Particularitățile contabilității pentru contribuțiile fixe la calculul impozitului pe USN și al plăților UTII.
Întreprinzătorii individuali care aplică USN unor prime fixe cu plată plătite pentru ele însele pot reduce impozitul (articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Același drept este prevăzut și pentru plătitorii UTII (articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vom înțelege la ce punct și la ce mărime antreprenorii să ia în considerare contribuțiile la calcularea impozitelor, inclusiv în diferite situații, când se combină regimuri speciale, angajarea și concedierea angajaților.
Pentru a înțelege când și cât de multă contribuție fixă trebuie să țineți cont în calculul USN sau UTII, trebuie să evaluați patru factori importanți.
- De fapt, suma contribuțiilor fixe este listată.
- Data plății unei contribuții fixe la PA.
- Regimul de impozitare aplicat (USN, UTII), inclusiv combinația de regimuri.
- Disponibilitatea lucrătorilor în perioada de anchetă. Atunci când regimurile sunt combinate, evaluați care parte a personalului este angajată în activități privind un anumit regim de impozitare. De exemplu, IP combină STS și UTII, dar toți angajații sunt implicați numai în activități transferate către USN. Este important să țineți cont de contribuțiile IP.
Suma efectiv transferată
Calculul impozitelor (STS, UTII) include numai suma efectiv plătită de PA. Dacă taxa nu este plătită (de exemplu, IP intenționează să plătească o contribuție la sfârșitul anului), nu este luată în considerare până la plată.
Rețineți că va fi imposibil să se ia în considerare mai mult decât valoarea anuală stabilită, chiar dacă IP brusc decide să transfere cotizațiile într-o sumă mai mare. Există două concepte aparent asemănătoare: contribuțiile calculate și plătite. Contribuțiile evaluate sunt sumele estimative care urmează să fie plătite (dar care nu au fost încă plătite), iar contribuțiile plătite sunt ceea ce IP efectiv a fost transferat. La calcularea impozitelor (USN, UTII), nu puteți lua în considerare suma primelor mai mult decât calculată și mai mult decât plătită efectiv.
Data plății contribuțiilor IP
După ce ați decis cu privire la suma pe care nu o puteți include în calcularea impozitelor, atunci ar trebui să controlați calendarul plății. Antreprenorii individuali sunt limitați doar de datele comune de plată a contribuțiilor fixe.
Astfel, la calcularea impozitelor (STS, UTII), contribuțiile fixe sunt înregistrate în limitele sumelor calculate și până la data plății efective a contribuțiilor. Acum, să ne uităm la regimurile de impozitare.
Sistemul de impozitare simplificat (USN)
Regimul simplificat presupune alegerea obiectului impozitării: venitul sau venitul redus cu valoarea cheltuielilor. În funcție de obiectul contribuțiilor contabile, IP variază.
USN cu obiectul "venit". Aici, contribuțiile fixe reduc impozitul în sine. "Uproshchentsy", care nu au lucrători angajați, reduc valoarea impozitului (plățile în avans) cu suma contribuțiilor de asigurare plătite efectiv. În același timp, taxa (plata în avans) poate fi redusă complet. Merită să reamintim: sunt luate în considerare numai contribuțiile plătite. Indiferent de cât de mult ar fi de dorit, nu este posibil să se reducă avansul la taxele pe care le va afișa ulterior IP-ul. "În sinceritate" în acest caz nu funcționează. În cazul în care contribuțiile nu sunt plătite, atunci IP calculează un avans pe USN și o plătește în mod obișnuit, dar atunci când contribuțiile sunt transferate, atunci va fi capabil să reducă USN.
Acordați atenție: perioada de anchetă are dreptul de a plăti contribuții pe parcursul anului prin sume arbitrare sau de a le transfera în întregime, de exemplu la începutul sau sfârșitul anului. Legislația nu stabilește posibilitatea contribuțiilor contabile la sistemul simplificat de impozitare cu frecvența plății lor (lunar, trimestrial sau la un moment dat în întregime). IP însuși alege o ordine convenabilă de plată. În acest caz, impozitul pe USN (plata în avans) este redus pentru perioada fiscală în care sunt efectiv plătite cotizațiile de asigurare. Pur și simplu, dacă plata este transferată la un moment dat, aceasta reduce cuantumul taxei (avans) pentru perioada fiscală (contabilă) în care a fost plătită. Întrucât taxa "simplificată" se calculează ca un rezultat cumulat, partea defalcată a contribuțiilor va fi transferată în trimestrul următor, însă numai într-un an. Dacă în calcularea impozitului pe USN pentru un an, o parte din plata fixă nu a fost încă înregistrată, ea nu mai poate fi transferată în anul următor.
Personalul USN plus
Prezența salariaților acceptați în baza contractului de muncă sau de drept civil pentru "venituri minus cheltuieli" ale USN nu va afecta tratamentul contabil al contribuțiilor fixe la calcularea impozitului. Contribuțiile sunt pe deplin incluse în cheltuieli la data plății efective (desigur, în termenele limită).
USN cu obiectul de „venituri“, în prezența angajaților SP, de asemenea, dreptul de a lua în considerare contribuțiile lor fixe și de a reduce taxa pe ele. În același timp, taxa de (plata în avans) pentru sistemul fiscal simplificat poate fi redus cu primele de asigurare plătite de angajați plătiți în concediu medical, plățile în cadrul de asigurare benevolă de persoane în favoarea angajaților (Sec. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal). Dar reducerea este permisă nu mai mult de 50%.
Un punct important: dacă un antreprenor angajează angajați timp de un an, acesta este lipsit de dreptul de a reduce complet taxa (plata în avans) pentru USN pe taxe fixe. Începând cu perioada în care PA are un angajat, atunci când se calculează USN, există o restricție. Deoarece impozitul pe USN este calculat ca un total cumulat, atunci la calcularea plății pentru anul, restricția (50%) se va aplica pe întreaga perioadă.
UTII pentru IP fără angajați
Antreprenorii care lucrează fără angajați au dreptul să calculeze UTII pe contribuțiile fixe plătite efectiv. Pentru IP-urile fără restricții de personal nu sunt stabilite. UTII poate fi redus complet (100%).
Impozitul "imputat" este redus cu suma plătită efectiv, desigur, în limitele sumelor calculate. Pur și simplu pune, mai mult decât PA ar trebui să plătească contribuțiile pentru anul, să permită în calculul UTII nu poate (așa cum am discutat în detaliu mai sus). Nu puteți reduce UTII cu o sumă care nu a fost efectiv transferată.
Rețineți: perioada fiscală pentru UTII este trimestrul, adică taxa este considerată strict în trimestru. Contribuțiile fixe fixe sunt, de asemenea, considerate trimestrial. Dacă orice parte a contribuției nu este luată în calcul la calcularea UTII trimestrial, nu o puteți transfera în trimestrul următor.
UTII pentru IP cu angajați
Pentru calcularea impozitelor, este important să înțelegeți cine ar trebui să fie considerat "IP cu angajații". Evident, acest întreprinzători individuali, angajarea persoanelor fizice în baza unor contracte de muncă și de drept civil care plătesc un salariu (remunerație în temeiul contractului), care produc plata primelor de asigurare pentru acești cetățeni. Cu toate acestea, practica aruncă situații diferite. Deci, ce să faceți dacă.
O altă nuanță este termenul pentru plata contribuțiilor fixe. În cazul în care PA plătește contribuțiile în perioada în care a fost considerat un angajator, în trimestrele următoare, va fi imposibil să se țină cont de aceste contribuții în UTII. Suma dintre sferturi nu este resetată. Pentru a permite ca contribuțiile fixe să fie luate în considerare în calculul UTII, ele trebuie plătite în perioada în care antreprenorul este considerat un IP fără angajați.
Întrucât întregul trimestru al celui de-al treilea trimestru al PA nu avea niciun angajat, acesta reduce impozitul calculat la taxa fixă plătită efectiv. Deoarece contribuția depășește valoarea impozitului, practic nu este necesar să plătească UTII pentru trimestrul al treilea al anului. Partea neprevăzută a contribuției "arde", nu poate fi transferată în alte zone.
3) întreprinzătorul are mai multe tipuri de activități la UTII, în timp ce angajații sunt angajați doar în unul dintre ei. De exemplu, PI se ocupă de comerțul cu amănuntul și, în același timp, oferă servicii de transport. Ambele tipuri de activități au fost transferate către UTII, în timp ce comercianții cu amănuntul au angajat vânzători din perioada de anchetă, iar transportul propriu-zis a avut loc, fără angajați.
4) plata unică. Se întâmplă că nu se poate face fără ajutorul din afară, iar pentru a efectua o muncă de scurtă durată, antreprenorul intră într-un contract cu o persoană fizică. Nu există excepții. De îndată ce apare un angajat, există plăți către persoane fizice, restricția de reducere a UTII începe să acționeze. Implicarea angajatului chiar și pentru o zi, pentru întregul trimestru IP va fi lipsită de beneficiile furnizate.
UTII plus USN și. membrii personalului
Și acum vom complica situația: cum să fim un antreprenor individual, care combină USN cu UTII?
Contribuabilii care exercită împreună cu o afacere UTII impozabilă alte tipuri de activitate de întreprinzător sunt obligați să țină evidențe separate ale activelor, datoriilor și a operațiunilor de afaceri în legătură cu activitățile UTII și activitățile impozabile în alte moduri (pag. 7, art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se aplică și primelor plătite în perioada de anchetă - acestea trebuie împărțite.
Principiul suplimentar este simplu: partea corespunzătoare a contribuției este contabilizată în USN sau UTII prin regulile generale care sunt anunțate mai sus.
Contabilizarea contribuțiilor fixe la calculul impozitelor (STS, UTII)
Bine ai venit!
Spuneți-mi, vă rog, dacă PI (fără angajați) combină USN 6% și UTII. Valoarea plăților fixe (plătite) a fost deja luată în considerare pe deplin la calculul UTII, atunci când se calculează USN, nu mai pot lua în considerare această sumă?
Și pentru viitor: ce înseamnă să țineți cont de valoarea plăților fixe plătite - în mod proporțional? Doar în jumătate puteți?
Citat:
"Ei spun că este posibil să se reducă impozitul USN și UTII asupra sumei primelor de asigurare plătite proporțional cu veniturile primite". Ministerul Finanțelor vă permite să vă împărțiți cum vreți sau nu să împărțiți deloc, să reduceți doar o singură taxă. Apropo, nu aveți nevoie să păstrați o evidență a venitului dvs. sub UTII, nu neapărat proporțional cu venitul dvs., puteți calcula proporțional taxa.
Citat:
„Ministerul Finanțelor a permis să împartă ceea ce iti place sau nu se divid deloc, pentru a reduce doar un singur impozit. Apropo, nu neapărat proporțional cu venitul social, poate fi proporțională cu calcularea taxelor, ține evidența veniturilor din cauza UTII Nu trebuie sa.“
Mulțumesc. Și în ce scrisoare Ministerul Finanțelor "rezolva" acest lucru?
Bună ziua, spune-mi. Atunci când sunt combinate UTII și USN (6%), SP fără a angajaților să deducă o plată fixă a taxelor acumulate pentru trimestru ar trebui să plătească la fel de mult ca și merge sminusovat?
-Afina-. Ai scris:
„Citat:
„Ministerul Finanțelor a permis să împartă ceea ce iti place sau nu se divid deloc, pentru a reduce doar un singur impozit. Apropo, nu neapărat proporțional cu venitul social, poate fi proporțională cu calcularea taxelor, ține evidența veniturilor din cauza UTII Nu trebuie sa.“
Mulțumesc. Și în ce scrisoare Ministerul Finanțelor "rezolva" acest lucru?
Am gasit aceasta scrisoare de autorizare:
scrisoare
Ministerul Finanțelor
Întrebarea nu este dezvăluită pe deplin, explică:
IP ENVD + USN6%. Nu există muncitori!
În ce mod să se deducă remedierile? În ambele? sau împărțit jumătate acolo, jumătate - acolo? Kaaaaak?
și în același timp să reducă impozitul USN asupra primelor fixe "pentru sine" Da. Dar în limita a 50% din impozitul evaluat. La urma urmei, IP are plăți către angajați. Și de ce convingeți consultanții în taxă? Nu sunt inspectori. Și nu sunt necesare scrisori, totul este scris direct în paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal. Acolo nu este scris că este posibil să se reducă contribuțiile la lucrători (spre deosebire de capitolul privind UTII)
Da. Dar în limita a 50% din impozitul evaluat. La urma urmei, IP are plăți către angajați.
Aproximativ Și de ce doar 50%? La urma urmei, angajații nu au legătură cu activitățile USN, iar plățile către aceștia sunt efectuate din alte contribuții.
Și unde ați văzut în NK despre faptul că plățile către persoane fizice ar trebui să se încadreze în cadrul USN? Fie există plăți către persoane fizice, fie nu există. Restul este o speculație a Serviciului Federal Federal și a Ministerului Finanțelor (deși sunt în favoarea contribuabililor).
Cum ar fi dacă am vorbi despre contabilitatea separată a activităților USN și UTII în conformitate cu același paragraf 7 al art. 346.26 din Codul fiscal, are în vedere activitățile pentru STS se poate spune că nu există beneficii IP pentru persoane fizice, în general (în care acestea se referă la activitățile UTII și nu le ia în considerare), prin urmare, Feature contribuabil (pagina 102 Secțiunea 2.1 Declarația STS am pus „2“ - „antreprenor privat nu efectuează plăți către persoane fizice“) și apoi în conformitate cu formulele din liniile 140-143 deduce valoarea totală a contribuțiilor, nu taxa de 50%. Sau sunt fundamental greșit?
atunci luând în considerare activitățile USN, putem spune că PA nu are plăți persoanelor fizice în general
Plățile sunt fie acolo, fie nu. Al treilea nu este dat
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: