asigurare obligatorii, contracte de asigurare personală voluntară sau contracte de asigurare de pensii facultative
În conformitate cu contractul de asigurare a bunurilor voluntare (inclusiv asigurarea de răspundere civilă pentru pagubele părți terțe și (sau) de asigurare de răspundere civilă a deținătorilor de vehicule) asupra producerii unui eveniment asigurat venitul contribuabilului, impozabil, se determină în următoarele cazuri:
• pierderea sau distrugerea bunurilor asigurate (proprietatea unor terțe părți) ca diferența dintre valoarea plăților de asigurare și valoarea de piață a bunurilor asigurate la data contractului menționat (data pe an a evenimentului asigurat - în cadrul unui contract de asigurare de răspundere civilă), majorat cu suma plătită de asigurare a proprietății primele de asigurare;
• deteriorarea bunurilor asigurate (proprietatea unor terțe părți) ca diferența dintre valoarea plăților de asigurare și a cheltuielilor necesare pentru reparații (restaurare) a proprietății (în cazul în care reparațiile nu sunt efectuate), sau costul de reparație (recuperare) a proprietății (în cazul reparații), majorate cu suma primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestei proprietăți.
Valabilitatea cheltuielilor necesare pentru a efectua reparații (restaurare) bunurilor asigurate, în cazul în care repararea (restaurare) nu este produs, documentația de susținere (calcul, încheierea unui act), întocmit de către asigurător sau de către un expert independent (evaluator).
Justificarea cheltuielilor pentru repararea (restaurarea) bunului asigurat se confirmă prin următoarele documente:
- contract (copie a contractului) privind executarea lucrării relevante (privind prestarea de servicii);
- documente care confirmă munca acceptată (serviciile prestate);
- documentele de plată emise în conformitate cu procedura stabilită, care confirmă plata facturilor pentru lucrări (servicii).
Acest lucru nu contează ca venit valoarea de rambursare către asigurat sau suportate de cheltuieli asigurătorii efectuate în legătură cu ancheta în circumstanțele producerii evenimentului asigurat, stabilirea gradului de deteriorare, punerea în aplicare a cheltuielilor de judecată și a altor cheltuieli efectuate în conformitate cu legislația aplicabilă și condițiile contractului de asigurare a bunurilor.
La stabilirea bazei de impozitare pentru acordurile nestatale de asigurare a pensiilor și a contractelor de asigurare obligatorie de pensie încheiate cu fonduri de pensii nestatale, nu se iau în considerare următoarele:
- primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, plătite de organizații și de alți angajatori, în conformitate cu legislația Federației Ruse;
- Partea cumulativă a pensiei de muncă;
- valoarea pensiilor plătite în cadrul acordurilor nestatale de acordare a pensiilor, încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii neguvernamentale rusești autorizate în favoarea lor;
- valoarea contribuțiilor la sistemul de pensii nestatale, încheiate de organizații și alți angajatori cu fonduri de pensii neguvernamentale rusești autorizate;
- valoarea contribuțiilor la sistemul de pensii nestatale încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii neguvernamentale rusești autorizate în favoarea altor persoane.
La determinarea bazei de impozitare, se iau în considerare următoarele:
• cuantumul pensiilor persoanelor fizice plătite în temeiul contractelor organizațiilor de furnizare încheiate de pensii private și alți angajatori cu licențiat în mod corespunzător de fondurile nestatale de pensii din Rusia;
• valoarea pensiilor plătite în cadrul acordurilor nestatale de asigurare a pensiilor încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii neguvernamentale rusești autorizate în favoarea altor persoane;
• bani (răscumpărare), netă de plată a unor sume (contribuții) realizate de un individ în favoarea sa, care urmează să fie plătite în conformitate cu normele de pensii și condițiile contractelor de furnizare de pensii private încheiate cu licențiat în mod corespunzător de către fondurile nestatale de pensii din Rusia, în caz de încetare anticipată aceste contracte (cu excepția cazurilor de încetare anticipată din motive independente de voința părților, sau de a transfera suma de răscumpărare către alte non-ne Fundația nsionny), iar în cazul schimbării condițiilor de contracte a spus în ceea ce privește acțiunea lor.
Aceste sume sunt supuse impozitării la sursa plăților.
Este important să rețineți următoarele: plățile de asigurare în cazul în care evenimentul asigurat a primit de la o organizație rusă și (sau) dintr-o organizație străină în legătură cu activitatea de reprezentare permanentă în Federația Rusă, include veniturile din surse din Federația Rusă, precum și indemnizațiile de asigurări în cazul în care evenimentul asigurat, a primit de la o organizație străină nu este în legătură cu activitatea de reprezentare permanentă în Federația Rusă, în legătură cu veniturile primite din surse din afara rus Federația.
Ratele impozitului pe venitul personal sunt prezentate în tabel.
Impozitul pe venitul personal ca avantajele fiscale prevăzute deduceri fiscale acordate contribuabilului în calcularea bazei de impozitare și pentru a reduce venitul impozabil.
Ar trebui să se acorde atenție celor două restricții privind aplicarea deducerilor fiscale.
- deducerile fiscale se aplică numai veniturilor rezidenților fiscali ai Federației Ruse, în ceea ce privește veniturile persoanelor care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, nu se aplică deduceri fiscale;
deducerile fiscale pot fi reduse numai prin veniturile rezidenților fiscali ai Federației Ruse care se încadrează în impozitarea ratei generale de impozitare (13%).
Prin intermediul organizației de asigurare, contribuabilii pot primi deducerile indicate în figură.
Perioada de impozitare a impozitului este un an calendaristic.
Valoarea fiscală se calculează ca procent rata de impozitare corespunzătoare a bazei de impozitare.
Valoarea impozitului este determinată în ruble complete. Suma impozitului este mai mică de 50 kop. aruncat, și 50 copecks. mai rotunjite la rubla plină.
Calcularea taxelor de către agenții fiscale cumulate de la începutul perioadei fiscale la sfârșitul fiecărei luni pentru toate veniturile, la care rata de impozitare acumulate contribuabilului pentru perioada, cu offsetul reținut în lunile precedente ale perioadei de impozitare curente, valoarea taxei.
Calcularea valorii taxei se face fără a ține seama de veniturile primite de contribuabil de către alți agenți fiscale, și să descurajeze alți agenți fiscale.
agenții fiscale sunt obligate să transfere suma calculată și taxa dedusă nu mai târziu de ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului, precum și data transferului veniturilor din conturile agenților fiscale în bancă în contul bancar al contribuabilului sau în numele acestuia în conturile unor terțe părți.
În alte cazuri, agenții fiscale transferă suma calculată și taxa dedusă cel târziu în ziua următoare datei primirii efective a venitului contribuabilului - pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare zilei de retenție efective calculată valoarea impozitului pentru veniturile primite de contribuabil în natură sau sub formă de beneficii materiale.
Agenții fiscali țin evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoane fizice în perioada fiscală.
Autoritățile fiscale trimit aceste informații autorităților fiscale de la locul de reședință al persoanelor fizice.
Consum de memorie: 1 MB
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: