B Codul Fiscal a inclus 4 grupe de produse, a căror punere în aplicare este supusă TVA-ului la rata de 10 la suta 2. În plus față de produsele medicale de pe piața internă și de import aici, de asemenea, include produse alimentare, produse pentru copii, periodice și producția de carte. În aceleași coduri de produse sunt impozitate la o rata de 10 la suta, stabilit de Guvern RF, în conformitate cu clasificarea națională a produselor (PVC) 3 și Nomenclatorul mărfurilor pentru afaceri economice externe (HS) 4.
Produse medicale: să vorbim despre liste
Exemplul 1
Organizația va importa filme în Rusia în scopuri medicale. În conformitate cu Tariful vamal, acestea au codul HS 3701 10 100 0 și fac parte din grupul 3701 "Plăci fotografice și filme fotografice ... din orice material ...". Acest cod este inclus în grupul "Produse medicale" din lista produselor medicale în conformitate cu TN VED, impozit cu o rată de 10%. În consecință, atunci când sunt importate, aceste filme vor face obiectul TVA la o rată redusă. Rețineți că, în punerea în aplicare a unui astfel de produs medical vor fi impozitate cu o rată de 10%. La urma urmei, codul său OKP (23 7240) este prezent în lista codurilor de bunuri medicale în conformitate cu clasificatorul de produse all-rus.
Rețineți: rata la care se plătește TVA pentru importul de bunuri nu coincide întotdeauna cu rata la care bunurile vor fi vândute pe piața internă. Cu toate acestea, Codul Fiscal nu face o excepție de la regula generală privind aplicarea unei deduceri fiscale pentru TVA la rate diferite ale impozitului pe bunurile vândute (muncă, servicii) și achiziționate. Să presupunem că o companie care vând bunuri calculează TVA la o rată de 10%. În acest sens, dobândește valori materiale la o rată de 18 procente. Într-o astfel de situație, deducerea de 18 procente este legitimă. Aceasta înseamnă că deducerea taxei nu este limitată în niciun fel la suma primită de la clienți.
Compensarea mutuală la diferite rate ale TVA
O situație este posibilă atunci când contra-tranzacțiile sunt supuse taxei pe valoarea adăugată la rate diferite. Este posibil ca societățile să deducă TVA la o cotă de 18% dacă vânzarea este impozitată la o rată de 10%? Codul Fiscal nu conține explicații specifice privind această problemă. Prin urmare, trebuie să aplicați ordinul general și să solicitați o deducere în întreaga sumă. În plus, există hotărâri judecătorești pozitive în această privință
În plus, articolul 172 alineatul (2) din Codul Fiscal a introdus o trimitere directă la articolul 168 alineatul (4) din acest document.
Introdus în ajustarea principal document fiscal la dat motive la cererea Ministerului Finanțelor, care acum deducerea TVA-ului și de compensare poate fi aplicată numai după plata efectivă a taxei 14. Aceasta este, în primul rând cumpărătorul trebuie să transfere valoarea TVA-ului către furnizor, și numai apoi să ia-l la o deducere. Rețineți că acest lucru este în concordanță cu procedura de umplere a declarației fiscale TVA 15. În coloana 4, liniile 240, secțiunea 3 a acestui document reflectă suma deductibilă din impozitul calculat și plătit ordin de plată separată, la punerea în aplicare barter, de compensare și, atunci când sunt utilizate la calcularea valorilor mobiliare.
Cerința de a depune o declarație actualizată pentru perioada în care au fost luate în considerare mărfurile (lucrările, serviciile) nu este cu siguranță indiscutabilă (mai ales că duce la plata unor penalități). După ajustarea de raportare fiscală este necesară numai pe eroarea ipoteza 21. Din cauza plasei, de regulă, părțile nu sunt de acord imediat, atunci putem concluziona că deducerea inițială a fost declarată legitimă. Cu toate acestea, dacă societatea nu dorește să se certe cu inspectorii, va trebui să urmeze explicațiile oficialilor. Să vedem cum va arăta acest lucru în exemplul de compensare a 2 companii care vând mărfuri impozitate la diferite cote de TVA.
La compensarea plăților în avans
Recent, Ministerul de Finanțe al Rusiei a explicat modul de abordare a TVA atunci când a compensat plățile în avans 22. A fost luată în considerare următoarea situație. Compania a încheiat două contracte cu aceeași contrapartidă: livrările (cota TVA - 10%) și închirierea spațiilor (cota TVA - 18%). Conform acordului, cumpărătorul plătește în avans bunurile și serviciile.
După ce a primit plăți în avans pentru livrarea viitoare a bunurilor, compania le-a plătit TVA-ul cu o rată de 10%. Ulterior, datorită încetării contractului de furnizare, părțile au semnat un acord suplimentar cu privire la compensarea plăților în avans în cadrul contractului de furnizare a contului de avans în temeiul contractului de închiriere. După cum indică finanțatorii, momentul semnării acordului ar trebui să fie considerat momentul primirii avansului în baza contractului de închiriere. La urma urmei, baza de impozitare a TVA este determinată pentru o perioadă mai devreme de 2 date - data furnizării serviciilor sau data plății. Astfel, în luna semnării acordului, TVA ar trebui calculată la o rată de 18%. Suma impozitului trebuie reflectată în declarația perioadei fiscale în care a fost efectuată compensarea. În aceeași perioadă, va fi posibilă deducerea avansului transferat cu o rată de TVA de 10% la plata anticipată.
AN Prikhodko,
șef al departamentului de consultanță în domeniul impozitelor, contabilității și finanțelor Grupului de Audit și Consultanță "Intercom-Audit"
YM Lermontov,
Consultant al Ministerului de Finanțe al Rusiei
La paragraful 2 al articolului 172 din Codul Fiscal prevede că valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), plata pentru care pentru a compensa creanțele reciproce sunt deductibile în valoarea impozitului plătit efectiv în cazurile și în condițiile prevăzute la alineatul 4, articolul 168 din Taxei Cod. Cu alte cuvinte, cuantumul impozitului conform regulilor clauzei 4 din articolul 168 din Cod ar trebui transferat printr-un ordin de plată separat. În cazul în care această taxă nu este îndeplinită, deducerea TVA de către cumpărător este ilegală.
În cazul în care tranzacția a fost efectuată și dus la TVA dedus, iar suma prorucheniem plată separată netraduse, contribuabilul trebuie să depună o declarație fiscală revizuită în conformitate cu cerințele articolului 81 din Codul fiscal.
2 alin. 2 din art. 164 din Codul Fiscal
9 sec. 3 p. 1 al art. 318 TC RF
10 linguri. 410 Codul civil al Federației Ruse
11 p. 4 din art. 168 din Codul Fiscal al RF
13 alin. (2) din art. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse
20 pct. 2 linguri. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: