Conform paragrafului 1 al art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul de proprietate asupra bunurilor, lucrărilor sau serviciilor este recunoscut ca o vânzare gratuită.
În consecință, valoarea bunurilor donate trebuie să fie plătită TVA.
O excepție sunt tranzacțiile nerambursabile:
- care nu sunt recunoscute ca vânzări în scopul calculării TVA;
- care nu sunt supuse TVA (exceptate de la impozitare) conform art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, transferul gratuit de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul activităților caritabile nu este supus TVA.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 167 din Codul fiscal, TVA-ul privind transferul de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) ar trebui să fie acumulate pentru plata la buget la momentul transferului.
Este necesar să se calculeze TVA, în funcție de modul în care a fost transferată proprietatea (serviciu, servicii), transferată gratuit:
- la un cost care include suma impozitului aferent intrărilor;
- la un cost care nu include suma impozitului.
În prima variantă, TVA se acumulează din diferența între prețuri. Valoarea TVA acumulată din valoarea bunurilor donate (lucrări, servicii) se calculează după cum urmează:
TVA preț = Piața bunurilor oferite (lucrări, servicii), inclusiv TVA - prețul de achiziție (bunuri donate lucrări, servicii), inclusiv TVA × 18/118 (10/110).
În cea de-a doua variantă (în cazul în care nu există taxă pe valoarea adăugată a bunurilor donate), TVA, conform art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este necesar să se calculeze procedura de la prețul pieței, ținând seama de accizele (pentru bunurile accizabile) și fără a include în ea valoarea impozitului.
TVA-ul acumulat din valoarea bunurilor donate (lucrări, servicii) este determinat de următoarea formulă:
TVA = prețul pieței Donat bunuri (lucrări, servicii) supuse accizelor (pentru produsele accizabile) excluse × 18% (10%).
Este necesar să se emită o factură pentru costul bunurilor (lucrări, servicii) donate cel târziu la cinci zile după expediere (lucrări, servicii).
Factura trebuie să indice valoarea de piață a bunurilor transferate (lucrări, servicii) sau diferența între prețuri, precum și valoarea TVA calculată a fi plătită la buget.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece impozitarea transferului liber de bunuri (lucrări, servicii), sumele plătite furnizorilor trebuie să fie deductibile. În același timp, TVA trebuie să fie adăugată din întregul cost al bunurilor (lucrări, servicii) transferate.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: