Contabilitatea materialelor emise contractorului

Încheierea contractului cu utilizarea de materiale proprii

Materiile prime sau materialele personalizate sunt materii prime sau materiale pe care autoritatea contractantă le transferă unei terțe părți pentru prelucrare sau prelucrare. Prelucrarea include, de asemenea, producția de bunuri pe baza materiilor prime furnizate. Mai mult, societatea de procesare nu are dreptul să ia în considerare costul materialelor în prețul produsului finit. Compania de prelucrare trebuie să restituie integral materialele sau materiile prime prelucrate, să predea lucrul și produsele finite. Acest lucru este consemnat la punctul 156 din Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 119N. Cum se păstrează contabilitatea materialelor clientului. vom spune în materialul prezentat mai jos.

Evidențierea documentelor

De obicei, materiile prime care primesc și primesc sunt transferate pentru lucrări de construcție sau reparații sau pentru producerea de produse (de exemplu, fructe conservate).

Contabilizarea materialelor client în construcții (de fapt, nu numai în domeniul construcțiilor) are loc prin încheierea unui contract contractual între angajator și executor în temeiul art. 702 Codul civil al Federației Ruse. La redactarea contractului, art. 37 din Codul civil. Potrivit acestui articol, documentul ar trebui să reflecte:

• Volumul și costul materiilor prime sau al materialelor furnizate.
• Cum va returna deșeurile.
• Variante de calcul.

Condițiile enumerate sunt relevante și esențiale pentru păstrarea corespunzătoare a înregistrărilor.

Valorile materiilor prime primite în cadrul contractului nu sunt proprietatea contractorului, prin urmare materialele rămân în contul organizației care a făcut ordinea serviciilor. Proprietarul materiilor prime transferate rămâne în contul nr. 10 "Materiale", transferându-le în subcontul nr. 10-7 "Materiale care au fost transferate pentru prelucrare de către o organizație terță parte". Acest lucru se reflectă în Ordinul nr. 94N al Ministerului Finanțelor.

Acest subaccount contabil înregistrează circulația materiilor prime, care este transferată unei companii terțe pentru prelucrare. Prețul acestor materiale este luat în considerare în articolul de cheltuieli pentru producția de bunuri primite din aceste materiale.

Organizația contractantului reflectă materiile prime primite pe contul off-balance 003 "Materii prime primite pentru prelucrare". În cazul în care contractantul nu utilizează acest cont în afara bilanțului, autoritățile fiscale pot prezenta acest lucru ca o încălcare gravă a normelor existente. Pentru aceasta se poate impune o amendă conform art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse la 10.000 de ruble.

Conform scrisorii Ministerului Finanțelor nr. 67N, informațiile privind mișcările extrabilanțiere se anexează la rapoartele contabile sub formă de tabele. Conform legislației, nr. 67N este recomandator și opțional, dar rapoartele care nu reflectă activitatea în afara echilibrului pot fi confundate cu cele incorecte.

Completarea foilor de parcurs

Pentru a transfera bunurile și valorile materiale de la client, executorul trebuie să completeze factura în formularul nr. M-15. Acest document reflectă:

• Cantitatea de materii prime transferate.
• Prețul și costul (nu este necesar aici TVA) materii prime.
• Pe baza documentului care reprezintă transferul (contract sau acord de compensare).

Organizația contractantului poate vedea sosirea bunurilor pe propria cheltuială prin intermediul a două opțiuni: să emită o chitanță în conformitate cu formularul nr. M-4 cu indicarea condițiilor de acceptare și de primire sau ștampila documentației de însoțire a furnizorului.

Imprimarea din a doua metodă, conform punctului 49 din instrucțiunile metodice din Ordinul nr. 119H. este echivalentul mandatului primit.

Eliminarea materiei prime a clientului se efectuează pe baza informațiilor furnizate de contractant (articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse). Se prelucrează datele corespunzătoare formularului raportului de material nr. M-19. În acest caz, contractorul de la estimarea de lucrări de construcție este luat cantitatea de bani utilizate materiale. Baza de deducere din estimare este actul de acceptare a lucrărilor executate sub formularul nr. КС-2.

În ciuda celor de mai sus, estimarea include costul tuturor materialelor și materiilor prime care au fost utilizate în lucrările de construcție și instalare, indiferent de cumpărătorul lor: antreprenorul sau clientul. Obligația de a lua decizia Comitetului de Stat pentru Construcții al Federației Ruse nr. 15/1.

Se pune întrebarea: cum să luați în considerare costul materialelor furnizate de client? Scrisoarea Ministerului Construcțiilor nr. 12-155 clarifică faptul că această valoare este inclusă ca parte a restituirilor pentru soluționarea reciprocă a părților.

Contractantul din formularul de acceptare nr. КС-2 afișează utilizarea materialelor clientului în coloana "Materialele clientului" cu fixarea valorii lor. În suma finală a lucrărilor contractantului, prețul tuturor materialelor utilizate de client nu este inclus (se face mențiunea "Mai puțin minus materiile prime ale clientului").

Încălcarea acestor reguli poate duce la faptul că costul materialelor subcontractante nu poate fi luat în considerare de către contractant. Pentru client, aceasta înseamnă că:

• Probabil apariția dublării includerii costului materialelor transferate în estimare (achiziția preliminară pentru transferul către contractant, includerea de către contractant a materiei prime transferate ca atare).
• Un antreprenor fără scrupule va putea să fure materialele transferate.

Având în vedere cele menționate mai sus, inspecția fiscală în timpul auditului face o comparație a contabilizării materialelor subcontractuale ale clientului cu contractantul. Clientul ia documentația privind ștergerea materialelor și o compară cu faptele lucrului executantului.

Inspectoratul Fiscal, în timpul auditului, compară contabilitatea materialelor subcontractante ale clientului cu contractantul.

Impozite și materiale subcontractante

La client, conform art. 270 din Codul fiscal, costul total al muncii efectuate și materialele utilizate nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Clientul, chiar și cu transferul de materiale și materii prime către antreprenor, rămâne proprietarul acestora. Prin urmare, transferul de materiale nu este considerat o punere în aplicare, prin urmare, TVA-ul nu este impus (articolul 146 din Codul Fiscal).

Dacă materialele neutilizate, în conformitate cu termenii contractului încheiat, rămân contractor, atunci această operațiune este considerată o punere în aplicare și este supusă TVA (articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, la finalizarea construcției, pe baza rapoartelor contractantului, clientul întocmește o factură pentru costul materialelor care rămân la antreprenor.

Vă recomandăm, de asemenea, să vă familiarizați cu art. 171 și 172 din Codul fiscal, deoarece reglementează posibilitatea aplicării unei reduceri a bazei de impozitare.

Impozitul se calculează conform art. 154 din Codul fiscal, în cazul în care punerea în aplicare a lucrărilor efectuate pe baza materiei prime a clientului. Potrivit art. 168 din Codul Fiscal, contractantul poate emite o factură pentru munca efectuată fără a lua în considerare materialele furnizate.

Dacă există o lipsă de materiale din cauza vina contractantului la momentul finalizării lucrărilor de construcție, despăgubirea pentru daunele prevăzute la art. 250 din Codul Fiscal pentru client devine venit non-operațional.

Dacă costurile de penurie sau de deteriorare nu depășesc normele stabilite, ele sunt legate de cheltuielile care reduc baza de impozitare. Acest lucru este consemnat în art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse

Potrivit art. 39 și 146 din Codul Fiscal al RF, proprietatea cu privire la deficit nu este supusă TVA.

Orice documentare incorectă poate duce la riscuri fiscale sub formă de nerecunoaștere parțială sau completă a cheltuielilor, ceea ce va conduce la impozite și amenzi suplimentare.

Baza fiscală se reduce numai cu confirmarea documentară a cheltuielilor. Contractele încheiate în mod incorect pot fi recalificate parțial sau complet în contracte de altă formă, ceea ce va afecta valoarea impozitelor evaluate.

Articole similare

• Problema lucrărilor de construcție este folosită de materialele contractantului și clientului

• Contabilitate pentru costurile de transport și achiziții (tdp) pentru materiale

• Contabilizarea materialelor și echipamentelor aflate la bord

Trimiteți-le prietenilor: