Pentru a menține contabilitatea cheltuielilor pentru următoarele vacanțe ale angajaților mai mult sau mai puțin egale, compania poate crea o rezervă adecvată la începutul anului. În acest scop, legislația impune companiei să determine fondul salarial lunar estimat, ținând cont de impozitul social unificat. Trebuie să țineți cont de dreptul de a aplica rate regresive ale impozitului social?
Procedura de constituire a unei rezerve pentru viitoarele cheltuieli de plată a concediului este stabilită prin articolul 324.1 din Codul Fiscal. În conformitate cu paragraful 1 al acestei prevederi contribuabilii care au optat pentru linie dreaptă „de vânzare“ cheltuieli în cursul anului, mai degrabă decât în punerea lor în aplicare efectivă, în primul rând, ar trebui să reflecte următoarele puncte în politicile sale contabile:
- valoarea maximă a deducerilor din rezervă;
- Procentul lunar al deducerilor din rezervă.
Pentru a face acest lucru, firma va trebui să compună un calcul special (estimare), în care este necesar să se reflecte procedura de determinare a valorii contribuțiilor lunare la "stocul" de vacanță.
Formula generală pentru calculul acesteia este următoarea:
COM - suma deducerilor din rezervă pentru luna corespunzătoare;
ROTM - cheltuielile efective pentru plata muncii pentru luna în cauză;
P - procentaj lunar al deducerilor din rezervă.
Rețineți că ultima valoare este, de asemenea, calculată. Pentru ao determina, se folosesc doi indicatori: costul anual estimat al forței de muncă și costul așteptat al pensionarilor.
La calcularea primului parametru trebuie amintit că în conformitate cu punctul 21 al articolului 255 din Codul fiscal (care oferă o listă a costurilor forței de muncă) celor, în special, plata contractelor civile semnate cu lucrătorii care nu fac parte din personalul companiei (pentru excluderea antreprenorilor individuali). Cu toate acestea, persoanele care lucrează în condiții similare nu primesc concediu (articolul 11 din LC). Astfel, costul muncii lor, pe care firma intenționează să îl plătească într-un an, nu ar trebui să fie luat în considerare la calcularea costurilor estimate ale forței de muncă.
Determinarea cantității de vânzare estimat anul viitor, ar trebui să acorde o atenție faptului că, în temeiul articolului 120 din Codul Muncii, durata totală a achitat anual, lăsați un angajat este definit ca suma de zile de concediu de bază și suplimentare. Prin urmare, acest indicator ar trebui calculat luând în considerare costurile "suplimentare".
Formula generală pentru calculul procentajului lunar al deducerilor în rezerva cheltuielilor viitoare pentru plățile pentru concedii este următoarea:
P = ((OG + ECN) (ROTG + ECHN) x 100%), unde
P - procentul lunar al deducerilor din rezervă;
OG - suma estimată a concediului pentru anul respectiv;
ROTG - valoarea estimată a costurilor forței de muncă pentru anul;
Cu toate acestea, așa cum se întâmplă adesea, această formulă generală nu ia în considerare toate punctele care trebuie luate în considerare într-un astfel de caz.
Actualizări de la Ministerul Finanțelor
"Parus" SRL a luat o decizie privind constituirea unei rezerve pentru plata concediilor. Suma anuală estimată a costului forței de muncă, inclusiv plata salariilor, este de 1.200.000 de ruble. Costurile estimate pentru plata vacanței -100.000 de ruble.
Venitul impozabil al fiecăruia dintre alte categorii de personal nu a depășit 280 de mii de ruble, astfel încât calculul taxei sociale unificat în ceea ce privește veniturile ratei aplicabile acestor angajaților de 12 la sută pe parcursul anului (net de contribuții la OPS).
Calculați procentajul deducerilor din rezervă:
1) Cuantumul impozitului pe venitul lui Uvarov, net din contribuțiile la OPS, va fi:
45 000 freca. х 6 мес. x 12% = 70,200 ruble.
(72.800 ruble + (45.000 ruble x 12 luni - 280.000 ruble) x 10%) - (39.200 ruble +
+ (45 000 ruble x 12 luni - 280 000 ruble) x 5,5% = 98 800 ruble. - 53 500 de ruble. =
70 200 de ruble. + 45 300 freca. = 115.500 ruble.
2) Valoarea UST din veniturile celorlalți angajați va fi:
(1 200 000 ruble - 100 000 ruble - 45 000 ruble x 12 luni) x 12% = 67 200 ruble.
3) Valoarea UST din venitul tuturor angajaților companiei pentru anul respectiv va fi:
115 500 frecați. + 67.200 de ruble. = 182,700 ruble.
4) Impozitul social unificat asupra beneficiilor angajaților va fi egal cu:
100 000 frecare. х 12% = 12 000 frecare.
Definiți procentajul deducerilor din rezervă:
(100.000 ruble + 12.000 de ruble) (1.200.000 ruble + 182.700 ruble)) x 100% = 8.1%
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: