Condiții de aplicare a UTII
Serviciile hoteliere intră sub incidența UTII, în cazul în care suprafața spațiilor pentru cazare și cazare temporară a locuitorilor nu depășește 500 de metri pătrați. m (subpostul 12, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația care furnizează servicii de cazare în municipiu, în cazul în care, în ceea ce privește o astfel de activitate este permis să UTII folosească au dreptul de a merge la regimul fiscal (alin. 1, art. 346.26, alin. 1, art. 346.28 din Codul fiscal).
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Activitățile desfășurate în cadrul unor acorduri simple de parteneriat (acord de activități comune), gestionarea încrederii în proprietate nu intră sub incidența UTII (clauza 2.1 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă serviciile hoteliere sunt furnizate în cadrul unor astfel de contracte, UTII nu poate fi aplicat. Impozitele trebuie plătite în conformitate cu regimul general de impozitare sau cu impozitarea simplificată.
Indicele fizic pentru calculul UTII de la serviciile hoteliere este suprafața totală a spațiilor în care oaspeții sunt cazați temporar și trăiesc (articolul 346.29 alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suprafața totală a spațiilor este determinată pentru fiecare obiect de prestare de servicii hoteliere (structură, parte a casei, apartament, cameră, etc.), pentru care organizația are un titlu separat de titlu.
Această procedură rezultă din dispozițiile articolului 346.29, clauza 3 și ale articolului 346.26, clauza 2, punctul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Definirea zona spațiilor de cazare temporară și de ședere într-un hotel de facilități de tip (.. Hoteluri, camping, case de oaspeți, cămine, etc.), nu iau în considerare cele care sunt destinate pentru uz general:
- coridoare comune, scări interstore;
- bai, saune, cabine de dus;
- camere pentru servicii de consum;
- Sufragerii, baruri, restaurante etc.
Dacă în furnizarea de servicii hoteliere sunt utilizate locuințe, valoarea indicatorului fizic determină:
- ca suprafața totală a apartamentului (casa de locuit) - în cazul în care locatarii sunt închiriate întregul apartament sau întreaga casă;
- ca zonă a camerei - dacă locatarii primesc doar o cameră într-o clădire cu mai multe apartamente sau apartamente.
Situația: proprietarul pensiunii poate aplica UTII dacă suprafața totală a tuturor spațiilor depășește 500 mp m, iar zona fiecărei structuri este mai mică decât această valoare?
Da, se poate, dar cu condiția ca fiecare structură a complexului hotelier să aibă documente de titlu separate, iar zona fiecărei clădiri să fie mai mică de 500 de metri pătrați. m.
În cazul în care documentele legale sunt emise pentru întregul complex hotelier, structura autosustinere, situat pe pensiune (camping, recreere, și așa mai departe. P.), recunoscut ca o singură entitate de servicii hoteliere. În cazul în care suprafața totală a spațiului de plasament temporar și cazare în toată casa internat (camping, recreere, și așa mai departe. N.) Exceed 500 mp. m, organizația nu se poate aplica UTII (cop. 12, n. 2, Art. 346.26 RF).
Documente pentru determinarea zonei
Ca documente de titlu pe baza cărora se determină suprafața spațiilor pentru cazare și ședere temporară, se utilizează:
- certificate de proprietate asupra spațiilor;
- contracte de închiriere (subînchirieri);
- contracte de vânzare-cumpărare;
- pașapoartele tehnice ale sediilor;
- planuri de planuri, scheme, explicații și așa mai departe.
Acest lucru este menționat în paragraful 38 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situația: cine plătește UTII pentru serviciile hoteliere: chiriaș sau proprietar. Organizația închiriază mai multe apartamente în care cetățenii sunt plasați contra unei taxe.
Dreptul de a plăti UTII are un chiriaș care oferă servicii hoteliere.
În cadrul UTII vine activitatea antreprenorială în furnizarea de servicii hoteliere. În același timp, zona de premise pentru cazare temporară și cazarea oaspeților nu trebuie să depășească 500 de metri pătrați. m. Acest lucru este menționat la articolul 346.26 alineatul (2) paragraful 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Organizația care închiriază apartamente și le utilizează pentru prestarea serviciilor hoteliere are dreptul de a aplica UTII pe acest tip de activitate (clauza 12, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Indicatori pentru calculul UTII
UTII este supusă prestării serviciilor hoteliere, dacă suprafața totală a spațiilor pentru cazare și ședere temporară nu depășește 500 de metri pătrați. m (subpostul 12, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, indicația fizică pentru acest tip de activitate este suprafața totală a spațiilor de cazare temporară și de viață (p. 3 al art. 346.29 din Codul fiscal).
În plus față de suprafața totală a clădirilor, atunci când se calculează UTII, utilizați indicatorii:
- randament de bază - 1000 de ruble. pe lună pe km 1. m din suprafața totală a spațiilor pentru cazare și ședere temporară (clauza 3 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- coeficientul-deflator K1 (articolul 4 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- factorul de corecție K2 (articolul 4 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, iar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (articolul 11 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: trebuie să se includă suprafața coridorului și a băii, camera de zi, care se află în facilitățile de prestare a serviciilor de cazare și cazare temporară în suprafața totală a spațiilor de cazare și de viață temporară?
Zona spațiilor comune este luată în considerare la calcularea UTII numai dacă instalația în care sunt furnizate servicii de cazare și cazare temporară nu este un obiect al tipului de hotel.
În spațiile de hotel (hoteluri, cămine, campinguri), spații generale (coridoare, baruri, restaurante, saune, dușuri etc.) și sediul administrativ și comercial (paragraful 39 articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Coridoarele, băile și camerele de zi, care se află în camera de hotel, nu aparțin facilităților publice. La urma urmei, nu sunt folosite de toți cei care locuiesc în hotel, ci doar de chiriașii aflați în cameră. Prin urmare, zona de coridoare și instalații sanitare în încăperi ar trebui să fie luată în considerare la determinarea suprafeței totale a spațiilor pentru cazare și ședere temporară pentru calculul UTII.
Pentru alte obiecte, care pot fi furnizate servicii de cazare și de cazare (apartamente, case și așa mai departe. D.), Cu excepția suprafața totală a spațiilor de plasament temporar și de ședere a zonelor comune nu este prevăzută de legislație. Aceasta este, într-o zonă de astfel de facilități ar trebui să includă toate bilanț la sediile și documentele din titlu (art. 39 Art. 346.27 din Codul fiscal).
Rata impozitului
Dacă autoritățile locale nu stabilesc o cotă de impozitare mai mică, calculați valoarea UTII la o rată de 15 procente (articolul 346.31 din Codul Fiscal).
Dacă în timpul trimestrului, suprafața totală a spațiilor de cazare și de trai temporare prin creștere sau scădere, modificările sunt contabilizate de la începutul lunii în care au avut loc (p. 9 Art. 346.29 din Codul fiscal).
Calculul UTII
După stabilirea mărimii bazei de impozitare, calculați valoarea UTII pentru trimestrul raportat. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:
Exemplu de calcul al UTII pentru serviciile hoteliere. În perioada fiscală, suprafața totală a spațiilor pentru cazare și ședere temporară sa schimbat
LLC "Alfa" oferă servicii în cazarea și reședința cetățenilor și aplică UTII. Organizația are pe balanța hotelului o suprafață totală de 560 de metri pătrați. m. Suprafața spațiilor în comun este de 70 de metri pătrați. m.
În primul trimestru, suprafața totală a spațiilor de cazare și de locuit temporar este:
Baza impozitului pentru calculul UTII pentru primul trimestru este:
1000 ruble / mp m × (490 de metri pătrați + 290 de metri pătrați + 490 de metri pătrați) × 0,7 × 1,798 = 1,598,422 ruble.
Valoarea UTII pentru primul trimestru este:
1 598 422 fre. × 15% = 239,763 ruble.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: