Forma registrului, în principiu, a rămas aceeași ca înainte, cu excepția câtorva momente.
În primul rând, în linii 021-024, „capace“ au fost o trimitere la declarația formular (0110 - totală, 0121-0123 - un tratament fiscal special în domeniul agriculturii și silviculturii și pescuitului, 0130 - regim special pentru întreprinderile agricole care nu fac acest lucru au ales un regim special, 0140 - regim special de impozitare pentru întreprinderile de prelucrare).
În al doilea rând, s-au făcut unele clarificări în secțiunea tabelară din secțiunea I a registrului. Astfel, în decodificarea numărului de 2-6, împreună cu factura fiscală, calculul corecțiilor și a declarației vamale în loc de „etc“ este listat acum „document contabil“, ca bază pentru înscrierea în registrul de facturi fiscale emise. În loc de „Data de descărcare“ este acum disponibilă, „data desen“, precum și pentru declarațiile vamale numite separat numărul de înregistrare trebuie să fie indicate în coloana 3, în loc de numărul de serie. În numărul de ordine 1340 rămâne o cerință în conformitate cu numărul de ordine al facturii fiscale (coloana 3) numărul de numărul 1 (punctul 2.3 din secțiunea III).
În al treilea rând. servicii de livrare plătitor de TVA în afara Ucrainei este acum prezentat separat în noua coloana 13. Să ne amintim că, atunci când vine vorba de servicii în domeniul comerțului exterior, trebuie să stabilească mai întâi localizarea transporturilor lor, în conformitate cu articolul 186 din NKU. În cazul în care locul de livrare pe teritoriul Ucrainei, există obiectul impozitării, în conformitate cu punctele „b“ articolul 185 p.185.1 în cazul în care în străinătate -. Obiectul de impozitare nu se pune. Operațiunile care nu fac obiectul impozitării nu necesită emiterea unei facturi fiscale. Cu toate acestea, serviciile prestate în afara Ucrainei ar trebui să se reflecte în continuare în Registrul facturilor fiscale emise. Prin urmare, nu mai este nimic, cum să facă o intrare în secțiunea I a Registrului, pe baza documentului de contabilitate (de exemplu, actul de a furniza servicii), completarea „nou-formatei“ contelui 13.
Acum, să ne ocupăm de principalele modificări ale procedurii de menținere a Registrului facturilor fiscale.
Ordinul nr. 1340 cuprinde cinci secțiuni. Primele două sunt dispoziții generale și specificații privind completarea câmpurilor de servicii ale registrului. Entitățile înregistrate ca plătitori de TVA din prima zi a lunii calendaristice, transmite facturile fiscale ITS registru separat pentru o parte a lunii în care a existat o cerere de înregistrare ca plătitor de TVA și separat - pentru următoarea lună calendaristică completă. Astfel, este necesar să se țină seama de faptul că declarația fiscală se depune în acest caz, pentru perioada care începe de la data înregistrării și se termină în ultima zi a primei luni calendaristice completă.
Iată un mic exemplu.
Secțiunea III a procedurii nr. 1340 se referă la facturile fiscale și alte documente legate de livrări. Această secțiune stabilește că, la cererea contribuabilului, poate păstra numerotarea înregistrărilor în registru într-un mod convenabil: prin actualizarea numărului lunar, trimestrial sau anual. De asemenea, au fost modificate denumirile tipurilor de documente reflectate în Registru. Aceste modificări sunt discutate în detaliu în următoarea secțiune a articolului.
În secțiunea IV a Procedurii pentru reflectarea facturilor fiscale primite și alte documente, a existat o rată specială privind ordinea înscrierii în Registrul facturile fiscale care au fost înregistrate în Registrul unificat al facturilor fiscale (în continuare - ERNN) în luna următoare luna lor de descărcare de gestiune. Numărul de ordine în 1340 a constatat că data primirii facturilor fiscale este data efectivă de primire, indiferent de luni contribuabilului dreptul de a beneficia de creditul fiscal - în luna de descărcare sau în luna înregistrării ERNN. Să luăm în considerare această normă cu un exemplu.
Restul inovațiilor din secțiunea IV din Ordinul nr. 1340 se referă la distribuirea sumelor de TVA "de intrare" în realizarea tranzacțiilor impozabile și neimpozabile. Aceste întrebări vor fi luate în considerare mai jos. De asemenea, vom analiza situația corecției erorilor înregistrate în Registru. La urma urmei, deși nu este o mare, dar încă o secțiune separată din Ordinul V este dedicată acestui lucru.
Facturile fiscale și "înlocuitorii" lor
Toate intrările în Registrul facturilor fiscale se efectuează pe baza documentelor, fiecare dintre acestea fiind atribuite desemnarea sa ca un cod de litere. Aceste documente includ:
PPP - factură fiscală, făcută pe suport de hârtie;
PNE - factură fiscală electronică;
RKP, RKE - calcularea ajustării, compilate, respectiv pe suport hârtie sau pe suport electronic;
TIR, MDE - hârtie sau declarație vamală electronică;
BO - document contabil;
CZ, TK, GR, PZ, PO - chitanță de numerar, transport ¬, cont de hotel, factură pentru servicii sau servicii de comunicații, costul căruia este determinat de indicatorii dispozitivelor de măsurare;
RFP - o declarație de plângere furnizorului (la care documentele originale atașate);
NP este un document care confirmă achiziționarea în Ucraina de bunuri / servicii de la o persoană care nu este înregistrată ca plătitor de TVA.
Documentele desemnate de Cheka, TC, GR, PP, PO, ZP și NP pot fi specificate numai în secțiunea II a registrului, și anume pentru a reflecta creditul fiscal.
În principiu, aceleași documente au fost înainte, cu excepția aditivilor sub formă de litere „P“ sau „E“, care indică tipul documentului: hârtie sau electronic. Ca și înainte, dacă datele din orice document s-au reflectat în calculul de rafinare, atunci litera "Y" se adaugă la desemnare. De exemplu, în cazul în care, pe parcursul oricărei perioade au fost prezentate, calcule pentru a ajusta valoarea obligatiilor fiscale de factură fiscală hârtie și ajustarea „import“ TVA a declarației de e-vamă, Registrul va înregistra cu denumirea „PNPU“ pentru o astfel de perioadă și "MDEU". Dacă factura fiscală nu este emisă cumpărătorului, atunci tipul de motiv este adăugat tipului de document: de la 01 la 14.
O altă clarificare a fost făcută cu privire la includerea în registru a unui buletin de numerar. în care costul bunurilor / serviciilor este indicat, depășind 200 UAH. După cum știți, în cazul în care costul de bunuri / servicii, indicate în cecuri, nu depășește 200 UAH. pe zi (fără TVA), valoarea de „intrare“ TVA-ul poate fi inclusă în creditul fiscal, fara factura fiscală pe baza chitanței (pp. „b“ p.201.11 st.201 NKU). În același timp, NKU nu conține restricții privind costul total al bunurilor / serviciilor indicate într-un astfel de control. Cu alte cuvinte, chiar dacă primiți un cec pentru 600 UAH. inclusiv TVA - 100 UAH. apoi creditul fiscal pentru acest cec este limitat la 40 UAH. Cu toate acestea STSU a insistat mult timp ca să ia în considerare creditul fiscal, ca parte a unora dintre valoarea TVA indicată pe cec, nu putem. Acum, aceste cerințe includ, de asemenea, Ordinul nr. 1340, în secțiunea 2.2 a secțiunii IV din care se spune: în cazul în care valoarea de bunuri / servicii pe un cec depășește 240 UAH. cu TVA, această valoare ar trebui indicată în rubricile 13 și 14 din secțiunea II a registrului. Aceasta înseamnă că dreptul la un credit fiscal asupra unor astfel de controale nu la toate, iar cumpărătorul ar trebui să solicite vânzătorului să o factură fiscală (în cazuri extreme, să depună o cerere D8 - o plângere furnizorului).
În Ordinul nr. 1340, se acordă o atenție deosebită certificatului contabil, care în unele cazuri servește drept bază pentru reflectarea valorii TVA în Registrul facturilor fiscale sau pentru ajustarea creditului fiscal. După cum sa menționat mai sus, informațiile contabile sunt reflectate în Registru cu simbolul "BO". În același timp, noua procedură nu menționează nimic despre cazurile în care certificatul contabil serveste drept bază pentru reflectarea cuantumului obligațiilor fiscale din secțiunea I a registrului. Dacă vorbim despre furnizarea de bunuri / servicii care nu sunt supuse impozitării, nota din Registru va fi pusă în aplicare nu pe baza unui certificat contabil, ci pe baza unui conosament, a unui act de prestare a serviciilor etc.
În ceea ce privește utilizarea certificatului contabil în secțiunea II a registrului, Ordinul nr. 1340 ia în considerare patru situații posibile pentru o astfel de utilizare.
SITUAȚIA 1
Ferma sau instalație de prelucrare privind achiziționarea de bunuri (servicii, mijloace fixe) sunt incluse valoarea totală a „intrare“ TVA la creditul fiscal: în general, sau în „spetsrezhimnuyu“ declarație. Dar bunurile achiziționate ulterior (servicii, active imobilizate) au început să fie utilizate parțial în "regim special" și parțial în alte activități. În acest caz, subiectul regimului special ar trebui să ajusteze creditul fiscal. În această declarație, în care creditul fiscal a fost recunoscut inițial, este necesar să se reducă, iar în cealaltă, dimpotrivă - să crească. Rezultatul unei astfel de ajustări se reflectă în ambele registre pe baza certificatului contabil și în ambele declarații de la linia 16.2, numai cu semne diferite: "-" și "+".
SITUAȚIA 2
Întreprinderea de prelucrare își trimite propriile produse pentru export. În același timp, el are dreptul să reflecte tranzacția cu rată zero în declarația generală și, prin urmare, să primească o restituire bugetară a TVA-ului. Acest lucru este cerut de articolul 1 din subsecțiunea 2 din secțiunea XX a NKU. Pentru punerea în aplicare a acesteia, este necesar să se transfere suma creditului fiscal de la declarația regimului special la cea generală. Pentru a face acest lucru, trebuie să compilați un certificat contabil cu calcularea sumei de TVA care urmează să fie transferată, adică valoarea TVA care este calculată pentru numărul de produse expediate pentru export. Acest certificat reprezintă baza pentru înregistrarea în regimul special cu semnul "-" și în registrul general cu semnul "+" în coloanele corespunzătoare din secțiunea II. În același timp, în declarația regimului special, această sumă se reflectă cu un semn "-", iar în declarația generală se reflectă cu un semn "+" în rândul 16.3.
SITUAȚIA 4
La achiziționarea bunurilor, valoarea TVA-ului nu a fost inclusă în creditul fiscal pentru motivul că acestea nu erau destinate utilizării în activități economice, de exemplu, bunurile achiziționate ar fi trebuit să fie folosite ca cadouri pentru angajați. Ulterior, soldul bunurilor a fost vândut pentru numerar, adică utilizat în activități economice. În această situație, în conformitate cu p.198.5 st.198 NKU în termeni de bunuri vândute există un drept la un credit fiscal. Pentru calcularea acesteia, se utilizează o referință contabilă, care servește drept bază pentru înscrierea în Registru (în declarație se completează linia 16.5).
O procedură similară preparării de referință contabilă se aplică la achiziționarea de bunuri (servicii, mijloace fixe) pentru a fi utilizate în activități scutite de TVA, dacă utilizați mai târziu direcția a fost schimbat și bunurile efectiv achiziționate (servicii, active imobilizate) au fost utilizate în operațiuni impozabile în cadrul activităților economice . Dacă este o schimbare parțială în direcția de utilizare, adică, în cazul în care bunurile (servicii, active imobilizate) încep să fie utilizate într-o tranzacțiile de afaceri impozabile în parte, referirea se face în același registru este umplut cu aceeași, dar nu va fi umplut linia 16.5 în declarația, iar linia de 16,6 .
În coloana 5, prescurtarea "tip de document" "BO" adaugă abrevierile "PNP", "PNE" etc. în funcție de ce document este corectat valoarea TVA. Astfel, secțiunea I va fi prezent doar Registrul de intrări abrevierea „BO“ și secțiunea II - «BOPNP“, «Bork» etc.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: