Contracte de cont
Selectarea materialelor băncii de informații "Corespondența conturilor" a sistemului ConsultantPlus
Cum să reflectăm în contul per diem, plătit angajatului într-o călătorie de afaceri străină în valută străină?
Angajatul organizației este trimis pe o călătorie de afaceri pe teritoriul unui stat străin. La plata diurnei de la casierie, suma a fost emisă în conformitate cu actul de reglementare locală - 360 de euro (la o rată de 60 de euro pe zi timp de șase zile de călătorie într-o țară străină, excluzând ziua returnării).
La întoarcerea de la o călătorie de afaceri, angajatul a prezentat un raport în avans cu documentele care confirmă faptul că se află într-o călătorie de afaceri în perioada specificată.
Rata de schimb a monedei euro, stabilită de Banca Rusiei, a fost (condiționat):
- la data emiterii de către angajat a fondurilor în valută - 80 ruble / euro;
- în ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul în avans, - 82 ruble / euro.
Călătoria are legătură cu producerea de produse și nu vizează achiziționarea de active imobilizate.
Pentru scopurile impozitului pe profit, veniturile și cheltuielile sunt determinate de baza de angajamente.
Alte cheltuieli de călătorie, precum și plata diurnelor în ruble pentru ziua returnării în cadrul acestei consultări nu sunt luate în considerare.
Corespondența conturilor:
Relațiile de muncă. Procedura de rambursare a cheltuielilor de călătorie
Procedura și valoarea rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de serviciu sunt determinate de un contract colectiv sau de un act de reglementare locală (Partea 4, articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, Paragraful 2 de la punctul 11 din Regulament).
plătite zilnică pentru fiecare zi de o călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și de sărbătorile legale, precum și zile în tranzit, inclusiv în timpul unei escale forțate, sub rezerva dispozițiilor prevăzute la alin. 18 din Regulamentul (Art. 3, alin. 11 Regulament).
Plățile către angajați de zi cu zi în valută străină, atunci când lucrătorul pentru a trimite o misiune în afara teritoriului Federației Ruse se efectuează în suma stabilită printr-un contract colectiv sau o reglementare locală, ținând cont de particularitățile prevăzute la alin. 19 din Regulamentul (art. 2 alin. 16 din regulament).
În căutarea unui lucrător de pe teritoriul Federației Ruse data trecerii frontierei de stat a Federației Ruse este inclusă în zilele pentru care indemnizația este plătită în valută străină, și procedând la teritoriul Federației Ruse data trecerii frontierei de stat a Federației Ruse este inclusă în zilele pentru care indemnizația este plătită în ruble. Data de trecere a frontierei de stat a Federației Ruse privind reieșind din teritoriul Federației Ruse și pe teritoriul Federației Ruse sunt determinate de mărci autoritățile de frontieră din pașaport sau (în cazul mărcilor neprostavleniya) privind documentele de călătorie (n. N. 18, 19 Dispoziții).
Astfel, diurna în valută străină se plătește pentru zilele călătoriei, fără a ține seama de ziua trecerii frontierei la întoarcerea în Federația Rusă.
Alocația zilnică este plătită angajatului în avans (în conformitate cu raportul) (clauza 10 din regulament).
Durata efectivă a șederii este determinată de angajat într-o călătorie de afaceri în modul prevăzut de n. 7 din Regulamentul (de regulă, documentele de călătorie, reprezintă lucrătorii la întoarcerea sa dintr-o călătorie de afaceri, sau pe baza altor documente, cu condiția punctul specificat).
Cheltuielile de mai sus sunt recunoscute atunci când sunt îndeplinite condițiile stipulate în clauza 16 din PBU 10/99. În ceea ce privește forma pe cheltuieli diem aceste condiții vor fi îndeplinite după aprobarea șefului raportului avans (cu documentele justificative anexate care confirmă perioada efectivă de deplasare), prezentate de către angajat, după întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri.
Înainte de aprobarea raportului de cheltuieli în numerar la plata per diem eliberat salariatului în contul (în avans), cheltuielile nu sunt recunoscute și sunt reflectate ca și creanțe organizării angajaților (n. 16 PBU 10/99).
Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal)
Alocația zilnică pe zi, plătită în conformitate cu legislația Federației Ruse, nu este inclusă în venitul unui angajat, impozitat prin impozitul pe venitul personal, în valoare de cel mult 2500 de ruble. pentru fiecare zi de ședere într-o călătorie de afaceri străină (articolul 12 alineatul (3), articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Recalcularea emise de zi cu zi într-o monedă străină în ruble pentru impozitul pe venit personal de calcul efectuate la cursul de schimb, Rusia a stabilit de Banca în ultima zi a lunii în care (pag. 5, Art. 210, pag. 6 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal raportul cheltuieli aprobat ).
Astfel, cuantumul alocației zilnice plătite unui lucrător în euro pentru a determina impozitul pe venitul salariatului impozabil este de 29.520 ruble. (360 de euro x 82,00 ruble / euro).
Suma alocațiilor zilnice care nu sunt impozabile pentru venitul personal este de 15 000 de ruble. (2500 ruble x 6 zile). Diferența în suma de 14 520 de ruble. (29 520 ruble - .. 15 000 de ruble) este supusă impozitului pe venit personal la rata de 13% (alineatul 1 al articolului 209, alineatul 1 al articolului 210, alineatul 1 al articolului 224 din Codul fiscal ......).
PIT cu zi cu zi excesivă calculată de către angajator în ultima zi a lunii în care raportul de cheltuieli aprobat, reținut de la orice venit plătite angajatului (de exemplu, statul de plată), și transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (n. N. 1, 3, 4, 6, art. 226, pag. 6, n. 1, v. 223 RF).
În plus față de impozitarea impozitului pe venitul personal într-o monedă străină, consultați Ghidul practic privind impozitul pe venitul personal.
Impozitul pe profit
Atunci când acordați un avans unui lucrător pentru o călătorie de afaceri în contul fiscal al unei organizații, nu există cheltuieli (clauza 14 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Zilnic, ca parte a cheltuielilor de deplasare legate de alte costuri asociate cu producția și (sau) de vânzări și sunt recunoscute la data aprobării raportului de cheltuieli (alin. 4, pag. 12, alin. 1, art. 264, p. 5, n. 7, art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse).
Restricții privind cantitatea zilnică de ch. 25 din Codul Fiscal nu prevede - alocațiile zilnice sunt recunoscute în cheltuieli în suma stabilită în actul normativ local al organizației.
În această recalcularea cuantumului cheltuielilor de deplasare plătite în valută străină prin emiterea de avans angajat în ruble la cursul de schimb stabilit de Banca Rusiei la data emiterii avansului la angajat (Sec. 10, art. 272 din Codul fiscal).
Reamintește că costurile recunoscute ca fiind costuri rezonabile și documentate (Secțiunea 1, articolul 252 din Codul Fiscal). Documentul care confirmă cheltuielile sub formă de diurnă este raportul de avans aprobat al angajatului cu documentele atașate care confirmă durata călătoriei de afaceri.
În plus față de contabilizarea cheltuielilor sub formă de diurne, precum și dovezi documentare ale perioadei de călătorie, consultați Beneficiul de impozit pe venit practic.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: