Condițiile și procedura de înregistrare a rezultatelor auditurilor fiscale,

SVRazgulin, actualul consilier de stat al Federației Ruse din 3 clase

Aproape fiecare audit fiscal la fața locului se încheie cu taxe suplimentare. Arieratele, amenzile și penalitățile pot fi identificate și se bazează pe rezultatele unui audit la birou. Interviul cu expertul este dedicat termenilor și procedurii de înregistrare a rezultatelor auditurilor fiscale, inclusiv desfășurarea unor măsuri suplimentare de control fiscal.

Ce document este întocmit la sfârșitul auditului fiscal?

În ultima zi a auditului fiscal la fața locului, inspectorul (șeful echipei de audit) este obligat să întocmească un certificat de verificare (articolul 89 alineatul (15) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deci, cu pregătirea inspecției fiscale câmp de referință se încheie. Ajutorul este acordat contribuabilului. Dacă în momentul în care verificarea de referință nu mai este pe teritoriul contribuabilului, iar contribuabilul a ignorat un aviz să se prezinte în fața autorităților fiscale pentru ajutor, acesta este trimis contribuabilului prin scrisoare recomandată. Ca regulă generală, nu este prevăzută componența certificatului de efectuare a unui audit birou al Codului fiscal.

În ce moment ar trebui să se întocmească un raport de audit fiscal extern?

În cazul în care inspecția la fața locului a inclus inspecții ale sucursalelor și reprezentanțelor sale, secțiunile anterioare ale actului sunt întocmite conform rezultatelor auditului fiscal al filialei (reprezentanță). Actul privind rezultatele auditului fiscal se face luând în considerare secțiunile actului de verificare a sucursalelor și reprezentanțelor. Secțiunile actului de inspecție a sucursalelor (reprezentanțe), semnate de inspectori și reprezentantul filialei (reprezentare), rămân în custodia autorității fiscale.

Pot fi semnate actul de către un funcționar al autorității fiscale care nu a fost implicat în audit?

Care sunt termenii de elaborare a actului în urma rezultatelor unui audit de birou?

Actul de auditare fiscală cameral este compilat în caz de încălcare a legislației privind impozitele și taxele în termen de 10 zile de la încheierea auditului fiscal de birou.

Cum se transferă actul contribuabilului?

Actul privind rezultatele biroului și inspecția pe teren este înmânat contribuabilului cu primirea în termen de 5 zile de la data semnării sau este transferat într-un alt mod, indicând data primirii sale de către contribuabil. Actul se efectuează după încheierea auditului, adică atunci când inspectorii nu mai sunt pe teritoriul contribuabilului. Prin urmare, livrarea unui certificat de inspecție de ieșire contra unei chitanțe poate fi realizată numai prin chemarea unui contribuabil la autoritatea fiscală pentru a primi actul.

Dacă, din anumite motive, contribuabilul se sustrage de la primirea unui act, acest lucru se reflectă în act și este trimis contribuabilului prin scrisoare recomandată. Data livrării este a șasea zi de la data trimiterii acestui act. În acest caz, nu există altă modalitate de prezentare a unui act la articolul 100 alineatul (5) din Codul fiscal.

Concomitent cu actul, sunt furnizate atasamente relevante: documente care confirmă faptele de încălcare a legislației privind taxele și onorariile, alte materiale, dacă este cazul.

Cât durează un contribuabil să pregătească obiecții împotriva actului?

Atunci când depuneți obiecții prin poștă, trebuie să vă asigurați că acestea sunt primite în timp util de către autoritatea fiscală, în special dacă contribuabilul nu intenționează să participe direct la luarea în considerare a materialelor. Termenul nepreluat pentru depunerea obiecțiilor scrise nu împiedică contribuabilul să participe la revizuirea materialelor de audit, oferind explicații, inclusiv în scris.

În cazul în care contribuabilul nu are timp să depună o obiecție scrisă în termen de o lună?

În cazul în care contribuabilul participă la examinarea materialelor de audit de către autoritatea fiscală?

Nu neapărat. Procedura de luare a deciziilor pe baza examinării materialelor auditului fiscal este reglementată de articolul 101 din Codul fiscal. Înainte de a lua în considerare materialele auditului fiscal pe fond, șeful (adjunctul) conducătorului autorității fiscale trebuie să stabilească aspectul apariției persoanelor care au fost înștiințate în mod corespunzător cu privire la ora și locul plății.

În caz de lipsă a prezenței persoanei în privința căreia sa efectuat auditul fiscal, examinarea materialelor de audit fiscal se poate efectua în lipsa acestuia sau autoritatea fiscală decide să amâne luarea în considerare. În același timp, este stabilită o nouă dată de examinare, pe care autoritatea fiscală este obligată să o notifice contribuabilului.

În ciuda faptului că, în opinia autorității fiscale, participarea contribuabilului la examinarea materialelor de control fiscal într-un anumit caz „necesar“, o astfel de participare este un drept al contribuabilului (paragraful 15 din paragraful 1 al articolului 21 din Codul fiscal).

Cât timp durează să revizuiască materialele auditului fiscal?

Decizia trebuie luată în termen de 10 zile de la expirarea termenului de o lună pentru depunerea obiecțiilor. Dar această perioadă poate fi prelungită cu o lună. În plus, termenul limită pentru luarea deciziilor depinde de faptul dacă organul fiscal va desemna măsuri suplimentare de control fiscal.

Ce anume impune organismul fiscal impun măsuri suplimentare de control fiscal?

La revizuirea materialelor auditului fiscal, autoritatea fiscală are dreptul de a decide asupra efectuării măsurilor suplimentare de control fiscal. Pot fi numite măsuri suplimentare și atunci când se analizează materialele auditului fiscal de birou. Termenul de deținere a acestora nu trebuie să depășească o lună (două luni - la verificarea grupului consolidat de contribuabili). Această perioadă nu este inclusă în timpul alocat pentru a lua o decizie privind verificarea.

Cu o interpretare literală a articolelor 93 și 93.1 din Codul Fiscal, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita contribuabilului auditat numai documentele privind o anumită tranzacție. La contrapartida contribuabilului auditat, documentele pot fi revendicate integral, deoarece o astfel de bază pentru documentele solicitante care desfășoară activități suplimentare este specificată direct în articolul 93.1 din Codul fiscal.

Cum să pregătiți rezultatele activităților suplimentare?

Codul Fiscal nu prevede înregistrarea rezultatelor măsurilor suplimentare de control fiscal printr-un document separat.

Contribuabilul se recomandă, în orice caz, să utilizeze dreptul de a se familiariza cu testarea materialelor și a materialelor de măsuri suplimentare de control fiscal. Trimite autorității fiscale o cerere scrisă de familiarizare trebuie să se încadreze în intervalul de timp stabilit pentru prezentarea obiecțiilor asupra controlului sau asupra rezultatelor măsurilor suplimentare de control fiscal, și anume în termen de o lună sau 10 zile, respectiv (punctul 6 al articolului 100, un nou paragraf 6.1 articolul 101 din Codul fiscal).

Forma cererii este arbitrară. Cunoașterea materialelor de inspecție este organizată pe teritoriul autorității fiscale în termen de cel mult 2 zile de la data depunerii cererii menționate mai sus. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește metodele de familiarizare: inspecția documentelor, producerea de extrase, retragerea copiilor. Faptul cunoașterii este confirmat de un protocol întocmit în conformitate cu normele articolului 99 din Codul Fiscal.

Durata de examinare a Codului Fiscal nu a fost stabilită, dar scopul său ca o procedură specială, înainte de examinarea capului de testare materiale (adjunct) al șefului autorității fiscale, introducerea ar trebui să fie finalizate în termenul prevăzut pentru prezentarea obiecțiilor la aceste materiale.

A intervenit procedura de depunere a obiecțiunilor privind materialele de măsuri suplimentare?

Modificările introduc o nouă procedură - procedura de depunere a obiecțiilor scrise la rezultatele măsurilor suplimentare de control fiscal.

Permiteți-mi să vă reamintesc că durata activităților suplimentare este, ca regulă generală, de o lună și este indicată în decizia relevantă. De la expirarea acestei perioade, termenul de depunere a obiecțiilor de către contribuabil începe, adică 10 zile lucrătoare.

Prin urmare, pe de o parte, eșecul de a furniza cererea de acces la materialele de fapt priveze contribuabilului posibilitatea de a prezenta obiecții acestora în conformitate cu o procedură separată. Pe de altă parte, în cazul în care din cauza unor motive contribuabilul nu a luat inițiativa de a aplica pentru accesul la controlul fiscal materiale dopmeropriyaty, el poate, prin participarea la examinarea materialelor de testare cu autoritatea fiscală și a da explicații cu privire la acest punct (paragraful 4 al articolului 101 din Codul fiscal ).

Poate situația contribuabilului auditat să se deterioreze ca urmare a unor activități suplimentare?

Măsuri suplimentare pot fi luate numai în legătură cu încălcările legislației fiscale deja stabilite în act. Acestea nu sunt destinate să colecteze informații despre încălcări care nu sunt reflectate în actul de verificare. Contribuabilul nu poate fi tras la răspundere pentru infracțiunile care nu sunt specificate în actul de verificare.

În cazul în care contribuabilul nu a fost notificat despre materialele de examinare, inclusiv materialele primite în timpul activităților suplimentare?

Indiferent de depunerea sau neîncadrarea obiecțiilor, contribuabilul trebuie să fie informat despre data, ora și locul fiecărui caz de materiale de examinare (articolul 101 clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lipsa participării la procesul de revizuire a materialelor unui audit fiscal este o încălcare a condițiilor esențiale ale procedurii stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm, însă, să rețineți că articolul 140 al Clauzei 5 din Codul Fiscal permite unei autorități fiscale superioare, pe baza unei căi de atac a contribuabilului, să elimine o astfel de încălcare prin anularea deciziei luate în urma auditului. În același timp, cu participarea contribuabilului, se va lua o nouă decizie pe baza examinării tuturor materialelor de audit și a documentelor suplimentare depuse pentru recurs.

În cazul în care autoritatea fiscală emite o decizie direct în ziua revizuirii materialelor de audit?

Examinarea materialelor de inspecție se încheie cu o decizie?

Cine ar trebui să semneze decizia?

La revizuirea materialelor auditului fiscal, se întocmește un protocol. Această cerință este stabilită în clauza 4 din articolul 101 din Codul fiscal. Protocolul trebuie să specifice, inclusiv numele. și poziția persoanei care examinează materialele, numele și prenumele. și pozițiile persoanelor care participă la luarea în considerare de către autoritatea fiscală.

Și dacă anexele la decizie nu sunt semnate de persoana care a semnat decizia, poate duce la anularea deciziei?

Anexele la decizia, de regulă, reflectă alocarea impozitului între bugetele, calculul amenzilor, dar probele pot fi prezentate care influențează calculul arieratelor.

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare