Să luăm în considerare această situație. Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul "venituri minus cheltuieli". Până la mijlocul anului înțelege că până la sfârșitul anului profitul va fi mic sau chiar o pierdere. Și este evident că până la sfârșitul anului taxa minimă va trebui plătită. Apoi, există tentația de a nu plăti avansurile în decursul anului și până la sfârșitul anului să plătească cu bugetul. Este posibil să faceți acest lucru? Care sunt riscurile?
Vor exista sancțiuni pentru neplata avansurilor?
Dacă veniturile depășesc cheltuielile pe parcursul anului, trebuie să plătiți avansuri, în ciuda previziunilor neprofitabile <2>. Pentru suma plăților în avans plătite în avans, se percep penalități <3>.
Atenție vă rog! Dacă până la sfârșitul anului suma impozitului calculată în procedura generală este mai mică decât valoarea taxei minime calculate, atunci trebuie să plătiți impozitul minim <1>.
Cu toate acestea, până la sfârșitul anului, valoarea dobânzii ar trebui ajustată. Ele pot fi acumulate doar pentru o sumă care nu depășește impozitul minim <4>. De exemplu, ați transferat la buget o plată în avans de 20.000 $. pentru primul trimestru. Și nu au mai fost făcute avansuri în buget (nici pe jumătate ani, nici pe 9 luni). În prima jumătate a anului și în 9 luni, plățile anticipate estimate au fost de 30 000 de ruble. (cumulativ de la începutul anului). Și până la sfârșitul anului, impozitul minim este de 15.000 de ruble. Apoi sancțiunile pentru neplata avansurilor nu ar trebui să fie deloc (15 000 de ruble. <20 000 руб.). А вот если бы минимальный налог получился равным 25 000 руб. то пени должны были быть начислены лишь на сумму 5000 руб. (25 000 руб. - 20 000 руб.), а не 10 000 руб. (30 000 руб. - 20 000 руб.).
Sancțiunile pentru neplata avansurilor sunt supuse calculului înainte de data plății efective sau în cazul neplății lor - până la data scadenței datei plății impozitului relevant <5>.
Care este suma minimă a impozitului care trebuie plătită la sfârșitul anului?
Procedura de completare a declarației fiscale în cadrul CSSV prevede că impozitul minim plătibil pentru exercițiu este redus cu suma plăților anticipate estimate <6>. Prin urmare, nu contează dacă plățile în avans au fost plătite sau nu, acestea pot reduce taxa minimă. Principalul lucru este că plățile în avans sunt acumulate, adică reflectate în declarație. Cu alte cuvinte, până la sfârșitul anului trebuie să transferați la buget diferența dintre impozitul minim calculat și avansurile estimate.
Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu puteți efectua plăți în avans pe parcursul anului. Datorii pe ele vor rămâne agățat de contribuabil. Vom arăta acest lucru cu un exemplu.
Un exemplu. Calcularea impozitelor plătite la USOS
- plata avansului acumulat pentru primul trimestru - 10 000 de ruble;
- impozitul acumulat pentru anul - 30 000 de ruble;
- taxa minimă acumulată pentru anul - 31 000 de ruble.
Plățile în avans pe baza perioadelor de raportare, organizația nu a plătit.
La sfârșitul anului, impozitul minim este mai mic decât suma avansurilor acumulate (31.000 de ruble. <10 000 руб. + 15 000 руб. + 7000 руб.). Поэтому перечислять его в бюджет не придется.
Dar, în același timp, organizația continuă să se întoarcă la plățile în avans:
- pentru primul trimestru - 10 000 de ruble;
- pentru o jumătate de an - 25 000 de ruble;
- pentru 9 luni - 31 000 de ruble. În ciuda faptului că declarația va reflecta suma de 32 000 de ruble. această plată de către autoritățile fiscale ar trebui redusă proporțional cu impozitul minim (31.000 de ruble).
Aceste penalități continuă să fie percepute până la plata acestor plăți.
Orice s-ar putea spune, dacă lucrați cu profit (deși mic), avansurile pe parcursul anului sunt mai bine plătite. Și dacă sumele plătite sunt mai mari decât valoarea impozitului minim calculat, diferența de la începutul anului viitor poate fi returnată sau compensată cu plățile viitoare.
<2> punctul 4 din art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse
<3> paragraful 3 al art. 58, art. 75 din Codul Fiscal al RF
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: