Aproape fiecare întreprindere în curs de desfășurare a activităților sale se confruntă cu necesitatea de a efectua costuri de transport. Astfel, întreprinderile care încheie contracte de vânzare a mărfurilor fără a avea propriul lor transport sau închiriate, atrag organizații externe pentru a efectua transportul de mărfuri. În astfel de cazuri, întreprinderile încheie contracte directe cu întreprinderile de transport rutier sau contracte cu prestatorul / executorul pentru servicii de transport și expediere (organizarea transportului, servicii logistice etc.).
În scopul impozitării, costurile de transport se reflectă în cheltuielile fiscale, fie ca parte a costului bunurilor vândute, lucrărilor, serviciilor sau altor cheltuieli, în funcție de scopul transportului de bunuri. În același timp, costurile care formează prețul de cost sunt recunoscute drept cheltuieli aferente perioadei în care veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii sunt recunoscute. Alte cheltuieli sunt recunoscute ca cheltuieli aferente perioadei de raportare în care au fost efectuate, în conformitate cu normele contabile (normele de la punctele 138.4, 138.5 din Codul Fiscal (NK)).
Cu toate acestea, aceste cheltuieli ar trebui să fie legate de activități economice și documentate. În ceea ce privește documentele primare care confirmă implementarea de către întreprindere a cheltuielilor pe baza cărora, în conformitate cu prevederile normei clauzei 138.2 din Codul Fiscal, cheltuielile sunt recunoscute, constatăm următoarele.
În primul rând, trebuie să existe un contract scris. Sau este vorba despre un contract de transport cu o întreprindere de transport, un contract de prestare de servicii cu Forwarder / Executor sau un contract de furnizare (cumpărare și vânzare) cu furnizorul.
Documentul care confirmă furnizarea serviciilor de transport (executarea lucrărilor) pentru aceste tipuri de contracte este un act de muncă efectuat (serviciile furnizate). semnat și certificat de sigiliile ambelor părți la tratat.
Afișați ordinea de livrare a bunurilor în contractul de livrare. Conform regulilor paragrafului 5 al articolului 267 din Codul civil (CC), livrarea contractului prin acordul între părți pot prevedea ca procedura pentru transportul de mărfuri prin orice mijloc de transport sau a cumpărătorului său Pickup.
Prin intrarea în acord de aprovizionare, este important să se determine partea care suportă costurile de livrare a mărfurilor, care indică tipul de furnizor de transport, destinația, condițiile de livrare (în cazul în care, în cazul în care, cum și pe seama cui vor fi livrate bunurile). În cazul în care contractul de livrare încredințează obligația livrării bunurilor către cumpărător de la furnizor, costul unei astfel de livrări este luat în considerare în costul bunurilor. În cazul în care aceste costuri ar trebui să fie suportate de către cumpărător, dar indiferent de motiv prevede furnizor de transport, costurile de transport în factura furnizorului indicat separat sau aranja act de lucrări executate (servicii). Ambele documente în această situație au o forță juridică egală. În același timp, în opinia noastră, nu sunt necesare documente suplimentare pentru furnizarea serviciilor de transport.
Livrarea de bunuri cu implicarea unei organizații de transport. Transportul auto, aviație, apă și feroviar este utilizat pentru transport.
În conformitate cu dispozițiile articolului 9 din Legea № 1955 faptul de a oferi un serviciu pentru transportul de expeditor de mărfuri confirmate printr-un document de transport unic sau set de documente (feroviar, rutier, scrisori de transport aerian, conosamente, etc.), care arată calea încărcăturii din punctul său de origine la destinație.
Aceste documente sunt o scrisoare de transport aerian (Air waybill); carnetul internațional de transport auto (CMR); Scrisoarea de trăsură SMGS (foaie de parcurs a Ministerului Afacerilor Interne); conosament; Consignment CIM (CIM); Cargo Manifest; alte documente stabilite de legile Ucrainei.
Astfel, pentru a atribui costul acestor servicii compoziției cheltuielilor fiscale, este recomandabil ca întreprinderea să aibă o documentație primară de transport primar înregistrată care să confirme primirea serviciilor pentru transportul de mărfuri. Actul lucrărilor executate este documentul general care dovedește faptul că au fost executate lucrări (servicii).
• contractul economic extern (contract) sau documentul care îl înlocuiește, precum și anexele sale, dacă este cazul;
• factură (factură) sau factură proformă (în cazul în care bunurile nu fac obiectul vânzării sau cumpărării);
• alte documente de plată și / sau contabilitate care confirmă valoarea bunurilor și care conțin elementele necesare pentru identificarea mărfurilor importate (dacă există);
• documentele de transport (transport), dacă costurile de transport nu sunt incluse în costul mărfurilor, precum și documentele care conțin informații despre costul transportului mărfurilor evaluate în condițiile de livrare.
În acest caz, este oportun ca întreprinderea să stabilească faptul că organizația de transport are o licență de transport. primite în ordinea stabilită de legislație. În cazul în care transportatorul nu deține o astfel de licență, în cazul în care acest fapt este stabilit în cursul inspecțiilor fiscale, întreprinderea nu poate recunoaște cheltuieli în ceea ce privește costul serviciilor organizației de transport. STAU se referă, în astfel de cazuri, la faptul că societatea transportatoare a furnizat servicii care încalcă legislația în vigoare și că nu are dreptul să furnizeze aceste servicii, să primească plata pentru ele și să emită facturi.
Și, în final, trebuie remarcat unele caracteristici ale impozitării, dacă transportatorul este nerezident. De exemplu, veniturile primite de la un nerezident cu sursă de origine din Ucraina includ, în special, remunerația (compensația) plătită în baza contractelor de transport, închirierea de vehicule: pentru transportul mărfurilor și pasagerilor pe mare sau pe aeronave; transportul mărfurilor pe calea ferată sau rutieră. Mai mult decât atât, în înțelegerea sub-standarde 14.1.260 veniturile fiscale sunt tratate ca „marfă“ și în conformitate cu prevederile paragrafului 160.5 NC impozitați pe venitul nerezidenților la rata de 6 la suta. În același timp, baza de impozitare este rata de bază a unui astfel de transport de marfă, determinată în conformitate cu normele de la punctul 14.1.12 din Codul Fiscal.
Adică, întreprinderea, atunci când plătește pentru servicii de transport către un nerezident în cadrul contractelor de transport, este obligată să rețină impozitul din aceste venituri la o rată de 6% din suma și pe cheltuiala lor. Impozitul pe veniturile nerezidenților este plătit la buget în momentul efectuării acestei plăți, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prevederile tratatelor internaționale ale Ucrainei cu țările de rezidență ale persoanelor în favoarea cărora se efectuează plăți.
Procedura de aplicare a tratatelor internaționale este prevăzută de normele articolului 103 din Codul fiscal. Baza pentru eliberarea (reducere) a veniturilor fiscale provenite din Ucraina este de a oferi un agent fiscal nerezident care plătește certificatul de venit (sau o copie legalizata), confirmând că nerezident este un rezident al unei țări cu care un tratat internațional al Ucrainei, precum și alte documente, dacă acest lucru este prevăzut de un tratat internațional al Ucrainei.
Elena Ivanova, Auditor Certified
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: