Ambalajele - hârtie, pungi de plastic și altele - fac parte integrantă din costurile oricărei organizații comerciale.
În prezentul articol, cititorii iau în considerare contabilitatea și contabilitatea impozitului pentru aceste cheltuieli. precum și cerințele privind ambalarea mărfurilor. stabilită de legislația în vigoare.
Cerințe privind ambalarea mărfurilor
Paragraful 1 al articolului 481 din Codul civil a constatat că în cazul în care un alt contract de vânzare nepredusmotreno sau rezultă din natura obyazatelstvaprodavets obligat să transfere bunurile în container, și (sau) ambalarea, zaisklyucheniem bunuri care, prin natura lor, nu necesită ambalare și (sau) de ambalare.
În conformitate cu alineatul 2 al acestui articol, în cazul în care dogovoromkupli-vânzare nu sunt definite cerințele pentru ambalare și ambalare, produsul trebuie să bytzataren și (sau) ambalate în mod obișnuit pentru un astfel de produs, iar atunci când otsutstviitakovogo mod care să asigure siguranța acestor produse cu obychnyhusloviyah de depozitare și transport.
Acest document stabilește, de asemenea, că eliberarea de materii prime alimentare și produse alimentare neambalate se efectuează în materiale de ambalare (hârtie, pungi etc.) sau într-un recipient curat al consumatorului (punctul 8.11).
În conformitate cu articolul 482 din Codul civil, în cazurile de ambalare kogdapodlezhaschy și (sau) ambalarea mărfurilor transferate către cumpărător fără (sau) de ambalare sau de ambalare necorespunzătoare și (sau) de ambalare tarei și, The vpravepotrebovat cumpărător din zatarilis de vânzător și (sau) pentru a ambala produsele sau zamenitnenadlezhaschuyu containere și (sau) de ambalare, sau să prezinte el revendicările care rezultă din transferul de bunuri de calitate necorespunzătoare, t. e. să refuze un acord de cumpărare otispolneniya și cere restituirea sumei plătite pentru tovardenezhnoy sau necesită înlocuirea mărfurilor.
Contabilitatea costurilor de ambalare
Materialele de ambalare achiziționate ale organizației, ale căror costuri nu sunt colectate de la cumpărători în viitor, sunt acceptate pentru contabilitate 10 "Materiale":
cont de debit 10 cont de credit 60 "Decontări cu furnizorii și contractorii" - pentru valoarea costului materialelor de ambalaj specificate în documentele furnizorului;
debitul contului 19 Contul de credit "Taxa pe valoarea adăugată pentru valori achiziționate" 60 - pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată.
După plata pachetului către furnizor, valoarea impozitului pe valoarea adăugată este deductibilă:
debit de cont 60 cont de credit 51 "Conturi de decontare" - pentru suma de bani transferată furnizorului pentru plata materialelor de ambalare;
debitul de cont 68 «Calcularea impozitelor și taxelor» creditul contului 19 - pentru suma impozitului la costul adăugat care este supus deducerii.
Eliminarea materialelor de ambalare utilizate pentru ambalarea mărfurilor se reflectă în contabilitate în unul din două moduri:
1) dacă ambalarea și ambalarea mărfurilor se efectuează odată cu achiziția lor, costul materialelor de ambalaj este legat de o creștere a valorii mărfurilor:
cont de debit 41 cont de credit 10- pentru valoarea costului materialelor de ambalat.
Baza pentru proiectarea unui astfel de cabluri este punctul 6 PBU5 / 01, potrivit căreia costurile reale ale priobreteniematerialno stocurilor include costul stocurilor dovedeniyumaterialno la o stare în care sunt kispolzovaniyu potrivite pentru scopurile avute în vedere. Aceste costuri includ zatratyorganizatsii pentru o parte-sortare, ambalare și de a îmbunătăți tehnicheskihharakteristik consumabile achiziționate care nu sunt legate de producția de bunuri, lucrări sau servicii;
2) dacă ambalarea mărfurilor se efectuează deja după ce mărfurile sunt introduse în bunuri (de exemplu, direct la momentul vânzării), costul materialelor de ambalare este legat de costurile de circulație ale organizației comerciale:
debitul de cont 44 "Cheltuieli de vânzare" creditul contului 10 - pentru suma costului unui material de ambalare.
Creșterea valorii mărfurilor cu valoarea de caz ambalaj vdannom nu este posibil, pentru că, în conformitate cu punctul 12 PBU 5 / 01fakticheskaya costul stocurilor, care oniprinyaty în scopuri contabile, nu pot fi modificate (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația rusă).
Exemplul 1.În perioada de raportare, organizația a achiziționat un pachet pentru ambalarea mărfurilor: saci de hârtie în valoare de 826 ruble. (inclusiv TVA - 126 ruble) și pungi de plastic pentru suma de 1062 ruble. (inclusiv TVA - 162 ruble).
În plus, mărfurile A pentru suma de 29 500 de ruble. (inclusiv TVA - 4500 de ruble) și bunurile B pentru suma de 36 580 ruble. (inclusiv TVA - 5580 ruble).
Produsul A a fost ambalat imediat și ambalat în saci de hârtie, costul căruia era de 200 de ruble. Produsul B este ambalat în saci de plastic direct atunci când este vândut. Costul pachetelor de la cumpărător nu este taxat.
În perioada de raportare, B a fost vândut pentru un total de 16,520 ruble. (inclusiv TVA - 2520 ruble). Costul mărfurilor vândute este de 12.000 de ruble. costul de ambalare - 320 ruble. Bunurile și ambalajele de către organizație sunt plătite.
Conform politicii contabile a organizației, bunurile sunt înregistrate la prețurile de achiziție.
În contabilitatea organizației vor fi înregistrate:
cont de debit 10 cont de credit 60- pentru suma costului de saci de hârtie - 700 ruble;
cont de debit 19 cont de credit 60- pentru suma taxei pe valoarea adăugată pe pachete de hârtie - 126 ruble;
cont de debit 10 cont de credit 60- pentru suma costului pungilor de plastic - 900 ruble;
cont de debit 19 cont de credit 60- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată pe pungi de plastic - 162 ruble;
cont de debit 60 cont de credit 51- pentru suma de bani transferate furnizorului de materiale de ambalare - 1888 ruble. (822 RUR + 1.062 RUR);
cont de debit 68 cont de credit 19- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată care trebuie dedusă - 288 ruble. (126 ruble și 162 ruble);
cont de debit 41 cont de credit 60- pentru valoarea valorii mărfurilor A conform documentelor furnizorului - 25 000 rub;
cont de debit 19 cont de credit 60- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată - 4500 ruble;
cont de debit 60 cont de credit 51 - pentru suma de bani transferată furnizorului în plata pentru bunurile A, - 29 500 ruble;
cont de debit 68 cont de credit 19- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată ce urmează a fi dedusă - 4500 de ruble;
debit a contului 41 creditul contului 10 - pentru suma costului de ambalare, se referă la creșterea valorii mărfurilor A, - 200 ruble;
cont de debit 41 cont de credit 60- pentru valoarea valorii bunurilor B conform documentelor furnizorului - 31 000 rub;
cont de debit 19 cont de credit 60- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată - 5580 ruble;
cont de debit 60 cont de credit 51 - pentru suma de bani transferată furnizorului în plata pentru bunurile B, - 36 580 ruble;
cont de debit 68 cont de credit 19- pentru suma deducerii taxei pe valoarea adăugată - 5580 ruble;
debitul contului 50 Contul de credit "Casierie" 90 "Vânzări", subcontul 1 "Venituri" - pentru suma costului bunurilor vândute B - 16 520 rub;
contul de debit 90, subcontul 3 Contul de credit "Taxa pe valoarea adăugată" 68- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată - 2520 rub;
contul de debit 90, subcontul 2 contul de credit "Costul vânzărilor" 41- pentru valoarea costului bunurilor B - 12 000 rub;
cont de debit 44 cont de credit 10- pentru suma costului de ambalare - 320 ruble;
contul de debit 90, subcontul 2 Contul de credit "Costul vânzărilor" 44 - pentru suma costurilor de vânzare - 320 ruble;
debit de cont 90, subaccount 9 "Profit / pierdere din vânzări" cont 99 credit "Profituri și pierderi" - pentru valoarea profitului din vânzarea de bunuri B - 1680 ruble.
Contul 44 acoperă, de asemenea, cheltuielile pentru ambalarea mărfurilor de către terți:
cont de debit 44 cont de credit 60- pentru valoarea costului serviciilor serviciilor organizațiilor terțe pentru produsele de ambalare;
cont de debit 19 cont de credit 60- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată;
cont de debit 60 cont de credit 51 - pentru suma de bani transferată de o organizație terță de a plăti pentru ambalarea mărfurilor;
cont de debit 68 cont de credit 19- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată care trebuie dedusă.
Dacă materialul de ambalare achiziționat de organizație este ulterior plătit de cumpărător în plus față de prețul mărfurilor (pungi de polietilenă, cutii de cadou), acesta trebuie să fie contabilizat ca mărfuri independente de cont.
Achiziționarea și vânzarea de materiale de ambalaj în acest caz vor fi afectate de înregistrări:
cont de debit 41 cont de credit 60- pentru valoarea costului ambalajului;
cont de debit 19 cont de credit 60-pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată;
contul de debit 41 contul de credit 42 "marja comercială" - valoarea mărcii comerciale (dacă politica contabilă a organizației prevede contabilizarea mărfurilor la prețuri de vânzare);
cont de debit 50 cont de credit 90, subaccount 1 "Venituri" - valoarea veniturilor obținute din vânzarea de materiale de ambalaj;
contul de debit 90, creditul contului sub-cont "Taxa pe valoarea adăugată" 68 - pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată;
debitul contului 90, subcontul 2 contul de credit "Costul vânzărilor" 41- pentru valoarea înregistrată a materialelor de ambalat realizate;
contul de debit 90, subcontul 2 Contul de credit "Costul vânzărilor" 42-inversare pentru valoarea marjei comerciale (atunci când se înregistrează mărfurile la prețuri de vânzare).
În practică, este posibil ca același material de ambalaj să fie destinat utilizării pentru ambalarea mărfurilor fără a se percepe cumpărătorilor valoarea sa și ca marfă independentă. În acest caz, inițial, costul unui astfel de material ar trebui să fie creditat în contul de 10. Imediat ce este transferat la platforma de tranzacționare ca marfă independentă, valoarea acesteia se transformă într-un cont 41.
Exemplul 2. Organizația a achiziționat pungi de polietilenă pentru ambalarea produselor în vrac în cantități de 4000 buc. la un pret de 1,18 ruble. pentru buc. (inclusiv TVA - 0,18 ruble). 300 buc. Pachetele transferate la etapa de tranzacționare pentru vânzare către clienți. Pachetele vândute clienților pentru 600 de ruble. (inclusiv TVA - 92 ruble).
În contabilitatea organizației se vor face următoarele intrări:
cont de debit 10 cont de credit 60- pentru suma costului pachetelor - 4000 ruble;
cont de debit 19 cont de credit 60- pentru suma TVA - 720 ruble;
cont de debit 41 cont de credit 10 - pentru suma costului pachetelor transferate la etajul de tranzacționare pentru vânzare către clienți - 300 ruble;
cont de debit 50 cont de credit 90, subcontul 1 "Venituri" - suma încasărilor din vânzarea pachetelor - 600 de ruble;
debitul contului 90, subcontul 3 contul de împrumut "Taxa pe valoarea adăugată" 68- pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată - 92 ruble;
contul de debit 90, subcontul 2 Contul de credit "Costul vânzărilor" 41- pentru suma costului pachetelor - 300 ruble;
debitul contului 90, subaccount 9 Contul de credit "Profit / pierdere din vânzări" 99 - pentru valoarea profitului din vânzarea pachetelor - 208 ruble.
Contabilitatea fiscală a costurilor de ambalare
În conformitate cu paragraful 2 din paragraful 1 al articolului 254 din Codul fiscal al RFzatraty contribuabil pentru achiziționarea de materiale folosite pentru ambalarea unui preparat de bunuri produse și (sau) vândute (formare vklyuchayapredprodazhnuyu), se referă la costurile materiale și, astfel, luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit .
Pe baza articolului 320 din Codul Fiscal privind costurile de ambalare tovarovotnosyatsya la costurile indirecte și de a reduce veniturile din vânzarea tekuschegomesyatsa.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: