Cum să finanțezi o companie de gestionare a grupului

Obiective: să plătească cheltuielile societății de administrare a exploatației cu pierderi minime fiscale.

Cum de a acționa: să cântărească toate argumentele pro și contra încheierii de contracte sau plata dividendelor, pentru a evalua povara fiscală pe ambele părți, selectați opțiunea care se potrivește cel mai bine esența relației dintre sediul central și de grup companii.

Du-te la punct. Holdingul este alcătuit din două companii - o societate de administrare (MC) și o filială. "Fiica" încheie anul cu un profit de 100 de milioane de ruble, iar costurile Codului Penal pentru ao gestiona sunt 25 de milioane de ruble. Dacă relațiile din cadrul grupului nu sunt formalizate, este neclar în cazul în care societatea de administrare va lua aceste 25 de milioane de ruble. Și chiar dacă va găsi banii, nu va putea să le ia în considerare la calculul bazei impozabile. O astfel de inspecție fiscală cheltuieli nu recunoaște justificată economic, deoarece acestea sunt suportate în beneficiul altor companii și nu sunt destinate să genereze venituri (Art. 252 din Codul fiscal). În același timp, "fiica" va trebui să plătească impozitul pe venit din toate veniturile sale de 100 de milioane de ruble, fără a include costurile de gestionare. De asemenea, auditorii pot obliga o filială să plătească o taxă asupra valorii de piață a serviciilor de administrare pe care le primește. La urma urmei, este, de fapt, venitul său neoperativ sub forma unor beneficii obținute gratuit (clauza 8, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O societate de administrare va trebui în continuare să transfere TVA-ul din această sumă, în conformitate cu dispozițiile articolului 40 din Codul fiscal (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 146, alin. 2, art. 154 din Codul fiscal). Și filiala nu va putea să-l ia la o deducere.

Furnizarea de finanțare a Codului penal evitând în același timp consecințele fiscale negative pot fi în cazul în care contractul emite relație economică reală între părți (de management, consultanță, personal), sau pentru a centraliza activelor și de a percepe filiale pentru utilizarea lor. Pentru societățile de administrare care dețin acțiuni în "filiale", o altă opțiune accesibilă pentru finanțare este dividendele.

Intră într-un contract de servicii cu "fiice"

În cazul în care societatea de administrare intră într-un contract de tip tax pentru serviciu cu persoane juridice aparținând grupului, veniturile pe care le primește (plata serviciilor) trebuie să includă în baza fiscală pentru TVA și impozitul pe venit. „Clienți“ (companie de grup) pentru a scrie pe costul acestor servicii în cheltuieli pentru impozitul pe venit și alte (sub-clauza. 14, 15, 18, 19 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal) și pretinde deducerea TVA-ului.

Compania de management a recrutat un avocat care va consilia toate întreprinderile din grup. Valoarea de piață a acestor consultări este de 177.000 de ruble, în timp ce salariul angajatului este de 100.000 de ruble. MC încheie un contract cu compania filială pentru furnizarea de servicii juridice, plățile lunare pentru care se ridică la 177 mii ruble (inclusiv 27 mii ruble - TVA). În fiecare lună, taxa TVA 27 mii de ruble și impozitul pe venit 10 mii de ruble ((150 mii ruble - 100 mii ruble.) X 20%). Exact pentru aceeași sumă, obligațiile fiscale ale filialei sunt reduse. Acceptă o deducere de 27.000 de ruble în TVA și include 150.000 de ruble în cheltuielile cu impozitul pe venit. Astfel, ambele companii reușesc să evite pierderile fiscale.

Trebuie remarcat faptul că "fiicele" ar trebui să aibă venituri și "ieșiri" din TVA, pe care le vor reduce în detrimentul contractului încheiat. În caz contrar, povara fiscală nu va fi redusă. În special, dacă filiala nu este "simplificată" și nu plătește TVA.

• de management. Filialele au dreptul de a transfera funcțiile administrative ale Corporate Center (articolul 69 din Legea federală a 26.12.95 numărul 208-FZ, articolul 42 din Legea federală din data de 14 2.8.98 număr-FZ ..);
• servicii de consultanță. De obicei, nu este vorba numai de consultări cu privire la chestiunile primite, dar și de pregătirea recomandărilor metodologice pentru taxa prevăzută în contract;
• furnizarea de personal pentru chirie (outstaffing). De regulă, vorbim despre personalul de conducere. Atribuind persoanelor potrivite filialelor, Codul penal strânge astfel controlul asupra activităților lor. Contractul existent este diferit prin faptul că executorul este responsabil doar pentru furnizarea unui anumit contract unui angajat cu calificări pentru o anumită perioadă, dar nu pentru rezultatul muncii sale. Ce poate inspecta inspectoratul fiscal cu o astfel de înregistrare a relațiilor? La costul serviciilor și realitatea lor. Toate eforturile de optimizare a sarcinii fiscale pot fi aduse la zero dacă serviciile vor exista exclusiv "pe suport de hârtie".

Închiriați active proprii companiilor

Semnificativ pentru activele grupului poate fi transferat la soldul societății de administrare și pus în uz de filiale. Această metodă, în plus față de finanțarea societății de administrare în sine, va permite centralizarea activelor importante "pe de o parte".

Închirierea de mijloace fixe este una dintre opțiuni. Mai presus de toate, este potrivit pentru companiile producătoare. Schema este după cum urmează. Societatea de administrare dobândește active fixe și apoi le transmite către filialele lor pentru leasing. Astfel, o parte din resursele exploatației este centralizată pentru o redistribuire ulterioară. CC obține pârghii de control "fiice", dar acestea din urmă rămân centre de profit independente.

O altă opțiune este taxele de licențiere (redevențe). De exemplu, o fabrică produce bunuri sub o marcă comercială, dreptul la care a primit în baza unui contract de licență al societății de administrare. El plătește drepturi de autor, al căror cuantum este determinat ca procent din încasările din vânzarea unor astfel de produse. Desigur, mărimea redevenței trebuie să fie rezonabilă.

Dacă societățile de producție ale grupului dețin deja mărcile comerciale, este posibil să le transferați societății de administrare (înstrăinarea în favoarea acesteia). Dar, din nou, este mai bine să realizați o astfel de alienare la prețurile pieței. Un caz interesant este când taxa de licență a fost stabilită la aproximativ 1 milion de ruble pe lună. În același timp, valoarea reală a mărcii a fost de 400 de ruble, iar valoarea estimată, pe care a fost contribuită la capitalul social, a fost de 182 milioane ruble. Taxa recunoscută a acestor cheltuieli nu este justificată din punct de vedere economic (definirea Curții Supreme de Arbitraj RF nr. 121/07 din 25 ianuarie 2007).

Plata dividendelor

Cu toate acestea, dividendele, spre deosebire de contractele de prestări de servicii și de utilizare a activelor, nu permit să se reducă cât mai mult pierderile fiscale ale exploatației. Costurile de administrare sunt "pierdute" în scopuri fiscale și, în cazul în care autoritățile fiscale demonstrează faptul că oferă servicii gratuite, va trebui să plătiți TVA. Și filialele vor plăti și o taxă pe profit din serviciile primite gratuit.

Versiune imprimabilă

Articole similare

• Grupul de companii sdt

• Blog »instalarea hangarului de semineu 12, grupul de firme meta

• Lad, grup de companii, recenzii despre companie, grup de companii

Trimiteți-le prietenilor: