Ministerul de Finanțe al Federației Ruse consideră că, atunci când transportul mărfurilor este efectuat pe șosele, este necesar să se facă o notă de trăsură, dar și o scrisoare de expediție. Dar nu este necesar să fie de acord cu această opinie.
Compania trebuie să aprobe fluxul documentelor companiei, inclusiv cele privind transportul rutier, ca parte a politicii contabile. Dar, înainte de a decide ce documente să documenteze transportul, este necesar să înțelegem nuanțele acestei hozoperatsii.
Bunurile sunt transportate, nu mărfuri
Să presupunem că compania dvs. vinde bunurile, livrându-le cumpărătorului cu ajutorul unui transportator terț. În această situație, ea acționează ca expeditor, iar cumpărătorul ca destinatar. Cu toate acestea, transportatorului i se dă un ambalaj (zarenny) și marfă marcată (punctul 30 din Reguli) și nu mărfuri specifice în bilanțul vânzătorului. Transferul bunurilor de la vânzător către cumpărător este confirmat de o scrisoare de marfă de marfă, în majoritatea cazurilor întocmită conform formularului unificat nr. ТОРГ-12. Transportatorul o semnează, astfel încât să impoziteze profitul ca pe o marfă, nu are nicio relație. Servicii de transport de marfă
Evident, TN în sine nu dovedește transportul bunurilor. Sarcina contabilului este convingătoare pentru controlorii de a reconcilia căile de transport și de mărfuri. Și nu este greu să faci asta.
O scrisoare de expediere precizează numele de expediere a mărfurilor. Acesta este determinat foarte generic - pe baza directorului "Nomenclatorul tarifar și statistic unificat al mărfurilor" (ETSNG), fără a specifica caracteristicile specifice ale mărfurilor care sunt semnificative în tranzacția de vânzare.
Beneficiul fiscal trebuie justificat
Asigurarea că deducerea TVA, prezentată de transportator, și recunoașterea taxelor de transport în cheltuielile cu impozitul pe venit este una dintre sarcinile importante ale contabilului. Ce norme trebuie să se bazeze pe acest lucru?
Din punct de vedere al legislației fiscale, transportul de mărfuri este un serviciu (clauza 5 din articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Factura poate fi emisă de transportator cu condiția vânzării serviciilor (clauza 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar punerea în aplicare implică furnizarea de servicii de către o persoană unei alte persoane (clauza 1 din articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această deducere se aplică numai în prezența documentelor primare privind achiziția de servicii (clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În sensul impozitului pe venit de servicii de transport pentru transportul de mărfuri în cadrul organizației, precum și livrarea de produse finite (inclusiv mărfuri), în conformitate cu termenii contractuali sunt costurile materiale (cop. 6 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal). Data acestor costuri este data semnarii Servicii predare-primire contribuabil Act (p. 2 v. 72 RF).
După cum puteți vedea, legislația fiscală impune confirmarea livrării serviciilor. Numai în aceste condiții, avantajul fiscal al costurilor de transport va fi rezonabil. Această poziție corespunde definiției prevăzute de lege № 259-FZ, potrivit căruia transportatorul își asumă contractual de transport taxa de transport maritim încredințată expeditorului o marfă la destinație și să livreze bunurile către persoana autorizată să primească-l față. Acest lucru înseamnă că serviciul nu poate fi asigurată fără plată la destinatar.
Expeditorul care a plătit pentru transport rămâne să aibă grijă să obțină o copie a scrisorii de trăsură cu semnătura destinatarului. Un nou document suplimentar, adică un act între expeditor și transportator, nu este necesar.
Cea de-a patra copie a scrisorii de trăsură
Înainte de introducerea TN, să obiecteze la utilizarea TTN nu a avut prea mult sens. Înregistrarea TTN, deși nu a fost considerată obligatorie, dar aparținea categoriei vamale a cifrei de afaceri (articolul 5 din Codul civil al Federației Ruse). Scrisoarea de trăsură a fost făcută în patru exemplare, dintre care o copie cu semnătura destinatarului a fost returnată expeditorului. Această procedură a eliminat din ordinea de zi chestiunea confirmării furnizării de servicii de către transportator. Apariția unui conosament a dat naștere la îndoieli cu privire la necesitatea păstrării TTN.
Între timp, normele de stat că conosamentul, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul transportul de mărfuri, efectuate în trei exemplare (originale) -, respectiv, pentru expeditor, destinatar și un purtător. În general, expeditorul va avea doar o copie semnată de transportator. El confirmă încheierea contractului de transport (clauza 20 a articolului 2, clauza 1 a articolului 8 din Legea nr. 259-FZ). Și nu există reguli pentru returnarea copiei către expeditor cu semnătura destinatarului.
Aparent, această caracteristică a Regulamentului a devenit "marcul de discordanță" în domeniul fiscal. Între timp, pentru acordul de recuperare cu autoritățile fiscale este suficientă pentru a stabili contractul de transport întocmirea conosamentul în patru exemplare și solicită transportatorului să returneze expeditorului patra TN copie, semnată de către destinatar. O astfel de condiție nu poate fi considerată împovărătoare pentru un transportator, deoarece nimeni nu a eliminat obligația de a emite o factură pentru furnizarea de servicii de la acesta.
1) o copie a TTN este prezentată expeditorului (clientului) după transportul efectiv al mărfurilor de către transportator și servește drept bază pentru calculul serviciilor de transport prestate;
2) desemnarea TN diferă de desemnarea formularului nr. 1-T.
Cu toate acestea, circulația documentelor propusă de minister este redundantă și nu are o bază normativă. Nimic nu interzice clientului să extindă desemnarea TN, stabilindu-și interesele "fiscale" în contractul de transport. Dacă cea de-a patra copie a VT cu semnătura destinatarului este returnată expeditorului (clientului), atunci nevoia de TTN dispare. Conosamentul este punctul de transport al scrisorii de trăsură. Bineînțeles. cu condiția ca documentul de expediere în TN să fie indicat sub forma TORG-12, iar în ultima este indicat rechizitele TN.
În consecință, trebuie să recunoaștem: este posibil și necesar să se acorde atenție prevenirii litigiilor cu autoritățile fiscale și optimizării circulației documentelor în avans, în etapa de încheiere a contractului de transport.
Viața de zi cu zi a contabilului
EJ Dirkova, Director General al SRL "BUSINESS-ACCOUNTANT"
O nouă formă de foaie de parcurs
Cheltuielile pentru livrarea mărfurilor pot fi confirmate printr-o singură scrisoare de transport
Când trebuie să aplicați o nouă formă de foaie de parcurs
Enciclopedie practică a contabilului
Trimiteți-le prietenilor: