TVA este plătită pentru transferul gratuit de bunuri

In majoritatea cazurilor gratuite TVA asignarea subiect (nr. 1, p. 1, v. 146 RF), ca operația recunoscută de implementare legislativ (n. 1, v. 39 RF). Dar, împreună cu această dispoziție, trebuie remarcat faptul că Codul fiscal este stabilit un număr de operațiuni care nu sunt luate în considerare pentru punerea în aplicare a scopurilor de calcul TVA (Sec. 2, art. 146 din Codul fiscal), sau sunt scutite de la plata taxei (Art. 149 din Codul fiscal).







Restricții privind transferul gratuit

Transferul valorilor sau al drepturilor de proprietate este în mod inerent un cadou (articolul 572 alineatul 1 din Codul civil al Federației Ruse).

Obiectele transmise pot fi:

  • activele fixe;
  • mărfuri;
  • în numerar;
  • produse finite;
  • activele necorporale;
  • materiale;
  • titluri de valoare;
  • cererile de proprietate (drepturile). De exemplu, acesta poate fi transferat într-o organizație comercială abnegație terenurilor drepturi de utilizare instituție non-profit sau întreprindere de atribuire altruist comerciale dreptul de a solicita plata datoriei organizației non-profit debitorului lor.

Întreprinderilor comerciale li se permite o limită admisibilă a valorii bunurilor transferate gratuit - până la 3000 de ruble. Această restricție nu se aplică tranzacțiilor cu persoane fizice și organizații publice, fonduri caritabile și alte fonduri, instituții bugetare, cooperative de consum, organizații religioase și alte organizații non-profit. În plus, este posibilă transferarea proprietății gratuite către fondatorii organizațiilor comerciale, dar cu condiția ca astfel de operațiuni să fie prevăzute în cartă. Darul valorilor între organizațiile comerciale în valoare de peste 3000 de ruble. este considerată o încălcare a cerințelor legii și o astfel de tranzacție poate fi declarată nulă (clauza 1, articolul 168, paragraful 4, clauza 1, articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă donați valori mai mari de 3000 de ruble. cetățenilor sau organizațiilor fără scop lucrativ ar trebui să elaboreze un acord de cadou scris (articolul 574 și articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse).

Tranzacția transferului gratuit de valori este confirmată de o scrisoare de transport de marfă sau de un act de acceptare-transfer.

În cazul în care se impune TVA, se efectuează un transfer gratuit de proprietate

În legislația fiscală primită gratuit sunt valorile sau drepturile transferate destinatarului fără emiterea unor cereri reconvenționale (clauza 2 din articolul 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dobândirea și plata unei taxe are loc numai dacă există o bază fiscală. În scopul calculării și plății TVA, un transfer de obiecte de valoare nerambursabile este recunoscut ca un exercițiu (articolul 39 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că partidul din valoarea valorilor donate de acesta trebuie să plătească TVA.

Încasarea TVA pentru transferul gratuit de valori se efectuează în momentul operațiunii (articolul 167 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Data transferului este considerată data înregistrării documentelor primare:

  • în cazul transferului de bunuri - data emiterii scrisorii de transport;
  • dacă serviciile au fost prestate gratuit (lucrările sunt efectuate) - data încheierii certificatului de acceptare-transfer.

Baza fiscală se stabilește la prețul de piață al bunului transferat la data tranzacției (articolul 105.3 clauza 3 din Codul fiscal, articolul 154 alineatul (2) din Codul fiscal).

În ceea ce privește cota TVA, atunci cu un transfer gratuit se aplică rata prevăzută pentru acest tip de bunuri (muncă, servicii).

TVA-ul plătit de achiziție furnizori liber de bunuri transferate, în cazul în care calculul TVA și plata deductibile (nr. 1 n. 2 v. 171 RF).







Când impozitul nu poate fi plătit

Codul Fiscal conține o listă de tranzacții cu titlu gratuit, care nu sunt luate în considerare în punerea în aplicare în scopul calculării și plății TVA-ului (Sec. 2, art. 146 din Codul fiscal) sau scutirea de taxe (art. 149 din Codul fiscal).

Să luăm în considerare câteva dintre ele.

Transferul de proprietate nu este un exercițiu

Transferul instituțiilor de stat și municipale, al autorităților și al administrației publice locale, precum și PMU și MUP de active fixe nu este considerat o vânzare (clauze 5, paragraful 2, articolul 146 din RF Tax Code). Prin urmare, nu este necesar ca partea care transmite emisiunea să calculeze TVA-ul.

Transferul liber de fonduri, de asemenea, nu sunt considerate implementare, totuși TVA la partea de transmisie nu este supus (nr. 1, p. 3, v. 39 NK RF Nr. 1 p. 1, v. 146 RF).

Vor fi luate în considerare realizarea unor valori libere de transfer sau alte beneficii pentru miezul, statutul specificate în întreprindere și de afaceri distincte, organizații non-profit (nr. 3, nr. 3, v. 39 RF). Baza de calcul și de plată a taxelor în această situație nu este formată și, prin urmare, nu există nici o taxă pe acumularea și plata TVA-ului.

Să luăm în considerare un exemplu de transfer gratuit de valori către o instituție de învățământ.

Instituția poate acționa și ca o organizație non-profit, si ca o reclama. instituție legislativă poate fi o persoană juridică de orice formă organizatorico-juridică, a cărei activitate principală, care este activitatea educativă pe care ar trebui să fie notat în statutul organizației și se bazează pe trecerea procedurii stabilite de acreditare. întreprinzătorii individuali care desfășoară activități educative, pot fi, de asemenea, atribuite organizațiilor educaționale. Aceasta este, atunci când o operațiune pentru transferul liber de valori întreprinderi instituții academice pot face față atât instituțiile care aparțin organizațiilor non-profit și organizații comerciale.

Transferul de instituții de proprietate, cu privire la organizațiile non-profit (de exemplu, instituția de învățământ de stat), care vizează punerea în aplicare a activității principale, astfel cum sunt reflectate în Carta Societății, nu vor fi supuse TVA-ului.

Este important ca, în acordul de cadouri, să se sublinieze utilizarea valorilor materiale și a altor beneficii transferate în mod gratuit în principalele activități (înregistrate în statutul) ale întreprinderii beneficiare, care este o organizație non-profit.

Întocmirea unei facturi pentru transferul gratuit de valori către organizațiile fără scop lucrativ, dacă bunurile primite sunt utilizate numai în activitățile legale ale întreprinderii, altele decât cele de întreprinzător, nu sunt necesare (clauza 3 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Transferul gratuit al proprietății TVA va fi evaluat dacă beneficiarul se dovedește a fi o întreprindere comercială (de exemplu, o instituție de învățământ privată).

Atunci când se transferă proprietatea, există o scutire de TVA

În cazurile în care operațiunea de transfer gratuit este supusă TVA, există posibilitatea de a nu plăti impozit. Deci, în Art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse există operațiuni pentru care se aplică un privilegiu, adică nu este necesar să se calculeze TVA.

Nu trebuie să plătiți TVA atunci când dați obiecte de valoare în scopuri caritabile (clauza 12 din clauza 3 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O excepție este transferul de bunuri accizabile.

a) asistența acordată ar trebui să corespundă exact scopurilor caritabile indicate în lista de la punctul 1, art. 2 din Legea federală nr. 135-FZ;

b) numai organizațiile non-profit sau persoanele fizice pot fi beneficiari ai valorilor materiale, precum și asistență gratuită sub forma altor prestații;

  • acordul privind acordul părților cu privire la transferul gratuit;
  • copii de documente care confirmă acceptarea obiectelor de valoare de către beneficiarul asistenței gratuite;
  • acte sau alte documente care confirmă utilizarea intenționată a valorilor transferate.

Obligația de a calcula și de a plăti TVA în cazul unui transfer gratuit de bunuri apare atunci când:

  • destinatarul valorilor este o organizație comercială (partea care transferă va trebui să calculeze TVA și să o plătească la buget);
  • transferul caritabil de valori unei organizații sau persoane fizice; Cu toate acestea, pe baza excepției de la litera 12 p. 3 din art. 149 Codul Fiscal al Federației Ruse nu se permite plata impozitului la înregistrarea corectă a operațiunii, luând în considerare toate cerințele stabilite.

Transferul proprietății nu va fi supus TVA dacă:

  • resursele bănești sunt transferate (paragraful 1 al articolului 3 al articolului 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 146 alineatul 1 al articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
  • partea de recepție este o organizație non-profit (de exemplu, instituție de învățământ de stat) și valorile obținute ca un cadou care vizează activitatea principală de punere în aplicare, reflectate în statutul instituției (revendicarea 3 revendicării 3, articolul 39 din TC RF ...);
  • tranzacțiile gratuite nu sunt recunoscute ca vânzări în scopul calculării TVA [articolul 146 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse].

Aflați mai întâi despre schimbările importante de taxe







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: