Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă indirectă. La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), contribuabilul, pe lângă prețul bunurilor (lucrărilor, serviciilor) vândute, efectuează o plată către cumpărător și suma TVA. Un contribuabil își schimbă cheltuielile de plată a TVA către un cumpărător care, în momentul revanzării bunurilor, calculează TVA, transferând sarcina plății către cumpărător și așa mai departe către consumatorul final. Povara fiscală a plății TVA nu este suportată de contribuabili, ci de consumatorul final de bunuri (lucrări, servicii).
Plătitorii de TVA: organizații; antreprenori individuali; persoanele care transportă mărfuri peste granița vamală a Federației Ruse.
Obiectul impozitării TVA - operațiuni pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv gratuit; transferul de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii ale căror cheltuieli nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profitul societății; executarea lucrarilor de constructii si montaj pentru consum propriu; importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Pentru un număr de obiecte impozabile în conformitate cu Codul fiscal, se stabilește o rată de impozitare de 0%. O astfel de cotă de impozitare se aplică în special următoarelor tranzacții:
- bunurile exportate (lucrări, servicii) legate direct de producția și vânzarea acestor bunuri;
- lucrări (servicii) legate de transportul (transportul) mărfurilor de tranzit prin teritoriul vamal al Federației Ruse;
- servicii de transport de pasageri și de bagaje, cu condiția ca punctul de plecare sau destinația pasagerilor și a bagajelor să se afle în afara teritoriului Federației Ruse, la înregistrarea transporturilor pe baza unor documente internaționale de transport uniforme;
- lucrări (servicii) efectuate (furnizat) direct în spațiul exterior și lucrările pregătitoare terestre complexe (servicii), tehnologic condiționat și inseparabil legate de executarea de lucrări (servicii) direct în spațiul cosmic, și altele.
TVA este scutită: furnizarea de către locator a spațiilor destinate cetățenilor străini sau organizațiilor acreditate în Federația Rusă; realizarea unui număr de bunuri și servicii medicale; prestarea de servicii pentru întreținerea copiilor în instituțiile preșcolare; servicii de transport de pasageri cu transport public de călători (cu excepția taxiurilor, inclusiv a rutelor fixe); Servicii de ritual; servicii de asigurare a utilizării spațiilor rezidențiale în locuințe pentru toate formele de proprietate; unele servicii în domeniul educației etc.
Deducerile fiscale sunt importante, pentru care contribuabilul are dreptul de a reduce suma totală a TVA plătită. Aceste deduceri sunt supuse sumelor TVA solicitate impozitului și plătite acestora la achiziționarea bunurilor. De fapt, valoarea TVA-ului este diferența dintre valoarea TVA plătită contribuabilului de către cumpărătorii bunurilor sale și cuantumul TVA-ului plătit anterior de contribuabil însuși furnizorilor de diferite tipuri de bunuri.
Valoarea TVA se calculează ca procent din baza fiscală care corespunde ratei de impozitare, iar în cazul contabilității separate - ca valoare a TVA-ului primită ca urmare a adăugării sumelor impozitelor calculate separat pentru fiecare rată.
Valoarea totală a TVA se calculează pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale pentru toate operațiunile care sunt recunoscute ca obiect al impozitării și care au fost angajate în perioada fiscală.
Plata TVA se efectuează pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale, pe baza vânzării efective a mărfurilor, până cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare perioadei de impozitare expirate.
Contribuabilii sunt obligați să depună o declarație la autoritățile fiscale cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare perioadei de impozitare expirate.
Dacă la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea deducerilor depășește valoarea totală a TVA calculată pentru toate operațiunile contribuabilului, diferența rezultată ar trebui să fie rambursate (creditat, a revenit) contribuabilului, precum și valoarea TVA-ului datorat bugetului, în funcție de rezultatele perioadei fiscale trebuie să fie egală cu zero.
În anumite cazuri, datoria de a calcula, reține și transferă TVA este atribuită agenților fiscali. Astfel, obligația de a reține și să plătească TVA de către persoanele străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale din Rusia, în calitate de contribuabili responsabilitatea agenților fiscale, care servesc organizații și întreprinzători individuali, care sunt înregistrate la autoritățile fiscale și achiziționat în produsele Rusia ( muncă, servicii) de la persoane străine.
Un contribuabil este obligat să țină evidențe separate ale tranzacțiilor în cazul în care efectuează tranzacții care sunt supuse impozitării și tranzacțiilor care sunt scutite de impozitare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: