Baza normativă
- Procedura de raportare
În ciuda faptului că societățile care vând bunuri în numerar au fost familiarizate cu registrele tranzacțiilor de decontare (în continuare - RRO), problemele legate de utilizarea lor rămân relevante. Numărul și varietatea acestor aspecte pot fi comparate cu o împrăștiere a elementelor mozaice sau a puzzle-urilor, care, combinate, vor oferi o imagine completă a procedurii de înregistrare a tranzacțiilor de decontare în domeniul comerțului, al serviciilor de catering și al serviciilor. Sperăm că fiecare element al "mozaicului", prezentat în acest articol, își va găsi cititorul.
Întreprinderea a transmis ITS un raport privind RFB cu o întârziere de două zile. Care este responsabilitatea pentru o astfel de încălcare?
Doar faptul că raportul privind utilizarea PPO (librete) în numărul formularului 3VR-1 (denumit în continuare - Raportul) declarația fiscală nu este așa, sancțiunile prevăzute de raportare fiscală numărul de lege 2181 1 nu se aplică în el. Amintim că, potrivit acestei legi p.1.11 întoarcere pg.1 impozit yavlyaetsyadokument, pe baza cărora calcul și / sau plata taxei, taxa (plata obligatorie). In timp ce aceste rapoarte vă permit să „vezi“ valoarea obligațiilor fiscale pentru TVA și venitul brut al întreprinderi comerciale (în cazul în care activitatea sa este limitată la zona numai de vânzare cu amănuntul), pentru a determina valoarea impozitului pe venit și TVA-ul nu poate fi. Și Scopul raportului este de a furniza informații numai cu privire la valoarea totală a operațiunilor de plată efectuate prin PPO sau înregistrate în registrele contabile.
Cu toate acestea, termenele prevăzute legal pentru prezentarea Raportului (data de 15 a lunii următoare celei de raportare) nu va fi în măsură să încalce cu impunitate. Având în vedere că raportul face parte din contabilitate fiscală pentru încălcarea ordinii de referință care prevede răspunderea administrativă a oficialilor companiei a impus o amendă administrativă, în conformitate st.1631 KoAP 2 la o rată de 5 până la 10 nnmdg 3. Atunci când oa doua încălcare în termen de un an creșteri de penalizare - de la 10 la 15 nanometri.
La întreprindere există o rezervă PPO, care nu a fost niciodată utilizată. Este necesar să se includă în Raportul privind RFB-ul?
Coloanele 4-7 prezintă o linie.
În cazul în care RRO este achiziționată "în rezervă", nu este înregistrată în ITS și este doar unul dintre obiectele activelor (fondurilor) fixe ale întreprinderii, nu este necesar să fie inclus în raport.
Întreprinderea comercială a încheiat contractul privind încasarea încasărilor din divizia separată (magazin), care se efectuează zilnic la ora 16. Dar înainte de închiderea magazinului (până la 21 de ore) se acumulează o anumită sumă de venit, care după imprimarea raportului Z este stocată în sertar. Carnetul de numerar din magazin nu este menținut. Poate a doua zi înainte de executarea primei tranzacții de decontare, împreună cu o schimbare a monedei prin operațiunea "intrare în serviciu", să se facă profitul de ieri RPO până în momentul colectării sale?
K Din păcate, această problemă nu este reglementată în mod legal 4. Într-adevăr, în conformitate cu prevederile paragrafului 4.2 № 637 5 A se păstra ca o divizie separată a companiei nu poate ține o carte în numerar, dacă este utilizat pentru calcularea PPO, precum și orice alte operațiuni de la recepție (extrădarea) de numerar cu ordine de numerar de înregistrare nu a fost efectuată. La urma urmei, în cazul în care fluxul de numerar primește numai venituri din vânzarea de bunuri prin PPO și în fiecare zi, se înregistrează în cartea tranzacțiilor de cont (care se află pe locul așezării), pe baza Z-rapoarte, astfel încât în numerar este considerată a fi capitalizată (clauza 2.6 din regulamentul № 637), și prin urmare, carnetul de numerar din magazin poate fi absent.
În același timp, când se imprimă raportul Z, informațiile din memoria RAM a PPO sunt zero și introduse în memoria fiscală. În consecință, veniturile acumulate până la sfârșitul zilei după colectare ar trebui retrase din cutia RRO, împreună cu o mică schimbare.
Dar aceasta înseamnă că echilibrul său din ziua următoare nu poate fi introdus din nou în RFB? Să ne întoarcem la procedura de aplicare a PPO. De exemplu, punctul 4.5 al acestui document a stabilit că operațiunea „introducere oficială“ este folosit pentru a face bani, care nu are legătură cu desfășurarea operațiunilor de plată, precum și pentru înregistrarea sumei de bani care este stocată pe site-ul așezării la momentul înregistrării operațiunii prima decontare efectuată după imprimare Z-raport. În plus față de o mică monedă, poate exista un echilibru al veniturilor de ieri la locul de decontare, deoarece nu există un birou de numerar al întreprinderii în subdiviziunea separată. In magazine în cazul în care sunt menținute cărțile de numerar, încasările după tipărire Z-raport se casieri-operatorii PPO persoane autorizate (vechi Șem casier) și într-adevăr, a doua zi nu se poate ajunge la PPO.
Cumpărătorul a returnat bunurile în valoare de 510 UAH. o săptămână după cumpărare. A fost întocmit un act și au fost returnate banii. Trebuie să solicit cumpărătorului să returneze chitanța inițială de numerar sau să-și scrie detaliile sau să facă o copie?
Cu toate acestea, este recomandabil să luați cecul de la cumpărător. Această concluzie se bazează pe următoarele. În această situație, cumpărătorul și vânzătorul anulează efectiv operațiunea de decontare care a fost efectuată mai devreme. Aceasta înseamnă că cumpărătorul returnează mărfurile, chitanța fiscală care confirmă cumpărarea, vânzătorul. Și că, la rândul său, se întoarce banii la cumpărător și de numerar fiscale de numerar primire este avansat la numărul formularului FKCH-2 (Anexa 2 la Regulament), în cazul în care modificarea PPO permite să imprime 6. K cuvânt, după ce cumpărătorul a primit banii returnați mărfurilor, prezența unui cec, care confirmă o achiziție finalizată anterior, nu are sens.
Restaurantul organizează banchete atât pentru cetățeni, cât și pentru agenții economici - persoane juridice, care acceptă plăți în avans în numerar de la clienți în valoare de 40% din costul banchetului și 10% pentru servicii în timpul banchetului? Cum să efectuați această plată prin intermediul PPO?
Să spunem imediat că trebuie să cheltuiți avansul prin intermediul PPO, fără a încălca normele Legii privind RRO. nu reușesc.
Să ne amintim că operațiunile de plată din registrul PPO, care, în conformitate cu articolul 2 din Legea privind PPO sunt vânzarea de bunuri (servicii) acceptarea de numerar sau de client de credit carduri (cecuri, token-uri) la vânzarea de bunuri. La rândul său, în paragraful 1 al articolului 3 menționat anterior Legea prevede că operațiunile de plată sunt efectuate cu privire la valoarea totală a achiziției (în acest caz - costul total al ospățului). În plus, alineatul 4.4 din Procedura de aplicare a PPO stabilește că "înregistrarea vânzării de bunuri (plata serviciilor) prin intermediul PPO se efectuează simultan cu operațiunea de decontare. Documentul de decontare trebuie să fie emis cumpărătorului cel târziu la finalizarea tranzacției de decontare. " Și în clauza 3.1 a Regulamentului există cerințe privind forma și conținutul documentului de decontare - un buletin fiscal de numerar. Printre rechizitele obligatorii ale cecului se numără numele bunurilor (serviciilor). În acest caz, înțelegem o listă de mâncăruri și băuturi comandate.
Advance este o formă de plată, nu un produs (serviciu). În cazul în care entitatea de afaceri încă introduce în PPO și înregistra ca o operațiune de compensare în sertarul de numerar al PPO este o sumă discrepanță de venituri primite de cantitatea de bunuri vândute, pentru care penalități de cinci ori mai mare decât valoarea unei astfel de nerespectare (articolul 22 din Legea privind PPO). Prin urmare, în cazul în care clientul dorește să plătească pentru un banchet și părți de numerar, este necesar să se facă o plată în avans la casieria băncii, urmat de înscrierea sa în contul curent al restaurantului.
În ceea ce privește taxele de serviciu, legitimitatea lui ridică îndoieli serioase. Amintiți-vă că restaurantul vinde nu doar alimente și băuturi, ci și un serviciu de catering. Și este un rezultat al activităților sale având ca obiectiv satisfacerea nevoilor clienților în activitățile de catering și de agrement 7. Acest lucru înseamnă că, într-un tabel restaurant setare necesar, schimbarea de veselă și tacâmuri ca o schimbare de feluri de mâncare sale angajați-ospatari. Cu alte cuvinte, pentru a plăti costul alimentelor și băuturilor, indiferent dacă o persoană este o vizită sau un banchet, acest serviciu este inclus inițial.
Dacă managementul restaurantului consideră că serviciul de banchete este fundamental diferit de serviciul individual, acesta trebuie clasificat ca un serviciu suplimentar. justificați, efectuați un calcul și indicați costul acestuia în lista (lista de prețuri) a serviciilor suplimentare într-o formă fixă, ca orice alt serviciu, de exemplu un taxi, o plată pentru muzică "live" etc. În acest sens, trebuie reținut faptul că atunci când comandați un banchet de către client împreună cu meniul principal de la care clientul va face un banchet, acesta trebuie să furnizeze în avans informații despre plata în avans.
PPO, care este folosită la întreprindere, expiră termenul de dezafectare stabilit în Registrul de stat. Cum să înlocuiți un PPO învechit?
RFB-urile pentru care o astfel de perioadă a expirat sunt supuse eliminării din înregistrare în ITS prin procedura descrisă în Procedura de aplicare a RFB. Astfel, conform punctului 2.11 al acestei proceduri, este necesar, în primul rând, dezasamblarea RFO în centrul de servicii și apoi depunerea unei cereri către ITS la locul înregistrării. Cererea este însoțită de un certificat al centrului de servicii sub forma Anexei 5 a Procedurii de înregistrare a PPO. După aceasta, inspectorul ITS face o notă în certificatul de înregistrare, care rămâne în ITS. În plus, în Registrele de evidență a tranzacțiilor de decontare, se face o înregistrare corespunzătoare cu privire la anularea înregistrării. Dacă entitatea comercială nu a respectat termenul limită în momentul în care RRO urma să fie eliminată din înregistrare, iar reprezentanții serviciului fiscal au dezvăluit acest lucru, înregistrarea RRO este anulată obligatoriu. Adevărat, timpul exploatării sale ilegale nu va trece pentru un subiect uitător pentru nimic (în sensul literal al cuvântului). După RRO, excluse din registrul de stat, în conformitate cu Legea privind RFB nu pot fi aplicate. Un astfel de PPO poate fi asimilat unui neînregistrat, iar pentru aplicarea sa, în conformitate cu clauza 2, clauza 17 din prezenta lege, se impune o amendă de 20 nmdg.
Întreprinderea a achiziționat bunurile de la unicul plătitor al taxei unice și plătitorul de TVA. Vânzătorul a scris o factură fiscală și a refuzat să dea documentul de decontare, referindu-se la faptul că, în conformitate cu Legea privind RFB în timpul decontărilor cu cumpărători, nu este obligat să utilizeze nici PPO, nici cărți de decontare. Vânzătorul este corect? Este factura fiscală suficientă pentru a confirma cheltuielile brute ale cumpărătorului?
Nu, vânzătorul nu are dreptate și factura fiscală nu este suficientă. Conform articolului 7 alineatul (7) din articolul 7 din Legea TVA 9, o factură fiscală stabilește valoarea TVA care este inclusă în creditul fiscal pentru perioada de raportare. Prezența unei facturi fiscale corect emise confirmă dreptul cumpărătorului la un credit fiscal pentru TVA. Dar pentru formarea cheltuielilor brute, în special a celor legate de achiziționarea de bunuri de la un antreprenor privat - un non-plătitor de impozit pe venit, aveți nevoie de un document care să confirme transferul bunurilor. Reamintim că, în conformitate cu articolul 11 alineatul 11.2.3 din Legea privind profitul 10, contribuabilul își mărește cheltuielile brute la data detașării bunurilor primite de la un antreprenor privat.
În ciuda faptului că, în conformitate cu articolul 6 al articolului 9 din Legea privind antreprenorii PPO - plătitorilor taxei unice poate efectua operațiuni de plată în numerar, fără PPO și librete (PK), la cererea cumpărătorului, acestea sunt obligate să elibereze un document care să confirme plata pentru bunurile și emiterea sa. Ca document de mărfuri, puteți utiliza o factură obișnuită sau o chitanță de casă - un "hibrid" al unui document de mărfuri și de decontare, a cărui formă nu este stabilită legal. Principalul lucru este că ar trebui să conțină toate cerințele obligatorii pentru documentul primar (în conformitate cu clauza 2, clauza 9 din Legea contabilității 11).
În legătură cu lichidarea, întreprinderea vinde obiectele imobilizărilor din grupele 2, 3 și 4. Cumpărătorii sunt cetățeni și entități comerciale. Unele facilități erau în funcțiune mai puțin de 365 de zile. Este necesar să se aplice PPO atunci când se vând imobilizări imobiliare cetățenilor?
În situația descrisă în întrebare, PPO nu este necesar să se aplice. Vânzarea mijloacelor fixe nu este o zonă comercială în ceea ce privește Legea privind RRO și alte documente speciale și sectoriale. În Legea privind RRO. deși nu este denumită în mod direct, comerțul cu amănuntul este înțeleasă ca comerț cu amănuntul, deoarece în acest domeniu se efectuează decontări în numerar sau prin carduri de plată și în punctele de vânzare a mărfurilor.
Definiția cu amănuntul în număr de instrucțiuni 327 12. În conformitate cu punctul 2.1 din documentul „de vânzare cu amănuntul - un fel de activitate economică a agenților economici pentru vânzare (fără prelucrare) la populația de mărfuri noi și folosite 13. destinate în principal utilizării de către cetățeni (persoane fizice) sau gospodării, în magazine, magazine, bănci și chioșcuri, comercianți de comenzi prin poștă, revânzători etc. " Despre comerț ca sferă de activitate în punctele de vânzare de bunuri (magazine, chioșcuri, tarabe, etc.), de asemenea, spune în Legea cu privire la brevetarea 14. Un Număr de comandă 108 15 definește activitatea comercială ca activitatea de cumpărare și vânzare de bunuri de larg consum. Pe baza documentelor menționate, putem concluziona că semnele activității de tranzacționare sunt vânzarea de bunuri în punctele de vânzare, care au fost inițial achiziționate în acest scop. Astfel, vânzarea de active fixe pentru numerar, chiar și cele care nu au servit 365 de zile, nu este reglementată de Legea privind RRO. deoarece astfel de obiecte din perspectiva anterioară nu sunt bunuri. Vânzarea lor în numerar (atât pentru cetățeni cât și pentru persoane juridice) trebuie să fie formalizată cu încasări în numerar.
Magazinul este deschis non-stop. Pe timp de noapte, se aplică marje suplimentare pentru anumite tipuri de bunuri. Cât de corect să înregistrăm vânzarea acelorași bunuri la prețuri diferite?
Este destul de ușor să faci asta. Toate PPO incluse în Registrul de Stat și utilizate în practică conțin o funcție care vă permite să adăugați marcări suplimentare atunci când programați produsul. În același timp, marjele pot fi exprimate atât într-o sumă fixă, cât și într-un procent din prețul de vânzare al bunurilor. Dacă este necesar, puteți invita un specialist din centrul de servicii (CSR) să codifice PPO (sau pentru consultații suplimentare). Atunci când se aplică marje suplimentare, este extrem de important să rețineți că:
- aplicarea marjelor suplimentare și apariția lor ar trebui să fie formalizate în ordinea în care întreprinderea aduce în atenția tuturor vânzătorilor și altor lucrători care furnizează procesul de tranzacționare;
- informațiile privind marja trebuie să fie aduse la timp în fața cumpărătorilor. Pentru a evita neînțelegerile (deoarece acestea nu pot fi întotdeauna reflectate în etichetă (eticheta de preț)), aceste informații ar trebui să fie plasate nu numai în colțurile cumpărătorului, în cazul în care consumatorii se uite rar, dar, de asemenea, în celălalt loc. De exemplu, pe afișul de la intrare.
2 Codul Ucrainei privind contravențiile administrative din 07.12.84, nr. 8073-X (ed.).
3 Minimul de impozitare a veniturilor cetățenilor, în prezent la UAH 17. (nota autorului).
4 Colegiul de redacție a trimis o cerere către STAU pentru a obține o explicație cu privire la această problemă. După primirea răspunsului, cititorii ACCOUNTANȚEI vor fi informați imediat (ed.).
6 În caz contrar, rambursarea banilor are loc prin efectuarea unei operațiuni de "emitere oficială" cu imprimarea cecului corespunzător (nota autorului).
7 Conform Regulamentului de certificare obligatorie a serviciilor de catering, aprobat prin Ordinul Standardului de Stat al Ucrainei din 27.01.99, nr. 37 (nota de autor).
9 Legea Ucrainei din 3 aprilie 1997 nr. 168/97-ВР "Cu privire la taxa pe valoarea adăugată" (Ed.).
11 Legea Ucrainei din 16 iulie 1999 nr. 996-XIV "Cu privire la contabilitatea și raportarea financiară în Ucraina" (Ed.).
13 Aceasta se referă la comerțul comisionar în magazine specializate (departamente) (nota auth.).
14 Legea Ucrainei din 23.03.96 Nr. 98/96-ВР "Cu privire la brevetarea anumitor tipuri de activitate antreprenorială" (Ed.).
15 Ordinea activităților de tranzacționare și regulile serviciilor comerciale, aprobată prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Ucrainei la 08.02.95, nr. 108 (Ed.).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: