Amortizează auto-depreciați, economie și viață

În practică, există adesea situații în care organizațiile modernizează active fixe pe deplin depreciate. În plus, aceste active fixe pot fi puse în funcțiune atât înainte, cât și după intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal. Contabilii în aceste cazuri au adesea întrebări cu privire la procedura de calculare a amortizării pentru astfel de active fixe atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări în acest articol.







În cadrul modernizării, se înțelege procesul de schimbare a obiectului în conformitate cu noile cerințe și norme. Modernizarea mașinilor și echipamentelor este asociată cu înlocuirea pieselor individuale și echiparea cu noi mecanisme. În cazul în care după actualizarea facilitatea adoptat inițial indicatori standard de funcționare a acestuia (de viață utilă, cererea de calitate a puterii, și altele asemenea) sunt îmbunătățite (a crescut), atunci costurile corespunzătoare includ valoarea inițială a activului (PBU revendicarea 27 6/01 „Contabilitatea activelor“ ).

Un activ fix depreciat complet este contabilizat în contul 01 "Active fixe" la valoarea inițială (înlocuire). În contul 02 "Amortizarea activelor fixe" pentru un astfel de obiect se ia în considerare valoarea amortizării, egală cu valoarea activului fix.

Principala facilitate continuă să fie inclusă în înregistrările contabile ale organizației, deoarece acumularea de 100% a deprecierii pe un obiect de active fixe nu este echivalată cu retragerea sa. Baza pentru aceasta este Instrucțiunea pentru utilizarea Planului de conturi.

Într-adevăr, în contabilitate numai acele elemente de imobilizări care sunt sau nu pot să aducă beneficii economice (venituri) în viitor sunt supuse la o pierdere (punctul 29 din PBU 6/01).

Cedarea unui element de imobilizări corporale are loc în următoarele cazuri:

· Încetarea utilizării din cauza deteriorării morale sau fizice;

· Lichidarea în caz de accident, dezastru natural sau altă situație de urgență;

· Transferul sub forma unei contribuții la capitalul social al unei alte organizații, un fond mutual; transferul prin acordul de barter, donații;

· Efectuarea de contribuții la cont în baza contractului de activitate comună;

· Identificarea deficiențelor sau a deteriorării activelor din inventar;

· Lichidarea parțială în cursul lucrărilor de reconstrucție; în alte cazuri.

După cum sa menționat mai sus, modificarea valorii inițiale a activelor fixe, în care sunt acceptate pentru contabilitate, în conformitate cu clauzele 14, 27 PBU 6/01, este permisă, în special, în cazul modernizării activelor fixe.

Astfel, cheltuielile organizației pentru modernizarea activelor fixe pe deplin autoapreciate măresc costul inițial. În contabilitate, cheltuielile pentru modernizarea activelor fixe se reflectă în debitul contului 08 "Investiții în active imobilizate". În acest scop, organizația poate deschide un subcont "Modernizarea activelor fixe".







Cheltuielile efectuate pentru subcontul contului 08 pentru modernizarea efectuate pot fi:

· Incluse în valoarea inițială a elementului modernizat de imobilizări corporale;

În cazul îmbunătățirii (majorării) indicatorilor normali adoptați inițial privind funcționarea bunului imobilizat, ca rezultat al modernizării, organizația revizuiește durata de viață utilă a acestui obiect (paragraful 20 PBU 6/01).

În contabilitate, durata de viață utilă a activelor fixe poate fi mărită pe perioada în care se intenționează utilizarea facilității în scopul propus. Această perioadă este determinată de experții tehnici relevanți ai organizației (comisia relevantă, dacă este formată în cadrul organizației) sau organizația poate solicita organizației specializate relevante obținerea concluziei relevante.

La calculul deprecierii prin metoda liniară cea mai comună, valoarea amortizării lunare după actualizare (Am) se calculează prin formula:

RM - costul modernizării în ruble,

n este perioada de utilizare a mijloacelor fixe pe deplin autoapreciate pentru încheierea de specialiști, exprimată în luni.

Amortizarea începe să se acumuleze începând cu prima zi a lunii următoare lunii în care sa finalizat lucrările de modernizare. La sfârșitul perioadei de utilizare a activului modernizat (după n luni), valoarea reziduală a activului va fi din nou zero.

În contabilitatea fiscală, ca și în contabilitate, după ce valoarea activului fix este pe deplin contabilizată ca parte a cheltuielilor, nu se acumulează o amortizare.

După modernizarea unui astfel de imobil fix, costul acestuia este mărit de costurile de modernizare (articolul 257 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul calculării amortizare liniară cu suma lunară de amortizare calculată pe baza valorii inițiale a proprietății obiect folosind ratele de amortizare amortizate, calculată cu formula dată în cap. 4 linguri. 259 din Codul fiscal:

K - rata de depreciere în procente din valoarea inițială (de înlocuire) a proprietății amortizabile;

n este durata de viață utilă a acestei proprietăți amortizabile, exprimată în luni.

Cu alte cuvinte, Ministerul de Finanțe al RF consideră că modernizarea activului fix este garantată pentru a-și prelungi viața pentru perioada inițială de utilizare a acestuia.

Să ilustrăm opinia Ministerului de Finanțe al Federației Ruse pe un exemplu concret.

Să presupunem că un contribuabil a stabilit o durată de viață specifică de 4 ani (48 luni) pentru acest activ fix. Dupa expirarea acestei perioade, dupa ce aceasta facilitate de baza se auto-depreciaza, dar inca se foloseste in activitatile contribuabilului, aceasta a efectuat modernizarea.

Pe balanța LLC "DARRUS" există un stivuitor electric (cod OKOF 15 3599301). Acest obiect, în conformitate cu clasificarea activelor fixe se referă la al treilea grup de amortizare. Durata de viață a fost de 48 de luni. Facilitatea este amortizată integral atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală, deoarece a fost operată de LLC pentru mai mult de patru ani.

LLC "DARRUS" în contabilitate și contabilitate fiscală aplică o metodă liniară de calcul a deprecierii. Motostivuitorul electric este utilizat în activitățile supuse TVA. Politica contabilă a SRL "DARRUS" prevede includerea în componența cheltuielilor de 10% din cheltuielile pentru modernizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale.

În contabilitatea fiscală a SRL "DARRUS", prima de amortizare este de 24.000 de ruble. [(283 200 ruble - 43 200 ruble) X 10%].

La punerea în funcțiune a încărcătorului electric, rata de depreciere a fost determinată ca fiind 0,0208333 (1,48 x 100%). Potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, în contul fiscal amortizarea lunară după modernizare este de 4500 de ruble. [(283 200 ruble - 43 200 ruble - 24 000 ruble.) X 0,0208333].

În contabilitatea LLC "DARRUS" pot fi făcute următoarele intrări:

Debit 08 Credit 60

- 240 000 de ruble. - reflectă costurile de modernizare

Debit 19 Credit 60







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: