Dacă o societate a primit un împrumut și a emis un împrumut fără dobândă din aceste fonduri către filiala sa, furnizor sau altă contrapartidă, autoritățile fiscale pot pretinde că aceste costuri sunt nerezonabile. Decizia instanței în astfel de cazuri depinde în mare măsură de argumentele contribuabilului.
Utilizați walkthroughs:
Împrumuturi fără dobândă fără motiv
Justificare pentru emiterea unui împrumut fără dobândă
De regulă, un litigiu poate fi câștigat numai cu ajutorul argumentelor care atestă justificarea unui împrumut fără dobândă sau concesional.
Dobânda pentru împrumutul emis este mai mică decât suma percepută pentru împrumutul primit. Prin urmare, costul plății dobânzii la împrumut este nejustificat. Așa au spus inspectorii, adăugând la impozitul pe profit.
Obiectând la acest lucru, contribuabilul a explicat: el este într-o singură exploatație cu împrumutatul. În plus, acestea din urmă au semnat un acord privind prestarea de servicii. Costul lor depinde indirect de costurile partenerului. Acestea vor crește dacă contrapartida va primi un împrumut de la bancă. Prin urmare, evitând creșterea costului serviciilor, organizația a decis să ofere un împrumut cu un interes scăzut.
Un argument separat este capacitatea unui contribuabil de a obține un împrumut în condiții optime (datorită unei istorii pozitive a creditului, cooperării pe termen lung cu banca etc.). Contrapartea nu are această opțiune. Prin urmare, prin reducerea costurilor, atrage un împrumut fără dobândă prin intermediul unui contribuabil. Pentru cei din urmă, finanțarea similară este, de asemenea, justificată. Într-adevăr, reducerea costurilor unui partener poate reduce costurile serviciilor sale sau cel puțin să evite o creștere semnificativă a taxelor.
Eficacitatea împrumutului poate fi confirmată prin scrisori și calcule.
Pentru contrapartidă, rata de împrumut este de 0,1%. Împrumuturile necesare pentru finanțare sunt plătite de contribuabil la 9,5-12%. Acest lucru a permis oficialilor să declare despre nerezonabilitatea economică a cheltuielilor pentru plata dobânzilor la împrumuturi. La urma urmei, ea nu va primi profit ca rezultat al operațiunilor descrise. Însă împrumutul este acordat societății din care contribuabilul închiriază depozitul. Chiria lunară pentru chiria sa ar trebui să crească cu 21.240.000 de ruble. Acest lucru este menționat în scrisoarea proprietarului depozitului, în care se referă la situații financiare complexe și lipsa temporară de fonduri.
Ca răspuns la această scrisoare, contribuabilul a oferit un împrumut cu o rată scăzută a dobânzii, dat fiind că chiria nu se modifică sau crește ușor. Dacă există documente care dovedesc o astfel de propunere (corespondență, inclusiv electronică, protocol de negocieri, note ...), atunci este mai bine să le aducem în instanță.
Proprietarul a acceptat propunerea contribuabilului, care a pregătit, de asemenea, un calcul depus la arbitraj. În calcul, se compară beneficiile și pierderile operațiunii în litigiu. La pierderi se efectuează procentul din creditul acordat locatorului. De asemenea, costurile includ suma pentru care chiria reală a crescut (în cazul în care proprietarul a crescut-o la fel).
Aceste argumente sunt aplicabile nu numai în relațiile cu proprietarii. Acestea sunt, de asemenea, relevante pentru emiterea de credite back-to-back furnizorilor, în cazul în care intenționează să majoreze costul bunurilor. Sau pot opri colaborarea cu un contribuabil care va trebui să achiziționeze bunuri de la alte contrapartide la prețuri mai mari, cu costuri mai mari pentru livrare și așa mai departe.
Argumente pentru justificarea unui împrumut fără dobândă
Argumente suplimentare pentru societatea-mamă
În cazul în care împrumutul este trimis la filiala sau cea în care contribuabilul deține o parte din capitalul social, adică trei argument suplimentar în favoarea reducerii profitului:
Contribuabilul plănuia să cumpere acțiuni ale unei alte persoane juridice. Dar se referă la întreprinderi mari și este obligată să coordoneze astfel de tranzacții cu serviciul antimonopol. Înainte de licitație, unde este planificată vânzarea de acțiuni, contribuabilul nu va avea timp să îndeplinească toate aprobările. Prin urmare, sa decis achiziționarea de acțiuni prin intermediul unei filiale, care nu este inclusă în lista celor care trebuie să convină asupra achiziției. Ea a primit un împrumut fără dobândă pentru care un împrumut a fost luat de contribuabil.
Cu privire la protecția împrumuturilor fără dobândă cu ajutorul băncii
Justificând emiterea de împrumuturi fără dobândă sau cu dobândă redusă, vă puteți referi și la cerințele instituțiilor de credit.
Împrumutul primit este folosit parțial pentru emisiunea de împrumut. Dobânzile pentru acesta din urmă sunt nesemnificative, mai puțin plătite pe împrumut. Acest lucru, potrivit oficialilor, arată nerezonabilitatea cheltuielilor cu dobânzile la împrumut.
Pregătit pe baza articolului Costurile suportului partenerilor sunt mai bune pentru a justifica revista "Practica fiscală a arbitrajului".
Recomandări metodice pentru managementul financiar al companiei
Citiți în a doua jumătate a anului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: