Plata impozitului pe venit este obligația oricărei persoane care primește venituri pe teritoriul Rusiei (și dincolo de frontierele sale). Calcularea corectă a sumei de plătit a bugetului este posibilă numai dacă obiectul impozitării este corect determinat. Să încercăm să înțelegem ce se înțelege prin noțiunile de "plătitori de impozit pe venitul personal" și "obiect de impozitare".
Temei juridic
Impozitul pe venit (sau FED) se referă la toți. Denumirea populară a impozitului pe venit este impozitul pe venit. Orice persoană care a obținut venit este responsabilă de aceasta.
Astfel de concepte precum "plătitorii impozitului pe venitul personal", "obiectul impozitării" și "baza fiscală" sunt descrise în capitolul din 23 (aproape cel mai voluminos) al Codului Fiscal. De asemenea, baza legală a impozitului pe profit include:
Concepte de bază
În conformitate cu dispozițiile legislației fiscale a Federației Ruse și în special cu articolul 209, obiectul impozitării impozitului pe venitul personal este venitul primit de contribuabili:
- în țară și în afara granițelor sale de către cetățeni recunoscuți ca rezidenți;
- din surse din cadrul Federației Ruse de către cetățeni nerezidenți.
Faptul de ședere este stabilit de regula: zilele de ședere efectivă (confirmată) a unei persoane pe teritoriul Rusiei sunt rezumate pentru o perioadă continuă de 12 luni. Perioadele de absență sunt calculate fără a se ține cont de faptul că sunt plecate în străinătate în scopul educației și / sau tratamentului (dar nu mai mult de șase luni). De asemenea, se ține seama de călătoriile în străinătate în scopul îndeplinirii sarcinilor de muncă (sau de altă natură) legate de furnizarea de servicii sau de efectuarea lucrărilor privind depozitele de hidrocarburi situate pe mare.
Un rezident fiscal este un cetățean care a rămas în Rusia mai mult de 183 de zile. Conform normelor legii, toate veniturile sunt impozitate la o rată general acceptată de 13%.
Și mai mult. Al treilea paragraf al articolului 207TH din Legea fiscală spune că locuitorii fiscale din țara noastră, indiferent de timpul efectiv în țara de reședință, sunt soldați ruși care sunt numiți de către sau contractate în străinătate. La fel ca și angajații autorităților de stat și ai autoguvernării locale, trimis oficial pentru muncă în străinătate.
Obiectul impozitării impozitului pe venitul personal: concept și structură
Legislația fiscală tratează venitul unei persoane ca un avantaj economic, care poate fi calculat în termeni monetari. Adică, nu se generează venituri dacă nu există profit. De exemplu, este luată în considerare situația cu compensarea costurilor pentru călătoria către un curier sau a costurilor unui angajat care a sosit dintr-o călătorie de afaceri.
Beneficiul economic reprezintă venitul numai dacă sunt îndeplinite trei condiții:
- dimensiunea sa este supusă evaluării,
- îl puteți obține cu bani sau cu proprietatea,
- aceasta poate fi determinată de regulile prevăzute în capitolul 23 al Codului Fiscal al Rusiei.
Beneficiile economice primite în Rusia sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venitul persoanelor. Pentru a purta:
- venituri din exploatarea conductelor, liniilor electrice, altor comunicații, inclusiv a rețelelor computerizate;
- remunerația și alte plăți destinate îndeplinirii sarcinilor de serviciu membrilor echipajelor de nave care arborează steagul național rus;
- plăți către succesorii pentru persoanele decedate care au asigurat.
Această listă este considerată deschisă. Aceasta indică faptul că, într-o situație economică critică, aceasta poate fi mărită.
Ce nu este supus impozitului pe venitul personal
În aceeași legislație fiscală, există o listă a impozitelor pe venitul personal care nu sunt solicitate pentru impozitul pe venitul personal. Acestea includ:
În plus, elementele impozabile care sunt scutite de impozitul pe venit sunt plățile nerecurente care sunt efectuate:
Calcularea bazei de impozitare
Calculați contribuabilii din baza de impozitare a venitului personal al obiectului impozabil în numerar. Toate veniturile individului pentru o anumită perioadă sunt însumate, apoi înmulțite cu rata.
Baza fiscală este determinată separat pentru fiecare tip de venit recunoscut, chiar dacă ratele din relația lor sunt stabilite diferit.
Suma pozitivă primită este fixată și transferată la buget. Dacă rezultatul este negativ, atunci persoana nu plătește nimic, deoarece baza sa fiscală este recunoscută ca zero. De asemenea, rezultatul minus nu poate fi transferat în perioadele ulterioare sau luat în considerare în calcule ulterioare.
În cazul în care impozitul pe venit personal obiect contribuabilului de impozitare a fost primită în moneda înainte de calcularea bazei de impozitare este tradus în ruble la cursul de schimb din Rusia Banca Centrală la data primirii efective.
O nuanță: atunci când se stabilește o bază fiscală din aceasta, este interzisă deducerea deducerilor din salariile aprobate printr-o hotărâre judecătorească. Acestea pot fi facturile de utilități, alimonia, plățile de credit etc.
Câteva cazuri sunt descrise în normă, atunci când venitul unui nerezident al Rusiei este recunoscut ca obiect de impozitare a impozitului pe venitul personal. Acestea sunt supuse unei rate generale de 13%. Iată câteva dintre ele:
- veniturile cetățenilor străini care lucrează pe baza unui brevet de la persoane fizice;
- veniturile străinilor invitați ca specialiști cu înaltă calificare;
- veniturile participanților la programul federal pentru a sprijini migranții voluntari (ex-compatrioți) din străinătate în țara noastră; inclusiv membrii familiilor acestora care doresc să se mute împreună la un loc permanent de reședință;
- veniturile obținute din activitatea membrilor echipajului ale căror nave zboară sub steagul național al țării noastre;
- obiecte de impozitare ale contribuabililor persoane fizice - străini sau persoane fizice; Lipsiți de cetățenie, care au primit azil temporar pe teritoriul Rusiei sau recunoscuți ca refugiați.
Legislația fiscală prevede un număr de obiecte de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor, la care se aplică ratele: 9, 15, 30 și 35%.
Rata de 9%
Se aplică în cazul primirii:
15% rata
Realizat atunci când se primesc dividende, obținute de persoane fizice, rezidenți neimpozabili, de la organizații înregistrate în Rusia.
Obiectele de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor, la care se aplică o rată de 30%, sunt următoarele:
- veniturile obținute din titluri de valoare emise de companii rusești și drepturi asupra acesteia ar trebui să fie luate în considerare în contul de depozit al unui operator de transport străin (nominal), contul de custodie deținut de programe de depozitare străine autorizate titularul contului și custodie, plătite persoanelor, informații care nu sunt prezentate la agentul privind impozitele;
- din toate beneficiile economice primite de o persoană care nu este recunoscută ca rezident fiscal, cu excepția veniturilor pentru care impozitele sunt percepute la o rată de 13 și 15%.
Rata de 35%
Aplicabil în următoarele cazuri:
Impozitul pe venitul individual pentru întreprinzătorii individuali
IP este legal recunoscut ca plătitori independenți de taxe și impozite obligatorii. Kommersant plătește impozitul pe venit dacă desfășoară activități în cadrul sistemului general de impozitare.
În cazul utilizării forței de muncă angajate și a plății ei, antreprenorul individual devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.
Principiile de calcul și de plată a acestei taxe de către comercianți sunt prevăzute la articolul 227 din Codul fiscal. Șeful acestora - obiectul impozitării impozitului pe venitul personal pentru IP este numai veniturile obținute din activitatea de afaceri. Iar veniturile pot fi exprimate atât în formă monetară, cât și în natură, și, de asemenea, ca beneficiu material, definit la articolul 212 din legea fiscală.
Baza fiscală
Antreprenorul o determină individual pentru fiecare tip de venit, dacă sunt stabilite rate diferite pentru aceștia. Din punct de vedere legislativ, se prevede impozitarea veniturilor unui antreprenor individual la o rată generală, adică 13%.
Reducerile fiscale referitoare la profesioniști sunt supuse regulilor pentru care costurile recunoscute vor fi:
- sunt justificate;
- documentate;
- au apărut din activități care vizează numai obținerea de profit.
Criteriile descrise trebuie să fie îndeplinite simultan.
În același timp, anumite tipuri de cheltuieli necesare pentru includerea în deducerea profesională sunt clar descrise:
- Sumele de taxe de asigurare, transferate la asigurările obligatorii de pensie și medicale.
- Valoarea impozitelor (exclusiv veniturile). Și valoarea impozitului pe proprietate a persoanelor fizice, plătite de către un întreprinzător individual, deductibile numai în cazul în care proprietatea este impozitat, este recunoscut utilizat în mod direct în mediul de afaceri (cu excepția de locuințe, garaje și grădină).
Aplicarea unei deduceri profesionale este posibilă numai după încheierea perioadei fiscale. Este asigurată de inspecția fiscală, pe baza acceptării unei declarații fiscale prezentate de antreprenor individual cu privire la impozitul pe venitul personal.
Post scriptum
În facilitatea de impozit pe venit scurt, personal - este un beneficiu economic primit rezident fiscal în orice perioadă, în formă de numerar (moneda poate fi atât rusești și străine), cât și în natură ((an, trimestru, și așa mai departe.) Aceasta include beneficii materiale).
Veniturile primite din surse rusești sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice atât de rezidenți, cât și de nerezidenți.
Obiectul impozitării primite de o persoană fizică într-o monedă convertibilă înainte de definirea bazei de impozitare este tradus în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse, determinat la data efectivă de primire a venitului.
Dacă venitul este primit în așa-numita formă naturală (bunuri, servicii, lucrări, drepturi de proprietate etc.), valoarea lor ar trebui inclusă în impozitele indirecte.
15 dintre cele mai frumoase soții ale milionarilor. Faceți cunoștință cu lista soțiilor celor mai de succes oameni din lume. Sunt frumuseți uimitoare și adesea reușesc în afaceri.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: