Scutirea de la TVA este una dintre cele mai simple modalități de economisire a impozitelor la vânzarea bunurilor # 40; lucrări, servicii # 41; pe teritoriul Rusiei. Dreptul de a scuti de TVA poate fi utilizat atât de firmă, cât și de întreprinzător. Pentru aceasta, trebuie îndeplinite anumite condiții.
Condițiile în care poate fi utilizat dreptul la eliberare
Suma marginală a veniturilor
Firmă (antreprenor) poate invoca dreptul de a nu plăti TVA în cazul în care valoarea totală a încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) timp de trei luni calendaristice înainte de eliberarea de nu mai mult de 2 milioane de ruble (fără TVA).
Există încă o condiție. Se referă la firme (antreprenori) care vând bunuri accizabile. O listă a acestor bunuri figurează la articolul 181 din Codul fiscal.
Dacă firma a vândut numai bunuri accizabile timp de trei luni înainte de eliberare, nu poate obține dreptul de a elibera (articolul 145 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Notificare privind scutirea
Dacă doriți să beneficiați de scutirea de TVA, depuneți o notificare corespunzătoare inspectoratului fiscal și documentele care confirmă dreptul de a elibera.
Notificarea arată astfel:
Iată lista documentelor solicitate:
extras din declarația de rezultate financiare.
Extras din contul de venituri și cheltuieli
și operațiunile de afaceri
extrage din cartea de vânzări
Firmele și întreprinzătorii care au trecut de la un sistem simplificat de impozitare la regimul general supun inspectoratului fiscal o notificare și un extras din cartea de venituri și cheltuieli. Aceeași procedură se aplică antreprenorilor care plătesc o singură taxă agricolă și transferă la un regim general de impozitare.
Toate documentele trebuie trimise la biroul fiscal cel mai târziu în a 20-a zi a lunii din care doriți să utilizați dreptul de eliberare. Documentele pot fi trimise la oficiul fiscal prin scrisoare recomandată. În acest caz, documentele vor fi considerate supuse inspecției fiscale în a șasea zi după trimiterea scrisorii recomandate. Astfel, termenul limită pentru trimiterea unei scrisori recomandate este a 14-a zi a lunii din care doriți să utilizați scutirea.
Dacă ați revendicat dreptul de a fi eliberat, nu puteți plăti TVA timp de 12 luni. În acest caz, nu puteți refuza să utilizați versiunea în această perioadă.
Când scutirea nu este validă
De asemenea, rețineți: chiar dacă utilizați scutirea de taxe, în două cazuri va trebui să plătiți TVA:
- Dacă importați mărfuri în Rusia din străinătate;
- în cazul în care aveți nevoie pentru a transfera taxa la buget ca un agent fiscal (în special, achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Rusiei de la o companie străină care nu constă în contabilitatea fiscală în Rusia, sau pentru închirierea de proprietate municipală sau de stat).
Faptul este că pentru aceste cazuri scutirea nu se aplică (paragraful 3 al articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Chiar și cu scutirea de TVA, vi se va cere să vindeți bunuri (lucrări, servicii), să facturați clienților și să păstrați înregistrări ale facturilor primite și emise, cărți de cumpărare și cărți de vânzări.
Atunci când o factură este emisă cumpărătorilor, contabilul societății care utilizează scutirea de TVA face o înregistrare "fără TVA (TVA)".
Cum se înregistrează TVA-ul aferent intrărilor
Valoarea TVA achitată furnizorilor de bunuri (lucrări, servicii), societatea care utilizează scutirea, nu ia în considerare deducerea, ci ia în considerare valorile (lucrările, serviciile) achiziționate.
În cazul în care contabilul societății, pentru a primi o scutire de impozit, Cumpărătorul o factură cu alocarea TVA, valoarea taxei pe afacere, firma va fi obligat să plătească în buget (n. 5, art. 173 din Codul fiscal).
În plus, va trebui să predați o declarație privind această taxă (în ciuda faptului că, în general, astfel de firme nu iau declarația TVA).
În acest caz, valoarea TVA-ului plătit furnizorilor nu poate fi achiziționarea de bunuri, pentru a lua o deducere, deoarece Codul Fiscal nu permite să deducă TVA-ul companiei, pentru a primi o scutire de taxe.
Plata TVA în perioada de tranziție
În practică, poate apărea situația în care firma a achiziționat bunurile înainte ca acestea să înceapă să utilizeze dreptul de a elibera și să le vândă într-un moment în care scutirea de TVA ar fi deja în vigoare.
- dacă scutirea se aplică din prima lună a trimestrului, atunci TVA-ul este recuperat în ultimul trimestru înainte de a utiliza scutirea;
- dacă scutirea se aplică din a doua sau a treia lună a trimestrului, atunci TVA-ul este restabilit în trimestrul din care se aplică scutirea.
În contul fiscal, TVA-ul recuperat este inclus în alte cheltuieli (articolul 170 clauza 2 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, legitimitatea unei astfel de poziții, cel mai probabil, va trebui să fie dovedită în instanță. Prin urmare, dacă doriți să excludeți complet posibilele revendicări în timpul auditului, urmați cerințele autorităților fiscale.
Când dreptul la eliberare poate fi pierdut
După cum sa menționat deja mai sus, scutirea poate fi acordată pe tot parcursul anului.
Cu toate acestea, pentru a nu mai fi anulat ulterior, încasările din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) în această perioadă pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive nu trebuie să depășească 2 000 000 de ruble.
În plus, dacă în perioada de scutire ați început vânzarea de bunuri accizabile pe lângă bunurile obișnuite și nu există o contabilitate separată pentru aceste vânzări, dreptul de a nu plăti TVA va fi pierdut.
În cazul în care cel puțin una dintre aceste condiții este încălcat, trebuie să plătească TVA începând din luna în care a existat un exces de bunuri accizabile fără a evidenței contabile separate au fost vândute.
Confirmarea dreptului de eliberare
La sfârșitul celor 12 luni în care compania a beneficiat de scutire (nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare perioadei de eliberare), inspecția fiscală trebuie să prezinte documente care să confirme că în această perioadă:
- încasările din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive nu au depășit 2.000.000 de ruble;
- firma nu a vândut bunuri accizabile sau le-a vândut, dar a păstrat înregistrări separate.
De asemenea, inspecția trebuie să furnizeze o notificare cu privire la extinderea dreptului de eliberare sau de refuz.
Dacă nu, bugetul va trebui să plătească taxa pentru întreaga perioadă de scutire (indiferent de suma veniturilor primite), precum și penalitățile (clauza 5, articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cum să extindeți dreptul la eliberare
Dacă termenul de scutire a expirat și firma dorește să o prelungească cu încă 12 luni, trebuie să trimiteți o notificare și documente inspectorului fiscal în același mod ca și când ați primit prima excepție. În cazul în care utilizarea de compania de scutire nu mai este dispus, biroul fiscal trebuie să trimită o notificare de refuz din utilizarea de eliberare.
Este profitabil să primiți o scutire de TVA?
Dezavantaje ale eliberării
Statisticile arată că puțini sunt dispuși să fie eliberați - nu mai mult de 1% din numărul total de contribuabili. Motivele pentru care firmele și întreprinzătorii refuză să primească o scutire sunt mai multe.
În primul rând, trebuie depuse prea multe documente la inspecția fiscală.
În al doilea rând, este necesar să se monitorizeze în mod constant valoarea veniturilor primite, astfel încât în termen de trei luni să nu depășească limita stabilită de 2.000.000 de ruble.
Și, în final, principalul motiv: dacă majoritatea clienților firmei sunt plătitori de TVA, obținerea unei eliberări nu este profitabilă. Faptul este că, în cazul în care cumpărătorul - platitor de TVA - achiziționează bunuri de la o companie cu o scutire de taxe, nu este în măsură să ia de intrare deducere a TVA. Prin urmare, nu are sens să lucreze cu o astfel de firmă, cu excepția cazului în care reduce prețul pentru el însuși, la o pierdere.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: