CLIENTUL A FOST LUCRAT
Compania realizează construcția capitală a complexului de producție în mod contractual, precum și supravegherea tehnică. Clientul a cumpărat o cabină pentru 118 000 de ruble. (inclusiv TVA - 18 000 de ruble). Cum să reflectăm în contabilitatea și contabilitatea fiscală a clientului cumpărarea și funcționarea acestor cabine? Aceasta este în articolul nostru.
Punctul 4 PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe" prevede că activele sunt acceptate pentru contabilitate ca active fixe, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- activele vor fi utilizate în producția de produse (în executarea lucrărilor sau în furnizarea de servicii) sau pentru nevoile de gestionare ale organizației;
- acestea vor fi utilizate mai mult de 12 luni;
- organizația nu intenționează să le revândă;
- activele pot aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor.
În cazul în care cabinele achiziționate îndeplinesc toate aceste condiții, atunci în evidențele contabile ale clientului acestea vor fi contabilizate ca parte a activelor fixe. Cu alte cuvinte, costul cabinelor achiziționate va trebui mai întâi reflectat în contul 08 "Investiții în active imobilizate" și apoi (după punerea în funcțiune) - în contul 01 "Active fixe".
În temeiul alineatului (1) al art. 256 din Codul fiscal al RF în proprietatea amortizabilă contabilă fiscală este recunoscută cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și o valoare inițială de peste 10.000 de ruble. Astfel, în cazul nostru, cabinele vin sub proprietate amortizabilă.
"Input" TVA-ul plătit furnizorului de cabine, este luată la deducerea din buget (articolul 6 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și puteți face acest lucru de îndată ce obiectul este înregistrat. Acest lucru rezultă din paragraful 5 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Exemplul 1. Rețineți că clientul a cumpărat de la vânzător cabine pentru 118 000 de ruble. (inclusiv TVA - 18 000 ruble).
În contul clientului, contabilul trebuie să facă următoarele intrări:
Debit 08 subcontul "Achiziționarea de mijloace fixe"
- 100 000 frecare. (118 000 - 18 000) - a fost acceptată o taxă de la furnizor;
Debit 19 Credit 60
- 18 000 de ruble. - a reflectat TVA pe cabine (conform facturii vânzătorului);
Debit 60 Credit 51
- 118 000 de ruble. - plătită pentru magazin de către furnizor;
Credit 08 sub-cont "Achiziționarea de mijloace fixe"
- 100 000 frecare. - a fost acceptată locuința în active fixe pe baza documentelor emise;
Debitul 68 sub-cont "Calcularea TVA"
- 18 000 de ruble. - rambursate din bugetul TVA pentru cabinele introduse în activele fixe.
În contabilitatea fiscală, clientul va reflecta cabinele (100.000 de ruble) în active amortizabile.
Cheltuielile pentru întreținerea cabinelor sunt incluse în contabilitatea clientului în costul complexului industrial aflat în construcție (clauza 8 PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe"). Aceeași procedură se aplică și contabilității fiscale (articolul 257 alineatul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Unul dintre aceste costuri sunt taxele de amortizare pentru cabine.
Exemplu 2. Continuați exemplul anterior.
Să presupunem că, în contabilitate și contabilitate fiscală, amortizarea este acumulată printr-o metodă liniară; perioada de utilizare a cabinelor este de 61 de luni.
Începând cu prima zi a lunii următoare celei în care se iau cabinele la activele fixe, se va face lunar următoarea înregistrare în contul clientului:
Debit 08 subcontul "Construirea de mijloace fixe"
- 1639,34 ruble. (100 000 ruble 61 luni) - incluse în costurile de construcție a complexului de producție este valoarea amortizării acumulate pe cabine.
În contul fiscal, clientul poate face o depreciere în valoare de 10.000 de ruble la un moment dat. (100.000 ruble x 10%). Suma deprecierii lunare va fi de 1475,41 ruble. ((100 000 ruble - 10 000 ruble), 61 de luni).
Dar ca A.Yu. Dementiev, Director General al Audit-Escort LLC:
După acceptarea complexului de producție în componența mijloacelor fixe, contabilizarea costurilor de întreținere a cabinelor va depinde de utilizarea ulterioară a acestuia de către client.
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: